Управление денежными потоками предприятия

     Порядок хранения, расхода и учёта денежных средств в кассе установлен Инструкцией  ЦБ РФ от 4 октября 1993г. №18 «Порядок ведения  кассовых операций в Российской Федерации» и Приказом ЦБ РФ от 5 января 1998г. №14-П «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

     Регулирование порядка хранения, поступления и  выдачи наличных денег из кассы предотвращает  нерациональное и незаконное их расходование. С этой же целью устанавливается лимит хранения денег в кассе.

     Всю денежную наличность сверх установленных  лимитов необходимо сдавать в  банк и зачислять на счета, предназначенные  для учёта денежных средств.

     В соответствии с денежными нормативными документами осуществление кассовых операций возложено на кассира, несущего материальную ответственность за сохранность  доверенных ему средств. Кассир как  материально ответственное лицо обязан выполнять действующие положения  по производству кассовых операций. Ему  запрещается разрешать доступ в  помещение кассы лицам, не связанным  с её работой. По окончании рабочего дня все ценности должны быть убраны в сейф, а последние – опечатаны  сургучной печатью.

     Поступление денег в кассу оформляется  приходным кассовым ордером (форма  КО-1), в котором указывается основание  получения средств, от кого и сколько  получено (приложение 8). Лицо, внесшее деньги в кассу, получает квитанцию за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенную печатью организации.

     Из  кассы предприятия наличные денежные средства выдаются по расходным кассовым ордера (форма КО-2) (приложение 9), по доверенности. Деньги из кассы могут выдаваться также на основании платёжных ведомостей (приложение 10), заявлений на выдачу денег, счетов с обязательным наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. 

     Таблица 8 - Операции по  учету приходных и расходных кассовых документов

     Кассир  организации все поступления  и выдачу денег из кассы по данным документов регистрирует в кассовой книге (форма КО-4) (приложение 11).

     Хозяйствующий субъект ведёт одну кассовую книгу  в двух экземплярах через копировальную  бумагу. Книга прошнуровывается и  опечатывается сургучной печатью, страницы нумеруются. На последней  странице делается запись руководителя бухгалтерии о количестве листов в кассовой книге. Подпись главного бухгалтера скрепляется печатью.

     Запись  в кассовую книгу производится кассиром по каждому приходному и расходному документу по мере совершения операций. Подчистки и неоговоренные исправления в этом регистре не допускаются. В конце рабочего дня в книге выводится остаток денег. Второй экземпляр листа кассовой книги (отчёт кассира) вместе с подобранными документами под расписку в кассовой книге передаются в бухгалтерию. Бухгалтер по завершении сверки документов с отчётом кассира после каждой хозяйственной операции указывает корреспонденцию счетов.

     Для учёта движения денежных средств  по кассе используется активный синтетический  счёт 50 «Касса». По дебету счёта 50 отражаются операции по поступлению денежных средств, а кредиту – по выбытию.

     Для записи хозяйственных операций по кассе  предназначен журнал-ордер №1, который  ведётся по кредитовому признаку, а по дебету счёта 50 составляется ведомость. В конце отчётного месяца итоги  журнала-ордера №1 переносятся в  главную книгу, а по главной книге  оформляется бухгалтерская отчётность.

     Таблица 9  -  основные корреспонденции по учёту денежных средств в кассе за 15.04. 2010

     3.2 Недостатки в организации бухгалтерского  учёта и мероприятия по их  устранению. 

     Оценив  и проанализировав состояние  денежных потоков МУП «Коммунальщик», необходимо разработать и обосновать решения по эффективному их использованию.

     В ходе анализа было выяснено, что  в организации нет устойчивого  состояния, то есть временами преобладает  то дефицит денежных средств, то временно свободные денежные средства. Поэтому  для того, чтобы была хотя бы относительная  стабильность, а не резкие перепады, попытаемся разработать комплекс мероприятий  по эффективному использованию денежных средств. 

