Отчет по практике на ОАО «НЗГА»

 

Ни одно промышленное предприятие не может функционировать без сырья, материалов, топлива и т.д. В силу этих обстоятельств у предприятия возникают взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками. Поставщиком может являться как физическое, так и юридическое лицо, которое поставляет предприятию какие-либо материальные ценности.

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и оказание услуг подрядчиками производятся на основании заключенных  предприятием договоров поставки, подряда, поручения, контрактации, энергоснабжения и других.

В договорах содержатся вид поставляемых товаров, выполняемых работ или услуг, условия поставки, сроки отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, порядок расчетов (условия платежей).

Для синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками используется активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На предприятии для безналичных расчетов используются платежное требование, платежное поручение, платежное требование-поручение, объявление на взнос наличными, счет-фактура, чек, перевод, расчетный чек, заявление на открытие аккредитива, заявление на выдачу ссуды.

Платежное поручение - расчетный документ установленной формы, содержащий поручение  плательщику о перечислении определенной суммы с его счета на счет бенефициара. В платежном поручении должно быть указано: номер поручения, дата, тип поручения, сумма и валюта, плательщик, номер счета плательщика, банк-отправитель, код банка-отправителя, банк-получатель, код банка-получателя, бенефициар, номер счета бенефициара, назначение платежа, УНП сторон, очередь. Остальная часть заполняется банком.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» активно-пассивный. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».

К счету 75 «Расчеты с учредителями».  могут быть открыты следующие субсчета:

1. «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;
2. «Расчеты по выплате доходов» и др.

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет 75.1«Расчеты с учредителями» и кредитуют счет 80 «Уставный капитал». Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (01,04,10,50,51,52) и кредиту счета 75.1«Расчеты с учредителями». На всю величину уставного капитала, объявленную в учредительных документах составляется запись по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 80 «Уставный капитал».

При начислении дивидендов с юридических и физический лиц удерживают налог. Начисленные суммы налога отражают по дебету счетов 75 «Расчеты с учредителями» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По данной теме ОАО «НЗГА» документов не предоставил, поэтому приложения отсутствуют.

В процессе деятельности у предприятия могут возникать ситуации, когда для осуществления расчетов недостаточно собственных средств. В этом случае  предприятие может прибегнуть к получению банковского кредита. Кредит - система экономических отношений, складывающихся при передаче стоимости  в натуральной или денежной форме одними предприятиями  другим во временное пользование  на условиях возврата и с уплатой определенного процента. Порядок кредитования регулируется правилами банков и кредитным договором.

Кредиты на текущую деятельность выдаются на срок не более одного года. Такие кредиты называются краткосрочными и учитываются на пассивном счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Краткосрочные кредиты выдаются на покупку материалов, погашение задолженности по налогам, проведение научно-исследовательских работ и т.д. (Приложение С).

Кредиты на капитальные вложения выдаются на срок более одного года. Учитываются такие кредиты на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Сроки погашения  кредитов и процентные ставки по ним оговариваются в кредитном договоре. Просроченные кредиты оплачиваются по двойной ставке.

Кредитный договор заключается на один год, и в нем предусматривается: объекты кредитования, условия получения и погашения кредитов, проценты за пользование кредитом, источники и сроки погашения.

При появлении потребности в кредите предприятие должно проанализировать целесообразность его получения, возможность возврата и выбрать банк, где на более выгодных условиях можно получить кредит. Банк, со своей стороны  проверяет платежеспособность предприятия и может потребовать для этого отчетность предприятия.

Постоянно ведутся расчеты с бюджетом по поводу уплаты налогов. В ОАО «НЗГА» ведется журнал-ордер № 8 по кредиту счета 68, где отражаются суммы начисленных налогов в бюджет. Суммы перечисления налогов в бюджет видны в оборотной ведомости по счету 51 «Расчетный счет». За март 2014 года начислены налоги:

 

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Приложение
Начислен налог на недвижимость по ОС общехозяйственного назначения	26	68	333988	Приложение 10
Начислен налог на недвижимость по магазину ул. Волчецкого	44/3	68	1031351
Начислен земельный налог	26	68	67848882
Начислен земельный налог сверхнорматива	26/1	68	10646387
Начислен земельный налог по магазину ул. Волчецкого	44/3	68	242503
Начислен земельный налог по АГНС	44/4	68	2453465
На расчетный счет зачислен налог на прибыль	51	68	900000000
Начислен земельный налог прочим кредиторам	76	68	1831386
Начислена пеня	90/81	68	3401250
Начислен налог на недвижимость по общежитию	29/1	68	304982
Начислен земельный налог по общежитию	29/1	68	493122
Начислен налог на недвижимость о гостиннице	29/11	68	3089870
Начислен подоходный налог	70	68	878154300

