Порядок составления отчета о движении денежных средств в ООО «Крыловское» Ленинградского района

В качестве основного недостатка прямого метода выделяют его трудоемкость, кроме того, прямой метод не позволяет раскрыть взаимосвязи полученного финансового результата и изменение денежных средств на счета организации.

В ООО «Крыловское» Ленинградского района отчет построен по балансовому принципу: остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку на конец отчетного периода.

Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год. Отчет составляют в официальной валюте РФ - рублях. Единица измерения – тысячи рублей.

В отчете о движении денежных средств отражаются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств. Источником сведений для составления Отчета являются данные о движении денежных средств организации на счетах. В ООО «Нива Кубани» это   счета: 50 «Касса» и  51 «Расчетные счета», так как организация не имеет валютных и специальных счетов.

Отчет состоит из трех разделов:

- денежные потоки от  текущих операций (операции в  рамках основной деятельности организации);

- денежные потоки от  инвестиционных операций (операции, связанные с инвестициями в  основные средства, нематериальные активы, выдачей займов и др.);

- денежные потоки от  финансовых операций (операции по  привлечению финансирования, как  заемные средства, так и вложения собственников)

3.2 Показатели  движения денежных средств по  текущей деятельности

 

 

 

Раздел «денежные потоки от текущих операций» содержит показатели, характеризующие поступления и выбытия денежных средств, связанные с основной деятельностью организации (поступления от покупателей и оплаты поставщикам).

Так в данном разделе в ООО «Крыловское» в 2013 г. отражались:

- поступления денежных средств от:

а) продажи продукции, товаров, работ и услуг, в том числе авансы;

б) прочих поступлений (из них бюджетные субсидии и полученное страховое возмещение).

- платежи:

а) поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги;

б) в связи с оплатой труда работников;

в) процентов по долговым обязательствам;

г) прочие платежи.

- сальдо денежных потоков  от текущих операций.

Рассмотрим подробнее статью «Поступило денежных средств – всего» (строка 4110) – в ней указывается общая сумма поступлений от текущих операций (рассчитывается, как сумма строк 4111-4119), представляя собой дебетовые обороты по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

В нижерасположенных строках приводится расшифровка таких поступлений.

Строка 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» - указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов на расчетные счета и в кассу организации за реализованные товары, работы, услуги.

В ООО «Крыловское» вписываются следующие дебетовые обороты:

Дебет счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета»   142236 тыс. руб.

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 142236 тыс. руб.

По строке 4112 отражаются суммы арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов в счет арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей. Для этого складываются обороты по дебету счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».  ООО «Крыловское» не сдает в аренду свое имущество.

По строке 4113 указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

Таким образом, поступления от финансовых вложений показываются только в сумме экономической выгоды, полученной организацией что также отсутствует в данной организации.

В дополнительных строках бухгалтер может отразить, с учетом уровня существенности, поступления по текущей деятельности, не учитываемые в суммах поступлений по другим строкам. Такими поступлениями могут быть те поступления, которые нельзя однозначно классифицировать.

В свою очередь, прочие поступления, не вошедшие в предыдущие строки, следует показать по строке 4119. Это  кредитовые обороты по счетам 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,      73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,   86 «Целевое финансирование», 91 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Например, это суммы, возвращенные в кассу ООО «Крыловское» подотчетными лицами:

Дебет счета 50 «Касса» 922000 тыс. руб.

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 922000 тыс. руб.

Таким образом, сумма по строкам 4111-4119 является результативным показателем строки 4110 «Поступило денежных средств – всего» и в 2013 г. составляет 185999 тыс. руб., что на 43,5% больше в сравнении с предшествующим 2012 г.

Далее рассмотрим платежи по текущим операциям, которые фактически являются расходами организации.

По строке 4120 «Платежи – всего» - указывается сумма платежей по текущим операциям (рассчитывается, как сумма строк 4121-4129). Показатели по строке 4120 и по строкам 4121-4129 указываются в круглых скобках.

Так строка 4121 «Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» – указывает сумму платежей поставщикам и подрядчиком за полученные товарно-материальные ценности, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации.

В отчете о движении денежных средств за 2013 г. в данной строке отражается следующая сумма:

Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 80231 тыс. руб.

Кредит счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» 80231 тыс. руб.

В строку 4122 Отчета о движении денежных средств «Платежи в связи с оплатой труда работников» включаются суммы платежей, связанных с оплатой труда сотрудникам организации (в том числе платежи за сотрудников организаций в пользу третьих лиц).

Выплата заработной платы отражается, как:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 6884 тыс. руб.

Кредит счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» 6884 тыс. руб.

В отчетном году организация выплачивала проценты по долговым обязательствам,  сумма платежей, связанных с оплатой процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива, отражается в строке 4123 «Платежи процентов по долговым обязательствам»:

Дебет счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» 14146 тыс. руб.

