Отчет по практике на ОАО «НЗГА»

 

Синтетический и аналитический  учет кассовых операций осуществляется в журнале-ордере №1 и ведомости № 1, ведется оборотная ведомость по счету 50. Операции за март 2014 года по счету «Касса» представлены в анализе счета 50.01 ОАО «НЗГА»   (Приложение И). сальдо на начало месяца составило 1 936 500 руб.

 

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Приложение
Поступили денежные средства с расчетного счета	50	51	15 200 000	Приложение И
Поступила оплата наличными денежными средства от покупателей	50	62/1	244 650	Приложение И
Поступили денежные средства в кассу в счет погашения зарплаты	50	70	300 000	Приложение И
Внесены остатки неиспользованных подотчетных сумм	50	71	1 738 100	Приложение И
Внесено наличными денежными средствами от прочих дебиторов и кредиторов	50	76	1 903 000	Приложение И
В кассу поступила выручка, внесенная наличными денежными средствами	50	90.1	151 600	Приложение И
Выдана заработная плата из кассы	70	50	2 000 000	Приложение И
Выдано под отчет из кассы	71	50	12 533 700	Приложение И
Выдано из кассы для расчетами с прочими дебиторами и кредиторами	76	50	124 050	Приложение И
Из кассы выпллачены прочие расходы организациии	90/8	50	15 200 000	Приложение И

 

 Свободные денежные средства ОАО «НЗГА» хранит на расчетном счете в банке. Расчетный счет открывается каждому предприятию. Чтобы учреждение банка открыло расчетный счет, предприятие обязано предоставить следующий пакет документов:

• Заявление на открытие расчетного счета по специальной форме.
• Устав и копия устава, заверенные нотариально.
• Справка о регистрации предприятия.
• Карточки с образцами подписей (руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера, Заместителя главного бухгалтера) в 2-х экземплярах, заверенные нотариально.

Учреждение банка, получив документы, открывает расчетный счет или текущий счет и указывает предприятию номер счета. Номер счета указывается в уставе предприятия, который возвращается организации.

Движение денежных средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: платежное требование, платежное поручение, объявление на взнос наличными, счет-фактура, чек, перевод, расчетный чек, заявление на открытие аккредитива, заявление на выдачу ссуды.

Учреждение банка о проделанных операциях предоставляет предприятию выписку, к которой прилагаются документы, на основании которых эта выписка составлена. В выписке указана дата, номер счета, входящий остаток денежных средств, назначение платежа, сумма израсходованных средств.  Следует помнить, что расчетный счет по отношению к банку пассивный, а по отношению к организации активный. Следовательно, в выписке банка дебетовые обороты означают списание денег со счета, а кредитовые зачисление денег на счет. При отражении в бухгалтерском учете организации дебетовые обороты записывают по кредиту счета 51 «Расчетный счет», а кредитовые по дебету.

Рассмотрим выписку банка за 31 марта 2014 года (Приложение 3). В ней указано движение денежных средств по расчетному счету. Остаток на начало по расчетному счету составил 129 855 332 рублей. Расход составил 2 505 018 026 рублей. Приход составил 2 375 162 694 рублей. Остаток на конец дня составил 0 рублей.

К выписке должны быть приложены оправдательные документы по приходу и расходу.

Из платежного поручения № 2993 (Приложение Л) видно, что  ОАО «НЗГА» произведено погашение задолженности перед ОДО «Семирамида» за продукты по ТТН-1 № 2582296 от 20.01.2014 г. на сумму 988 449 рублей.  В бухгалтерии на данную сумму будет составлена следующая запись:

Д-т  60 К-т 51  988 449

Синтетический и аналитический  учет кассовых операций ведется в оборотной ведомости по счету 51 (Приложение М). Операции по счету 51 за март 2014 года представлены в анализе счета 51 ОАО «НЗГА» (Приложение М).

На 1.03.2014 г. остаток денежных средств на расчетном счете составил 503080797 руб., на 1.04.2014 г. остаток составил 12157913  руб. За март 2014 г. совершены хозяйственные операции:

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Приложение
Поступили денежные средств на расчетный счет из кассы	51	50	15200000	Приложение М
На расчетный счет перечислены денежные средства с депозитного счета в белорусских рублях	51	55	100 000 000	Приложение М
Зачислены денежные средств на расчетный счет от инкассаторов	51	57	575099881	Приложение М
Поступили денежные средства от поставщиков	51	60/1	206800	Приложение М
Поступили денежные средства от покупателей	51	62	8873949122	Приложение М
Зачислен краткосрочный кредит	51	66	9897911540	Приложение М
Поступили денежные средства от других дебиторов	51	76	25690264	Приложение М
Зачислены прочие доходы от инвестиционной (финансовой) деятельности	51	91/1	20938362749	Приложение М
Оплачены общехозяйственные затраты	26	51	81407744	Приложение М
Выдано наличных денег в кассу	50	51	15200000	Приложение М
С расчетного счета перечислено на корпоративные пластиковые карточки	55	51	3500000	Приложение М
С расчетного счета перечислены денежные средства для покупки валюты	57	51	8724854000	Приложение М
Оплачено поставщикам	60/1	51	4479739049	Приложение М
Оплачено покупателям (возвращены авансы)	62	51	1405000000	Приложение М
Погашен краткосрочный кредит	66	51	23386443839	Приложение М
Уплачено бюджету	68	51	142510680	Приложение М
Перечислено ФСЗН	69	51	549740420	Приложение М
Перечислена зарплата на карточки	70	51	1077984650	Приложение М
Перечислено подотчетным лицам	71	51	18637868	Приложение М
Погашена задолженность кредиторам	76	51	1313788772	Приложение М
Перечислены прочие расходы	90/8	51	14094155	Приложение М

 

Кроме расчетного счета предприятие имеет право открыть валютный счет, по одному на каждый вид валюты. Чтобы учреждение банка открыло валютный счет, предприятие обязано предоставить пакет документов:

• Заявление на открытие валютного счета по специальной форме.
• Устав и копия устава, заверенные нотариально.
• Справка о регистрации предприятия.
• Карточки с образцами подписей (руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера, Заместителя главного бухгалтера) в 2-х экземплярах, заверенные нотариально.