 

3 Ревизия и контроль денежных средств, расчетных и кредитных операций

 

Ревизия денежных средств, находящихся в кассе ОАО «НЗГА» и его структурных подразделений, должна проводиться не реже одного раза в квартал. Ревизия должна проводится внезапно. Приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая будет проводить инвентаризацию. Далее комиссия следует на место проведения инвентаризации и предъявляет кассиру распоряжения на проведение ревизии. При временном отсутствии кассира, касса должна быть опечатана. При длительном отсутствии кассира касса должна быть передана другому материально-ответственному лицу и лишь тогда проводиться инвентаризация кассовой наличности. Кассир перед началом ревизии должен вывести остаток денег в кассе и дать расписку, что в кассе нет не оприходованных денежных средств. Инвентаризация  кассы проводится в присутствии главного бухгалтера, кассира и членов комиссии. После проверки кассы, составляется акт инвентаризации кассы. Кассир должен дать расписку в том, что все указанные в акте суммы денег приняты им на ответственное хранение.

При установлении излишков или недостач денег в кассе, а также при наличии временных расписок о заимствовании денег из кассы, ревизор обязан потребовать от кассира письменное объяснение о причинах недостач и излишков.

Цель проверки расчетных операций — оценка правильности ведения учета расчетов в организации, подтверждение законности образования дебиторской и кредиторской задолженности, ее достоверности и реальности погашения.

В соответствии с целью предметом проверки являются дебиторская и кредиторская задолженность, их реальное существование, правильное отражение в учете и отчетности.

В ходе ревизии (аудита) расчетных операций должны быть решены следующие задачи:

- проверка состояния учета  и контроля расчетных операций  в проверяемой организации;

- проверка полноты и  правильности расчетов с подотчетными  лицами;

- проверка полноты и  правильности расчетов с поставщиками  и подрядчиками;

- проверка полноты и  правильности расчетов с покупателями  и заказчиками;

- проверка полноты и  правильности расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами;

- проверка учета расчетов  по претензиям;

- проверка полноты и  своевременности расчетов с бюджетом  и внебюджетными фондами;

- проверка целесообразности  и эффективности использования  кредитов и кредитов;

- обобщение результатов  аудита или ревизии расчетных  операций.

При проверке расчетных операций ревизор (аудитор) использует:

— основные нормативные документы, регулирующие вопросы организации учета и налогообложения расчетных операций;

— приказ об учетной политике;

— бухгалтерскую и статистическую отчетность;

— регистры синтетического и аналитического учета расчетных операций, составленные организацией;

— первичные документы по отражению в учете расчетных операций.

Оценку состояния учета расчетных операций в ОАО «НЗГА» проводят по видам расчетов. Непосредственную проверку начинают с установления соответствия данных бухгалтерского баланса, Главной книги, регистров синтетического и аналитического учета по счетам 60, 62, 66, 67, 68, 71, 73, 76, 79, 82.

После предварительного подтверждения сальдо счетов по учету расчетных операций необходимо проверить достоверность оборотов по счетам расчетов, используя приемы фактического и документального контроля, аналитические процедуры, логический анализ, а также устные опросы должностных лиц по отдельным вопросам данного раздела.

Цель проверки — установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерском учете и отчетности.

Основными задачами контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками являются следующие:

— проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии этих расчетов;

— проверка соблюдения расчетно-платежной дисциплины и ее влияние на финансовое состояние организации;

— установление реальности задолженности.

Источниками информации при проверке данных хозяйственных операций являются: договоры поставки продукции (работ, услуг), счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, книга покупок, регистры синтетического и аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (журнал-ордер № 6 или соответствующая машинограмма), Глав¬ная книга, бухгалтерская (финансовая) отчетность организации.

Программа проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками включает следующие вопросы:

— проверка соответствия учетных и отчетных данных по расчетам с поставщиками, т. е. подтверждение сальдо расчетов с поставщиками и подрядчиками;