Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Марта 2015 в 14:24, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение основных требований и правил, действующих при составлении бухгалтерской отчетности предприятия, в частности, отчета о движении денежных средств.
Задачей курсовой работы является реализация поставленной цели в теоретическом и практическом аспектах.
Введение 3
1Теоретические вопросы составления отчета о движении денежных средств 5
1.1 Назначение отчета о движении денежных средств 5
1.2 Варианты методики составления отчета о движении денежных средств 12
2 Экономическая характеристика ООО «Крыловское» Ленинградского района 15
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика 15
2.2 Общая организация бухгалтерского учета 22
3 Порядок составления отчета о движении денежных средств в ООО «Крыловское» Ленинградского района 25
3.1 Структура отчета о движении денежных средств 25
3.2 Показатели движения денежных средств по текущей деятельности 27
3.3 Показатели движения денежных средств по инвестиционной деятельности 31
3.4 Показатели движения денежных средств по финансовой деятельности 34
3.5 Взаимосвязь показателей отчета о движении денежных средств с другими формами отчетности 39
3.6 Автоматизация составления отчета о движении денежных средств 41
Заключение 44
Список литературы 46
1.2 Варианты методики составления отчета о движении денежных средств
Для того чтобы обеспечить пользователей бухгалтерской информации данными о движении денежных средств предприятия в разрезе основных видов его деятельности, в международной практике используется отчет о движении денежных средств. Согласно МСФО № 7 «Отчет о движении денежных средств» предприятия обязаны составлять годовой отчет о движении денежных средств и представлять его в качестве составной части финансовой отчетности за каждый период.
МСФО 7 установлено, что информация о денежных потоках может быть представлена двумя методами:
- прямым, базирующимся на раскрытии основных видов валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат;
- косвенным, основанным на корректировке величины чистой прибыли или убытка до налогообложения за отчетный период в целях отражения эффекта, производимого неденежными операциями, отсрочками, поступлениями или выплатами за прошлые или будущие отчетные периоды, возникающими в результате текущей деятельности, а также статьями доходов и расходов, связанными с движением денежных средств, от инвестиционной или финансовой деятельности [9].
В отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, все поступления и выплаты денежных средств отражаются полностью в суммах, поступивших и реально уплаченных наличными деньгами или путем денежных перечислений. При этом денежные потоки показываются по всем основным группам перечислений и платежей.
При применении прямого метода информация об основных видах валовых поступлений и валовых выплат денежных средств может быть получена:
- из учетных регистров;
- путем корректировки показателя дохода от продаж, себестоимости продажи продукции и других статей отчета о прибылях и убытках.
Прямой метод заключается в группировке и анализе данных бухгалтерского учета денежных средств организации. Он считается более информативным, так как основан на изучении всех денежных операций и определении того, к какому виду деятельности организации они относятся: текущей, инвестиционной или финансовой. Данный метод считается более сложным, чем косвенный, но позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности денежных средств для платежей в разрезе видов деятельности организации.
В некотором роде отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом, приобретет черты отчета о финансовых с той лишь разницей, что раскрывает не формирование финансового результата, а изменение денежных средств за период.
Косвенный метод основан на группировке и корректировке данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках в целях пересчета финансовых потоков в денежные потоки за определенный период. При использовании косвенного метода чистую прибыль до налогообложения приводят прежде всего к промежуточному показателю операционного дохода до учета влияния на него изменений в оборотных средствах. Это достигается с помощью следующих наиболее распространенных поправок:
- восстанавливаются суммы амортизационных отчислений, процентов к уплате, убытка от реализации основных средств и прочих внеоборотных активов, которые первоначально уменьшили величину прибыли;
- исключается доход от инвестиций, а также суммы уменьшения оценочных резервов, которые первоначально были отнесены в кредит счета прибылей и убытков;
- исключаются курсовые разницы, относящиеся к счетам внеоборотного капитала, которые были отнесены в состав прочих расходов.
