Порядок составления отчета о движении денежных средств в ООО «Крыловское» Ленинградского района

Валовая прибыль в 2013 г. по отношению к 2011 г. увеличивается 58,3%, а по отношению к 2012 г. в 3,1 раза, это объясняется тем,  что в 2012 г. выручка от продаж была занижена, а себестоимость продаж была напротив высока, организация была вынуждена заниматься реализацией промышленной продукции, так как сельскохозяйственная продукция собственного производства и продукты ее переработки были в упадке, но валовая прибыль от продажи промышленной продукции также не имела значительного подъема, что в целом обусловило упадок валовой прибыли.

 В учетной политике организации указано, что расходы на продажу и общехозяйственные расходы относятся на себестоимость продукции, поэтому коммерческие и управленческие расходы в ООО «Крыловское» отдельно не выделяются. Финансовый результат от продаж – прибыль в полном объеме совпадает с валовой прибылью, являясь финансовым результатом от обычной деятельности.

Размер прочих доходов в 2013 г. оказался ниже его уровня в 2011 г. на 18,3% и на 7,8% выше, чем в 2012 г., в обоих случаях это обусловлено изменением размера субсидий из бюджетов всех уровней. Прочие расходы показали наихудший вариант в 2012 г., составив 18849 тыс.руб., таким образом превысив прочие доходы, что обусловило наличием в 2012 г. убытка до налогообложения. Относительно 2011 г. прибыль до налогообложения в 2013 г. возросла на 26,1%.

Организация уплачивает единый сельскохозяйственный налог, поэтому текущий налог на прибыль в ООО «Крыловское» не исчисляется. Результатом деятельности ООО «Крыловское» в 2013 г. стала чистая прибыль в размере 27911 тыс. руб., что на 15,2% больше, чем в 2011 г.

Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики финансовых коэффициентов оборачиваемости. Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. В таблице 3 рассмотрим деловую активность ООО «Крыловское» за период 2011-2013 гг.

 

Таблица 3 - Показатели, характеризующие деловую активность ООО «Крыловское»

 

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. в % к
				2011 г.	2012 г.
Средняя величина всего капитала, тыс. руб.	203914,0	251777,0	268105,5	131,5	106,5
Выручка от продаж, тыс. руб.	116155	115950	148764	128,1	128,3
Себестоимость продаж, тыс. руб.	93892	104573	113517	120,9	108,6
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	25165	-7547	31721	126,1	Х
Фондоотдача, руб.	1,40	0,99	1,10	78,6	111,1
Годовая производительность труда, тыс. руб.	1733,7	1900,8	2975,3	171,6	156,5
Число оборотов:
всего капитала	0,57	0,46	0,55	96,5	119,6
собственного капитала	1,06	1,13	1,14	107,5	100,9
оборотных средств	1,03	0,92	1,19	115,5	129,3
оборотных запасов и затрат	1,57	1,47	1,77	112,7	120,4
дебиторской задолженности	3,68	2,62	4,68	127,2	178,6
кредиторской задолженности	22,80	8,94	4,41	19,3	49,3
Период оборота, дн.
всего капитала	640	796	664	103,8	83,4
собственного капитала	344	324	320	93,0	98,8
оборотных средств	354	398	307	86,7	77,1
оборотных запасов и затрат	232	249	206	88,8	82,7
дебиторской задолженности	99	140	78	78,8	55,7
кредиторской задолженности	16	41	83	в 5,2 раза	в 2,0 раза
Рентабельность, % всего капитала	11,9	Х	10,4	Х	Х
собственного капитала	24,8	Х	24,0	Х	Х

 

Показатель фондоотдачи показал, что инвестиции в основные средства рентабелен в 2011г. и 2013 г., в 2012 г. фондоотдача составила 0,99 руб. Фондоотдача в 2013 г. по сравнению с 2011 г. снизилась на 21,4%, а по сравнению с 2012 г. увеличилась на 11,1%, это обусловлено большими темпами роста выручки от продажи нежели стоимости основных средств. Годовая производительность труда в 2013 г. увеличилась относительно предыдущих отчетных периодов: 2011 г. – на 71,6 %, 2012 г. – 56,5%, это произошло вследствие снижения среднегодовой численности работников и роста выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг.

Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно организация использует свои средства. Показатели оборачиваемости – относительные и характеризуют эффективность использования ресурсов предприятия. В целом по организации можно отметить увеличение деловой активности, это проявляется в увеличение числа оборотов, а следовательно скорости оборачиваемости за счет большего темпа роста увеличения выручки от продаж, чем других показателей, исключение составляет кредиторская задолженность, она возрастала большими темпами. Число оборотов кредиторской задолженности в 2013 г. в сравнении с 2011 г. снизилось на 80,7%, обусловив длительность одного оборота в 83 дня, против 16 дней в 2011 г., по отношению к 2012 г. число оборотов снизилось на 50,7 %, увеличив период обращения в 2 раза.

Рентабельность всего капитала в 2011 г. показала значение 11,9%, а в 2013 г. – 10,4%, что меньше на 1,5%, это обусловлено увеличением всего капитала в ООО «Крыловское». Рентабельность собственного капитала в 2013 г. достигла отметки в 24,0%, что на 0,8% меньше показателя 2011 г. В 2012 г. организацией ООО «Крыловское» был получен чистый убыток, поэтому рентабельность рассчитывать нецелесообразно.

Финансовая устойчивость — это способность организации поддерживать свое существование и бесперебойную работу, благодаря наличию определенных свободных средств и сбалансированности финансовых потоков. Финансовая устойчивость означает, что организация будет платежеспособна в течение длительного времени.

Рассмотрим в таблице 4 показатели, с помощью которых охарактеризуем платежеспособность и финансовая устойчивость в ООО «Крыловское».

Таблица 4 - Показатели, характеризующие финансовую устойчивость и платежеспособность ООО «Крыловское» (на конец года)

 

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. в % к
				2011 г.	2012 г.
Собственные средства – всего, тыс. руб.	109893	102264	130175	118,5	127,3
Заемные средства – всего, тыс. руб. в том числе кредиторская задолженность	132404   8046	158993   17895	144779   49629	109,3   в 6,2 раза	91,1   в 2,8 раза
Коэффициенты: концентрации собственного капитала соотношения заемных и собственных средств финансовой устойчивости абсолютной ликвидности быстрой ликвидности текущей ликвидности	0,45   1,20 0,70 0,12 0,60 1,67	0,39   1,26 0,57 0,05 0,35 1,14	0,47   1,11 0,60 0,00 0,32 1,09	104,4   92,5 85,7 0,0 53,3 65,3	120,5   88,1 105,3 0,0 91,4 95,6

 

В целом по организации заметно наращивание объема собственных средств в 2013 г. они составили 130175 тыс. руб., что больше на 18,5%, чем в 2011г., и на 27,3%, чем в 2012 г. Заемные средства в 2013 г. снизились на 8,9% по сравнению с 2012 г., но больше на 9,3%, чем в 2011 г.. Кредиторская задолженность в общем размере заемных средств занимает незначительную долю, однако имеет тенденцию к увеличению, в сравнении с 2011 г. в 2013 г. она увеличилась в 6,2 раза.

В 2012 г. в ООО «Крыловское» отмечено уменьшение собственного капитала и значительное увеличение заемного капитала, это послужило причиной того, что коэффициент концентрации собственного капитала, оказался ниже обычного, а соотношения заемных и собственных средств выше. Стоит отметить, что в организации преобладают главным образом заемные средства. Коэффициент финансовой устойчивости в 2013 г. не имеет однозначного положения по отношению к предшествующим отчетным периодам. Так в 2013 г. он увеличился на 5,3% в сравнении с 2012 г., но оказался ниже, чем в 2011 г. на 14,3%, находясь на отметке в 0,6, что обуславливает неустойчивое финансовое положение, организация существует в большей степени за счет заемных средств.

Ликвидность – способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной.

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам. Согласно российским нормативным актам нормальным считается значение коэффициента не менее 0,2. В ООО «Крыловское» данный коэффициент ниже, чем этого требуют нормативные акты, так в 2013 г. он оказался примерно равен 0,00, что свидетельствует об абсолютной не ликвидности.

В 2013 г. коэффициент быстрой ликвидности достиг отметки в 0,32, снизившись относительно предшествующих отчетных периодов, он отражает способность компании погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции, однако нормальным является значение 1,0.