Кредит счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» 14146 тыс. руб.

По строке 4124 «Платежи налога на прибыль» в организациях указывается сумма платежей, связанных с оплатой налога на прибыль, включая авансовые платежи налога, за исключением налога на прибыль организаций непосредственно связанного с инвестиционными или финансовыми операций организации. Однако ООО «Крыловское» находится на едином сельскохозяйственном налоге, следовательно освобождается от уплаты налога на прибыль.

В дополнительных строках 4125-4128 бухгалтер может отразить, с учетом уровня существенности, платежи по текущей деятельности, не учитываемые в суммах платежей по другим строкам. В исследуемой организации они не используются.

В строке 4129 «Прочие платежи»  указывается сумма прочих платежей, связанных с текущей деятельности организаций, не вошедшие в предыдущие строки. Например, суммы, выданные из кассы подотчетным лицам на хозяйственные нужды, оплата услуг банка и др. По данной строке по истечении 2013 г. зафиксирована сумма 5234 тыс. руб.

Таким образом, сумма по строкам 4121-4129 является результативным показателем строки 4120 «Платежи – всего» и в 2013 г. составляет 106495  тыс. руб., что на 23,7 % меньше в сравнении с предшествующим 2012 г, являясь положительной тенденцией развития организации.

В строке 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» подводим итог по движению денежных средств, связанному с текущей деятельностью. Он будет равен разности между суммами поступивших и израсходованных средств и денежных эквивалентов по текущей деятельности организации. 

В ООО «Крыловское» в 2013 г. данный показатель был отмечен на положительном уровне в  79504 тыс. руб., обусловив приток денежных средств в организации.

 

3.3 Показатели движения денежных средств по           инвестиционной деятельности

 

 

 

В данном разделе отчета о движении денежных средств организации отражают движения денежных средств, связанные с инвестиционной деятельностью – приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов.

В соответствии с пунктом 10 ПБУ 23/2011, информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.

Так в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» в 2013 г. в ООО «Крыловское» отражались:

- поступления денежных средств от:

а) продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений);

б) возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам).

- платежи:

а) в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов;

б) в связи с приобретением акций других организаций (долей участия);

в) в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам;

г) прочие поступления.

- сальдо денежных потоков  от инвестиционных операций.

В строке 4210 «Поступления – всего» указывается общая сумма поступлений от инвестиционных операций (рассчитывается, как сумма строк 4211-4219). В нижерасположенных строках приводится расшифровка таких поступлений.

Строка 4211 « Поступления от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)» содержит информацию о сумме поступлений денежных средств и их эквивалентов, связанных с реализацией основных средств, нематериальных активов, капитальных вложений во внеоборотные активы (в т.ч. в виде незавершенного строительства), результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Так в ООО «Крыловском» от реализации основного средства получены денежные средства, записи по счетам следующие:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» 75000 тыс. руб.

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 75000 тыс. руб.

По строке 4212 «Поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях» указывается сумма поступлений от продажи акций и долей в уставных капиталах других организаций.

Строка 4213 «Поступления от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)» отражает сумму поступлений:

 - от возвратов ранее предоставленных процентных займов (без учета полученных процентов);

- от реализации векселей и облигаций (без учета полученных процентов);

 - от переуступки ранее приобретенных прав требования к третьим лицам.

Дебет счета 51 «Расчетные счета»  15211 тыс. руб.

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 15211 тыс. руб.

По строке 4214 «Поступления дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях» указывается сумма поступлений дивидендов, других видов выплат в связи с долевым участием в других организациях, а так же суммы полученных процентов по долговым ценным бумагам и предоставленных другим организациям займам. ООО «Крыловское» не является долевым участником других организаций.

По строке 4219 «Прочие поступления» отражаются суммы прочих поступлений, связанных с инвестиционной деятельностью организации, например – доходы от участия в совместной деятельности.

Таким образом, сумма по строкам 4211-4219 является результативным показателем строки 4210 «Поступления – всего» и в 2013 г. составляет 15286 тыс. руб., что на 45,0% меньше в сравнении с 2012 г.

Рассмотрим платежи по инвестиционным операциям.

По строке 4220 «Платежи – всего» указывается сумма платежей по инвестиционным операциям (рассчитывается, как сумма строк4221-4229). Показатели по строке 4220 и по строкам4221-4229 указываются в круглых скобках.

В том числе к данным платежам относятся суммы платежей контрагентам, а так же выплаты сотрудникам организации, связанным с операциями по приобретению, созданию, модернизации, реконструкции и подготовке к использованию внеоборотных активов, которые отражаются по строке 4221 «Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов».

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 35549 тыс. руб.