Полученный промежуточный показатель текущего дохода не учитывает изменений в оборотном капитале, произошедших за отчетный период, поэтому он должен быть скорректирован на изменение сумм дебиторской задолженности поставщикам авансов полученных и выданных и задолженности прочих дебиторов, на изменение стоимости материально-производственных запасов и сумм кредиторской задолженности. Если оборотные активы на конец отчетного периода возрастают, это означает, что чистая прибыль, отраженная в бухгалтерском учете, больше реального прироста денежных средств за отчетный период. Влияние изменений кредиторской задолженности противоположно. Показатель текущего дохода для его приведения к чистым денежным средствам, полученным от текущей деятельности, корректируется на изменение оборотных активов и краткосрочных обязательств.
Косвенный метод более информативен для целей анализа и позволяет широко применять ситуационное моделирование.
Использование прямого и косвенного методов приводит к одинаковым результатам. Основные различия в формах отчета о движении денежных средств, составленных прямым и косвенным методами, содержатся в первом разделе. В отчете, составленном косвенным методом, не показываются данные о налогах и сборах, денежных средствах, перечисленных в оплату процентов, штрафы. Вместе с тем в отчете, составленном косвенным методом, показывается информация, характеризующая источники финансирования: нераспределенная прибыль, амортизационные отчисления, изменения в оборотных средствах, в том числе образуемых за счет собственного капитала.
Прямой метод составления отчета о движении денежных средств ориентирован на выявление валовых потоков денег как платежных средств. Косвенный метод позволяет анализировать денежные потоки.
ООО «Крыловское» Ленинградского района
Общество с ограниченной ответственностью «Крыловское» зарегистрировано 20 января 2005г . Организовано на базе ОАО «Крыловское», которое в свою очередь было реорганизовано из колхоза «Родина».
Юридический адрес ООО «Крыловское»: 353764, Краснодарский край, Ленинградский район, станица Крыловская, улица Юбилейная, д 23.
Общество является юридическим лицом, имеет счета в банках, печать со своим наименованием, фирменные бланки.
ООО «Крыловское» организовано гражданами Российской Федерации для совместной деятельности по производству, переработке и сбыту сельскохозяйственной продукции, а также иной хозяйственной деятельности, не запрещенной действующим законодательством. Земельные доли в составе участка сельскохозяйственного назначения площадью 3437 га, уровень плодородия почв - 89 баллов, удаленность от центров переработки продукции 5 км. Участок сельскохозяйственного назначения расположен в степной, экологически чистой местности, в экономической зоне устойчивого земледелия, пригоден для всех видов агропромышленной деятельности, ведения фермерского хозяйства, индивидуального жилищного строительства, подсобного сельского хозяйства, комплексной застройки с организацией и обустройством поселений. Территория обеспечена транспортной сетью, энергоснабжением, местными строительными ресурсами.
ООО "Крыловское" осуществляет следующие виды деятельности в соответствии с ОКВЭД:
1. Основным видом деятельности организации указано «Выращивание зерновых и зернобобовых культур» (при регистрации компании);
2. Дополнительный вид деятельности - «Оптовая торговля зерном»;
3. Дополнительный вид деятельности – «Выращивание сахарной свеклы».
Экономическое состояние представляет собой обобщенную характеристику эффективности управления финансовой и хозяйственной деятельностью предприятия. Главным источником результатов экономической деятельности предприятия в данной курсовой работе явилась бухгалтерская отчетность. Результаты экономической деятельности предприятия наглядно представлен в приведенных далее расчетных таблицах.
С помощью таблицы 1 проанализируем динамику наличия ресурсов в ООО «Крыловское» за период 2011-2013 гг.