Коэффициент текущей ликвидности к 2013 г. также снизился до уровня 1,09, нормальное значение коэффициента более 2,0. ООО «Крыловское» не способно погашать  краткосрочные обязательства за счёт только оборотных активов.

Таким образом, ООО «Крыловское» является финансово неустойчивым и неплатежеспособным, но за счет заемных средств оно способно удерживаться от банкротства.

 

 

 

2. Общая организация бухгалтерского учета

 

 

 

Важной  задачей  руководителя  предприятия  является  организация  бухгалтерской. За  это  он  несет  административную  ответственность. Поэтому руководитель должен подобрать  квалифицированные  кадры, особенно  главного  бухгалтера, который  распределяет  обязанности  между  своими  сотрудниками.

Выбранная хозяйством учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов, показателей финансового состояния. Следовательно, учетная политика хозяйства  является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики.

Для обеспечения правильной организации и ведения бухгалтерского учета и отчетности руководство организации руководствуется Федеральным законом «О бухгалтерском учете»  от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008 «Учетная политика предприятия» для повышения и оперативности учета, обеспечения достоверности отчетных данных.

Бухгалтерский учет в ООО «Крыловское» осуществляется в соответствии с принятой учетной политикой по рабочему плану счетов бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций.

Бухгалтерия ООО «Крыловское» имеет следующую структуру:

1. Главный бухгалтер – 1;

2. Бухгалтер – 4;

3. Главный экономист – 1;

4. Кассир – 1.

Главный бухгалтер подчиняется руководителю учреждения, несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, а так же своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской Отчетности. Главный бухгалтер утверждает должностные инструкции для работников бухгалтерии.   Распределение служебных обязанностей производится по функциональному признаку, то есть за каждой группой работников или отдельным работником, в зависимости от объема работ, закрепляется отдельный участок. В бухгалтерии создаются следующие группы: финансовая, материальная, расчетов, и так далее.

Все хозяйственные  операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичный учетный документ составляется  в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания.

Поступившие в бухгалтерию первичные учетные документы обязательно подвергаются проверке, как по форме, так и по содержанию. В зависимости от технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты, не нарушающие требований нормативных правовых актов и методических документов по бухгалтерскому учету. За достоверность содержащихся в документах данных, а так же за своевременное и надлежащие составление первичных документов несут ответственность лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Для обеспечения рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения потерь при получении необходимого эффекта в ООО «Крыловское» проводятся организационные, экономические и производственные мероприятия, которые представляют собой систему ресурсосбережения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Порядок составления отчета о движении денежных средств в ООО «Крыловское»          Ленинградского района

3.1 Структура отчета о движении денежных средств

 

 

 

Отчет о движении денежных средств – это табличная форма бухгалтерской отчетности, содержащая данные о движении денежных средство в разрезе статей их поступления в организации и выплаты.

Существуют два метода составления отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный.

Прямой метод утвержден к применению российскими организациями соответствующими нормативными актами, регулирующими в Российской Федерации порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Представленный отчет ООО «Крыловское» составлен прямым методом.

Прямой метод основан на информации обо всех операциях, произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и с кассовой наличностью. При использовании прямого метода в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи. Существуют следующие способы представления потоков денежных средств от текущей деятельности прямым методом:

• на основе учетных записей организации;
• путем корректировки величины от продажи товаров, продукции, работ, услуг; себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. статей отчета о прибыли и убытках с учетом: имевших место в отчетном периоде изменений в статьях запасов, текущей дебиторской и кредиторской задолженности, операций не денежного характера; прочих операций сопровождающихся возникновением денежных потоков от инвестиционной или финансовой деятельности.

Прямой метод позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств. Знание конкретных источников поступлений и направлений расходования средств полезно при оценке структуры денежных потоков с позиции их стабильности, т. е. возможности повторения в будущем потому информация при использовании этого метода полезна при прогнозировании денежных потоков.    Данные о величине поступлений и платежей более информативны, при оценке способности организации обеспечить такой приток денежных средств, который позволяет погасить обязательства перед кредиторами, осуществить инвестиционную деятельность и выплачивать дивиденды.