После получения вышеперечисленных документов банк открывает предприятию сразу два счета: транзитный и текущий. Транзитный счет используется для хранения поступившей валюты. После обязательной продажи валюты государству, оставшиеся валютные средства перечисляются на текущий валютный счет.

При осуществлении операций по валютным счетам учреждение банка обязано предоставлять предприятию выписки с документами, на основании которых происходил расход валютных средств.

По валютному счету  составляется выписка банка аналогично как по расчетному счету. К ней прилагаются оправдательные документы.

Промышленные предприятия не всегда могут осуществить свои расчеты через учреждение банка. Существуют такие расчеты, которые можно осуществить через подотчетных лиц. Подотчетным лицом может быть человек постоянно работающий на предприятии и выделенный приказом руководителя. Деньги под отчет выдаются на хозяйственные и операционные цели. Деньги подотчетному лицу выдаются в том случае, если подотчетное лицо за ранее полученный аванс рассчиталось. После осуществления расходов, подотчетное лицо обязано отчитаться, т.е. составить авансовый отчет. Авансовый отчет должен быть предоставлен в 3-х дневный срок, после совершения расхода. К авансовому отчету должны быть приложены документы, подтверждающие расход. Только после этого подотчетному лицу возмещаются расходы.

Подотчетным лицам возмещаются следующие расходы:

1. Суточные: при однодневной командировке - 30000 рублей, при командировке более одного дня - 60000 рублей за каждый день командировки.
2. Проездные: в сумме, указанной в проездном билете.
3. Квартирные: в сумме, указанной в счете гостиницы.

Если счета гостиницы нет, то подотчетному лицу возмещается 20000 рублей за каждый день проживания.

Направление работников в служебную командировку оформляется приказом (распоряжением) нанимателя. В распорядительном документе о командировании указываются:

- фамилия, имя и отчество  командируемого работника, его должность (профессия);

- наименование структурного  подразделения, в котором трудится  работник (при его наличии);

- место командировки;

- срок поездки;

- цель поездки.

Работнику, направляемому в служебную командировку в пределах Республики Беларусь, наниматель выдает командировочное удостоверение. В командировочном удостоверении указываются:

- фамилия, имя, отчество командируемого  работника, его должность;

- место работы;

- пункт назначения, наименование  организации, в которую он командируется;

- срок служебной командировки;

- цель служебной командировки;

- распорядительный документ, на основании которого работник  направляется в служебную командировку.

Кроме этого, в командировочном удостоверении проставляются отметки о выбытии в служебную командировку, прибытии в пункты назначения, выбытии из них и прибытии в место постоянной работы.Командировочное удостоверение подписывается руководителем.

По прибытию из 2-ух дневной командировки Бачинский Василий Петрович составил авансовый отчет № 496 от 09.04.2014 года (Приложение Н). Из кассы ему было выдано 650 000 руб. по авансовому отчету данные расходы списаны на счет 26 «Общехозяйственные затраты» проводкой:

Д-т 26           К-т 71    650000

03.04.2014 года составлен авансовый отчет № 610 Емельянчик Ю.Н. (Приложение П). По данному отчету  видно, что подотчетное лицо пробрело по чеку карты памяти (3 шт) на сумму 945 000 руб. Подотчетные суммы списаны проводкой:

Д-т 10/1           К-т 71             945000

Для  учета расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет активно-пассивный. Выдача денег отражается по дебету 71«Расчеты с подотчетными лицами», а утверждение авансового отчета - по кредиту 71«Расчеты с подотчетными лицами».

Рассмотрим Анализ счета 71«Расчеты с подотчетными лицами» за март 2014 года (Приложение Р). В ней указаны: сальдо на начало месяца по дебету 40449973 и на конец месяца 62608641 руб.; корреспонденция со счетом 71:

 

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Приложение
Выдано из кассы под отчет	71	50	24787860	Приложение Р
Перечислено с расчетного счета под отчет	71	51	18637868
Отражены положительные курсовые разницы по иностранной валюте, выданной под отчет	71	91/1	1439965	Приложение Р
Подотчетная сумма включена в стоимость вложений в долгосрочные активы	08	71	656672	Приложение Р
Приобретены материалы за счет подотчетных сумм	10	71	88584361	Приложение Р
За счет подотчетных сумм  оплачены затраты вспомогательных производств	23	71	20706713	Приложение Р
За счет подотчетных сумм оплачены общепроизводственные затраты	25	71	51113598	Приложение Р
За счет подотчетных сумм оплачены общехозяйственные затраты	26	71	10697750	Приложение Р
Возвращены неизрасходованные подотчетные суммы в кассу	50	71	9444875	Приложение Р
Списаны подотчетные суммы на прочие расходы по текущей деятельности	90	71	200000	Приложение Р
Отражены отрицательные курсовые разницы по иностранной валюте, выданной под отчет	91/1	71	26256	Приложение Р