Порядок составления отчета о движении денежных средств в ООО «Крыловское» Ленинградского района

Кредит счета 51 «Расчетные счета» 35549 тыс. руб.

Сумму средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений, указывают по строкам 4222 «Платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях» и 4223 «Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам». Для заполнения данных строк необходимы данные из оборота по дебету счета 58 «Финансовые вложения».

Таким образом,

Дебет счета 58 «Финансовые вложения» 25 тыс. руб.

Кредит счета 50 «Касса» 25 тыс. руб.

Дебет счета 58 «Финансовые вложения» 8328 тыс. руб.

Кредит счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» 8328 тыс. руб.

По строке 4224 «Платежи процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива» указывается сумма уплаченных процентов, относящихся на увеличение стоимости инвестиционного актива.

По строке 4229 «Прочие платежи» указывается сумма платежей:

 - по налогу на прибыль с инвестиционных операций (в случае возможности ее корректного определения);

 - направленных во вклады в совместную деятельность;

 - прочих платежей, связанных с инвестиционными операциями организации.

Таким образом, сумма по строкам 4221-4229 является результативным показателем строки 4220 «Платежи – всего» и в 2013 г. составляет 43902  тыс. руб., что на 49,5 % больше в сравнении 2012 г.

В строке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций»  подводим итог по движению денежных средств, связанному с инвестиционной деятельностью. Он  будет равен разности  между суммами поступивших и израсходованных средств по инвестиционной деятельности организации. 

В ООО «Крыловское» в 2013 г. данный показатель был отмечен на отрицательном уровне в  28616  тыс. руб., обусловив тем самым отток денежных средств в организации.

 

 

 

3.4 Показатели движения денежных средств по          финансовой деятельности

 

 

 

Финансовой деятельностью считается деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» отражаются суммы денежных потоков, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе.

Такие операции влекут за собой изменения структуры и величины:

 - капитала организации;

 - заемных средств организации.

Так в данном разделе в 2013 г. в ООО «Крыловское» отражались:

- поступления денежных  средств от получения кредитов  и займов;

- платежи в связи с  погашением (выкупом) векселей и  других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов;

- сальдо денежных потоков от финансовых операций.

По строке 4310 «Поступления – всего» указывается общая сумма поступлений от финансовых операций (рассчитывается, как сумма строк 4311-4319).

По строке 4311 «Поступления от получения кредитов и займов» указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов в качестве кредитов и займов (включая поступления по беспроцентным займам).

В ООО «Крыловское» данная строка расшифровывается, как:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» 110098 тыс. руб.

Кредит счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» 110098 тыс. руб.

Строка 4312 «Поступления от денежных вкладов собственников (участников» показывает сумму денежных вкладов собственников (участников) организации, не приводящих к увеличению долей участия.

По этой строке могут отражаться:

- вклады участников в имущество общества с ограниченной ответственностью, совершенные деньгами или денежными эквивалентами;

- любые поступления денежных средств или денежных эквивалентов, полученные на безвозвратной основе от акционеров (участников), при условии, что они не изменяют уставный капитал организации.

Движение по вкладам акционеров в ООО «Крыловское» в 2013 г. отсутствовало.

По строке 4313 «Поступления от выпуска акций, увеличения долей участия» отражается сумма поступлений полученных в счет оплаты:

 - акций организации (ее акционерами);

 - долей в уставном капитале организации (ее учредителями);

 - дополнительно размещенных акций;

 - дополнительных денежных вкладов, приводящих к увеличению доли участия.

Строка 4313 «Поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.» характеризует сумму поступлений от оплаты:

 - выданных организацией векселей;

 - эмиссии облигаций;

 - иных долговых ценных бумаг.

В строках 4312 «Поступления от выпуска акций, увеличения долей участия»  и 4313 «Поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.» отражаются вклады участников компании, внесенные в отчетном году. Для этого берется оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями".

По строке 4319 «Прочие поступления» указывается сумма прочих поступлений, связанных с финансовыми операциями организации, при условии, что эта информация не является существенной.

Таким образом, сумма по строки 4311 «Поступления от получения кредитов и займов» является результативным показателем строки 4310 «Поступления – всего» и в 2013 г. составляет 110098 тыс. руб., что на 27,6% меньше в сравнении с 2012 г.

Строка 4320 «Платежи – всего» предоставляет информацию о сумме платежей по финансовым операциям (рассчитывается, как сумма строк 4321-4329). Показатели по строке 4320 и по строкам 4321-4329 указываются в круглых скобках.

В нижерасположенных строках приводится расшифровка таких поступлений.

По строке 4321 « Платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников» указывается сумма выплат:

 - действительной стоимости доли (части доли) участнику/его кредиторам/наследникам/правопреемникам;

 - за собственные акции, выкупленные у акционеров (их кредиторов, наследников, правопреемников).