Таблица 1 - Ресурсы ООО «Крыловское» Ленинградского района
Показатель |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
2013 г. в % к | |
2011 г. |
2012 г. | ||||
Средняя численность работников - всего, чел. в том числе занятых в основном производстве |
67
67 |
61
61 |
50
50 |
74,6
74,6 |
82,0
82,0 |
Общая земельная площадь, га в том числе сельскохозяйственных угодий |
2883
2829 |
3491
3437 |
3491
3437 |
121,1
121,5 |
100,0
100,0 |
Среднегодовая стоимость основных средств - всего, тыс. руб. |
83011,5 |
117580,5 |
135715,5 |
163,5 |
115,4 |
Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб. |
74008,0 |
78720,5 |
83982,0 |
113,5 |
106,7 |
Производственные затраты – всего, тыс. руб. в том числе материальные на оплату труда |
118818 98643 8220 |
134092 100344 8892 |
131718 87031 8705 |
110,9 88,2 105,9 |
98,2 86,7 97,9 |
Среднегодовая численность работников, в том числе занятых в основном производстве, на предприятии в 2013 г. по сравнению с 2011 г. уменьшилась на 25,4%, а по сравнению с 2012 г. - на 18%. Это обусловлено особенностями кадровой политики организации. Общая земельная площадь и площадь сельскохозяйственных угодий в 2013 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась по обоим показателям: общая земельная площадь - на 21,1%, площадь сельскохозяйственных угодий – на 21,5%, - а по сравнению с 2012 г. оба показателя остались неизменными. так как организация больше не приобретала земельные ресурсы. Среднегодовая стоимость основных средств в 2013 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 63,5%, а по сравнению с 2012 г. - на 15,4% в связи с приобретением транспортных средств, продуктивного скота и других основных средств. Среднегодовая стоимость материальных активов в 2013 г. возросла на 13,5% по отношению к 2011 г., на 6,7% по отношению к 2012 г, главным образом за счет увеличения затрат в незавершенном производстве, а также сырья, материалов и аналогичных ценностей. Затраты на основное производство в 2013 г. по сравнению с 2011 г. увеличились на 10,9%, в том числе по оплате труда на 5,9 %, хотя подвержены снижению в части материальных затрат на 11,8% , а по сравнению с 2012 г. затраты на основное производство снизились на 1,8 %, в том числе материальные на 3,3% и на оплату труда снизились на 2,1%. Это связано со снижением темпов приобретения материальных ресурсов и снижением числа работников, как следствие, уменьшения размера фонда оплаты труда.
Далее в таблице 2 представлены результаты деятельности ООО «Крыловское» за исследуемый период 2011-2013 гг.
Таблица 2 - Результаты деятельности ООО «Крыловское», тыс. руб.
Показатель |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
2013 г. в % к | |
2011 г. |
2012 г. | ||||
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
116155 |
115950 |
148764 |
128,1 |
128,3 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
93892 |
104573 |
113517 |
120,9 |
108,6 |
Валовая прибыль |
22263 |
11377 |
35247 |
158,3 |
в 3,1 раза |
Прибыль (убыток) от продаж |
22263 |
11377 |
35247 |
158,3 |
в 3,1 раза |
Прочие доходы |
18740 |
14197 |
15310 |
81,7 |
107,8 |
Прочие расходы |
3288 |
18849 |
4709 |
143,2 |
25,0 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
25165 |
-7547 |
31721 |
126,1 |
Х |
Чистая прибыль (убыток) отчетного года |
24238 |
-7629 |
27911 |
115,2 |
Х |
Показатели, приведенные в таблице 2, позволяют сделать следующие выводы: выручка от продажи товаров, продукции, работ услуг в 2013 г. значительно возросла относительно предыдущих отчетных периодов: на 28,1 % по сравнению с 2011 г. и на 28,3% по сравнению с 2012 г., это увеличение обусловлено увеличением выручки от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки. За счет увеличения цен на сырье, материалы, затрат на электроэнергию, затрат на транспортные расходы в 2013 г. увеличивается себестоимость на 20,9 % по сравнению с 2011 г. и на 8,6 % по сравнению с 2012 г.