Таблица 10 – Основные показатели состояния денежных средств МУП «Коммунальщик»

     По  данным можно сделать следующие  выводы (рекомендации):

     1. Изменение остатков денежных  средств носит непрямолинейный  характер. Такая тенденция похожа  на синусоидальный закон изменения. Однако, характерна общая тенденция к уменьшению абсолютных значений остатков денежных средств. В 2008г. и 2009г. тенденция к снижению приобретает всё более отчётливый характер. В свою очередь, такое положение дел влияет на значение коэффициента абсолютной ликвидности организации, значения которого снижаются. Это может негативно сказаться на состоянии ликвидности организации. К тому же, к концу 2008г. возросло значение кредиторской задолженности. Поэтому необходимо следить за состоянием кредиторской задолженности и размером денежных средств.

     2. Несмотря на уменьшение остатков  денежных средств организации  на конец анализируемых периодов, в целом финансовое положение  предприятия можно признать благоприятным.  Дело в том, что сведения  об остатках денежных средств  берутся по данным бухгалтерского  баланса, который составляется  на определённую дату и поэтому  содержит статичную информацию. Для того чтобы сделать более  полный вывод о состоянии денежных  средств обратимся к показателю  чистой прибыли и показателю  денежных средств, полученных  в результате применения косвенного  метода анализа денежных потоков.

     3. Организация в каждом периоде  имела чистую прибыль. С начала 2007г. показатель чистой прибыли  имеет тенденцию к возрастанию и довольно стабильно. Размер денежных средств, которыми организация располагала, и будет располагать, прогнозируется в 2010г. выше, чем показатель прибыли в связи с расхождением между получением реальных денег и формирования финансовых результатов.

     4. С 2008г. наметилась тенденция  к сокращению продолжительности  финансового цикла. Это хорошая  тенденция, так как чем меньше  ПФЦ, тем быстрее денежные средства  обращаются и приносят дополнительную  прибыль в процессе реализации  продукции и других поступлений  денежных средств. Аналогичную тенденцию имеет и показатель длительности оборота денежных средств.

     5. Анализ, приведённый выше показывает, что у организации преобладает  кредиторская задолженность над  дебиторской. Это неплохая тенденция,  однако, чрезмерное превышение кредиторской  задолженности с уменьшением  денежных средств на конец  периода может негативно сказаться  на платёжеспособности организации,  так как в основном в кредиторской  задолженности преобладает краткосрочная.

     Таким образом, для исследуемой организации  МУП «Коммунальщик» можно предпринять  следующие меры по улучшению управления потоками денежных средств:

     -  Немного увеличить коэффициент  ликвидности до нормального значения, что обеспечит организации ликвидность;

     -  постараться сократить сроки  погашения дебиторской задолженности,  используя частичную предоплату  или другие методы воздействия  на дебиторов (пени, штрафы, неустойки).

     - попытаться получить больше прибыли  от основной деятельности. Для  этого возможно расширить территорию  предприятия поставить дополнительные  торговые места, выделить дополнительные  места для сдачи в аренду. Это  два самых крупных источника  доходов организации.

     -  направлять свободные денежные  средства на финансовую деятельность. Организация практически не занимается  финансовой деятельностью, которая  при определённых обстоятельствах  (наличие квалифицированного персонала  и др.) могла бы приносить дополнительную  прибыль, которая, заметим,  налогом не облагается, так как такие доходы облагаются налогом у источника их возникновения.

     -  основные источники расходования  денежных средств – расходы  на аренду и содержание помещения,  инвентаря и других активов,  заработная плата и амортизация  собственных основных средств.  Заметим, что начисление амортизации  не сопровождается реальным оттоком  денежных средств. Заработная плата практически не подлежит уменьшению. Следовательно, нужно попытаться снизить расходы на содержание помещений и других активов.

     Таким образом, были проанализированы основные показатели состояния денежных потоков  и даны рекомендации для улучшения  управления денежными потоками.

     В настоящее время одной из актуальных проблем российской системы управления является перестройка системы учёта  с целью удовлетворения запросов как внешних, так и внутренних пользователей. На сегодняшний день перед учётом поставлены достаточно сложные задачи по переходу к международным  правилам. Это вызвало серьёзные  методологические преобразования в  системах бухгалтерского и статистического  учёта, чья информация стала объектом пристального изучения.

Заключение

     Данная  работа была посвящена теме «Учет  и аудит денежных средств».

     В первой главе данной работы полностью  описаны теоретические аспекты  бухгалтерского учета и аудита денежных средств, во второй главе показан  бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере МУП «Коммунальщик», третья глава носит рекомендательный характер.