Отражается в корреспонденции кредитового оборота денежных счетов с дебетом счета 75 «Расчеты с учредителями» или счета 81 «Собственные акции (доли).

Строка 4322 «Платежи на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)» (строка4322) отражает сумму фактических выплат дивидендов и иных сумм, связанных с распределением прибыли в пользу собственников (участников).

По строке 4323 «Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» указывается сумма платежей, направленных на погашение долговых обязательств (кредитов, займов, собственных векселей и прочих долговых бумаг) за исключением сумм уплачиваемых процентов.

Так, в ООО «Крыловское» в 2013 г. был отражен возврат краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов:

Дебет счетов 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы» 153247 тыс. руб.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» 153247 тыс. руб.

По строке 4329 «Прочие платежи» отражается информация об иных, не упомянутых выше, платежах, связанных с финансовыми операциями, при условии, что эта информация не является существенной. Например:

- лизинговые платежи (платежи по договору финансовой аренды), уплачиваемые лизингодателю;

- выплаты учредителям (акционерам, участникам) при распределении между ними добавочного капитала.

В 2013 г. в ООО «Крыловское» Ленинградского района итоговая  строка 4320 «Платежи – всего» состоит из одного элемента – строка 4323 «Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов», который составляет    153247 тыс. руб., что больше на 13,3% в сравнении с 2012 г.

По строке 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций»  подводим итог по движению денежных средств, связанному с финансовой деятельностью. Он  будет равен разности  между суммами поступивших и израсходованных средств по финансовой деятельности организации. 

В 2013 г. в организации данный показатель был отмечен на отрицательном  уровне в  43149  тыс. руб., обусловив тем самым отток денежных средств в организации.

Рассмотрев в отдельности каждый из разделов отчета о движении денежных средств, теперь можно обратиться к результирующим данным данного отчета.

По строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчётный период» отражается общая величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов, которая определяется путем суммирования сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций.

В целом данный показатель имеет положительный результат на отметке 7739 тыс. руб., что выше аналогичного показателя 2012 г. на 47,9%.

По строке 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на начало года. Так в 2013 г. эта сумма составила 5272 тыс. руб., так как по строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на конец года, то эта же сумма будет являться начальным сальдо нового года.

В рассматриваемой организации сальдо денежных потоков за отчетный период составила 7739 тыс. руб., остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода 5272 тыс. руб., таким образом, остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода составил 13011 тыс. руб., что в 2,5 раза  выше данного показателя 2012 г.

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю отражается по одноименной строке 4490, в которой указывается «свернуто» итоговая сумма курсовых разниц, возникших в связи с пересчетом в рубли валютных денежных средств и эквивалентов. Сумма разницы определяется как разность между общей суммой положительных курсовых разниц за отчетный период и общей суммой отрицательных курсовых разниц за отчетный период.

ООО «Крыловское» не имеет валютных счетов, измерение иностранной валюты по отношению к рублю не производится.

 

 

 

3.5 Взаимосвязь показателей отчета о движении         денежных средств с другими формами отчетности

 

 

 

Бухгалтерская отчетность должна представлять объективную и полную картину о финансовом положении предприятия на определенную дату. Достоверной и полной считают отчетность, составленную исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если при разработке бухгалтерской отчетности выявляют недостаточность данных для формирования реального представления о его финансовом положении, то в отчетность включают дополнительные показатели и пояснения.

 

Для отчетных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности характерна логическая и информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируют в сопутствующих формах. Значение этих контрольных соотношений поможет лучше разобраться в структуре отчетности и проверить правильность ее составления.

Соответствие строк формы № 4 «Отчета о движении денежных средств» с формой № 1 «Бухгалтерский баланс» приведено таблице 5.

 

Таблица 5 - Взаимоувязка показателей отчета о движении денежных средств и

                    бухгалтерского баланса в 2013 г.

 

Бухгалтерский баланс		Отчет о движении денежных средств		Сумма, тыс. руб.
Наименование (строка)	Графа	Наименование (строка)	Графа
Денежные средства и денежные эквиваленты (1250)	4	Остаток денежных средств на начало отчетного периода (4450)	3	5272
Денежные средства и де-нежные эквиваленты (1250)	3	Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода (4500)	3	13011

 

В таблице приведены строки и графы бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств, а также сумма их отражения. Показатели по каждой строке и графе отчета должны равняться показателям по соответствующим строкам и графам баланса.

Таким образом, показатель по графе 3 строки 4450 «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» соответствует показателю по графе 4 строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» формы № 1 «Бухгалтерского баланса» и составляет    5272 тыс. руб.