Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Декабря 2015 в 18:32, отчет по практике
Предприятие основано в 1960 году, когда в г. Новогрудок был создан завод «Металлист», специализировавшийся на металлообработке.
В 1966 году завод вошел в состав Министерства газовой промышленности СССР и был переименован в «Новогрудский завод газовой аппаратуры» (НЗГА). Завод специализировался на производстве бытовых газовых баллонов и запорно-редуцирующей аппаратуры к ним (вентили, клапаны, регуляторы давления).
Общие вопросы организации производства и управления. Организация учетного процесса. Учетная политика организации………..…………………..3
Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций…….…….. 5
Ревизия и контроль денежных средств, расчетных и кредитных операций………………………………………………………………………... 14
Учет основных средств и нематериальных активов………………….. 31
Ревизия и контроль наличия и использования основных средств и нематериальных активов………………………………………………………. 34
Учет производственных запасов………………....................................... 37
Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов…………………………………………………………………………... 39
Учет труда и заработной платы……………………………................... 41
Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции………………………………………………………………………..46
Ревизия и контроль себестоимости продукции, работ и услуг…………….…………………………………………………………….... 49
Учет готовой продукции и ее реализации……………………………... 53
Учет финансовых результатов деятельности организации ……………55
Учет фондов и резервов организации…………………………………...58
Учет формирования конечного финансового результата деятельности организации. Реформация баланса. Использование прибыли………………..58
Ревизия и контроль финансовых результатов хозяйственной деятельности организации………………………………………………………61
Бухгалтерская отчетность………………………………………………...63
Ревизия и контроль организации бухгалтерского учета и достоверности отчетности………………………………………………………………………..65
Д-т 76.3 «Расчеты по претензиям»;
К-т 10, 26, 41, 60, 92.
С сумм штрафов, пеней, неустоек, полученных за нарушение договорных обязательств, должен быть начислен НДС.
Погашение задолженности по претензиям проверяется по данным платежных документов и выписок банка.
Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выданных работникам организации на хозяйственные, командировочные, представительские расходы, на оплату поставщикам за продукцию (работы, услуги) и др. Их учет осуществляется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Целью проверки является установление законности и правильности расчетов с подотчетными лицами.
Основными задачами проверки расчетов с подотчетными лицами являются:
- установление правильного
и целевого использования
- выявление незаконных
и экономически
- соблюдение установленного
порядка возмещения
Источниками информации при проверке данных хозяйственных операций являются: приказы и распоряжения по организации, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, Главная книга, баланс организации, данные аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Проверку достоверности обязательств по расчетам с подотчетными лицами ОАО «НЗГА» начинают с установления тождества учетных и отчетных данных по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В случае обнаружения несоответствия данных необходимо определить величину отклонений и их причины.
Расчеты с подотчетными лицами проверяются, как правило, сплошным способом. При этом устанавливается:
- соблюдение правил выдачи авансов;
- своевременность
- целесообразность и законность
использования подотчетных
- соблюдение установленного
в законодательном порядке
- порядок погашения
- соблюдение правомерности
выделения НДС во всех
- своевременность возврата неиспользованных сумм;
- обоснованность и правильность
авансовых отчетов по
- обоснованность произведенных
через подотчетное лицо
- правильность составления
корреспонденции счетов по
Подтвердив сальдо задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», проверяющий приступает непосредственно к документальной проверке хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами.
В процессе контроля необходимо проверить законность и целесообразность возмещения командировочных расходов.
Проверка расчетов с подотчетными лицами по командировкам предполагает:
- признание факта служебной командировки;
-проверку обоснованности и правильности расходов, связанных с командировкой.
Проверяя авансовые отчеты по командировкам, ревизор (аудитор) устанавливает наличие командировочного удостоверения с указанием цели командировки с соответствующими отметками о выбытии и прибытии; первичных документов, подтверждающих расходы. Авансовые отчеты должны быть утверждены руководителем организации.
Проверка отражения в учете расчетов с подотчетными лицами проводится прослеживанием записей корреспондирующих счетов в авансовых отчетах и регистре по счету 71 «Расчеты с подотчетными лигами». Затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, включаются в себестоимость и отражаются на счетах учета затрат с выделением сверхнормативных расходов для налогового учета.
Нарушения, встречающиеся в практике учета расчетов с подотчетными лицами, делятся на две группы:
- допускаемые администрацией организации;
- возникающие по вине
подотчетных лиц при
К первой группе нарушений относятся:
- отсутствие утвержденного
списка лиц, которым могут выдаваться
подотчетные суммы на
- выдача денег в под отчет работникам, не предусмотренным в списке;
- выдача подотчетных сумм работникам, имеющим задолженность по ранее полученным авансам;
- скрытое кредитование
работников путем выдачи им
авансов без всякой
- несвоевременное принятие
мер к принудительному
Ко второй группе нарушений относятся:
- несвоевременное
- передача денег другому подотчетному лицу;
- расходование аванса не по назначению;
- неправильное оформление документов, подтверждающих использование аванса;
- предоставление оправдательных
документов, искажающих размеры
или направления
Целью проверки расчетов с бюджетом является подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет налогов, сборов и платежей.
Проверка данных видов расчетов должна осуществляться по следующим направлениям:
- проверка правильности
начисления, полноты и своевременности
перечисления отчислений в
- проверка правильности
начисления, полноты и своевременности
уплаты республиканских
- проверка правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, уплачиваемых в бюджеты областей и г. Минска;
- проверка местных налогов и сборов;
— проверка расчетов с государственным внебюджетным Фондом социальной защиты населения Республики Беларусь.
По каждому виду расчетов с бюджетом ревизор (аудитор) должен проверить:
— состояние внутреннего контроля этих расчетов;
— правильность определения налогооблагаемой базы;
— установить правильность, полноту и своевременность расчетов с бюджетом по налогам и сборам;
— правильность применения ставок налогов, сборов и отчислений;
— правильность применения льгот при расчете и уплате налогов;
— правильность возмещения НДС из бюджета по приобретенным ценностям;
— полноту и своевременность начисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности;
— причины просрочки платежей и за чей счет отнесена уплаченная пеня, какие меры приняты к лицам, виновным в несвоевременности перечисления средств, и по предотвращению допущенных нарушений;
— правильность оформления первичных расчетно-платежных документов и отражения в учете операций по начислению и уплате налоговых платежей.
Источниками информации для проверки расчетов с бюджетом по налогам и сборам являются: расчетные ведомости по начислению заработной платы, выписки банка с приложенными к ним документами, учетные регистры (карточки, ведомости, журналы-ордера, машинограммы) по счетам 90, 91, 92, 68, 69, 70, 99 и др., Главная книга, бухгалтерский баланс (форма № 1). отчет о прибылях и убытках (форма № 2), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), расчеты (налоговые декларации) по отдельным налогам и платежам, акты проверок, проведенных налоговыми органами, органами Фонда социальной защиты населения, регистры налогового учета и др.
При проверке расчетов с бюджетом следует руководствоваться действующей законодательной и нормативной правовой базой Республики Беларусь в области налогообложения (Указы, Декреты Президента Республики Беларусь, закон о бюджете, законы о налогах, постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, инструкции областных Советов депутатов и др.).
На начальном этапе целесообразно выяснить, по каким на логам и платежам организация ведет расчеты с бюджетом, а также ознакомится с результатами предыдущих налоговых проверок организации инспекцией Министерства по налогам и сборам. Это позволит выяснить характер ошибок, если такие были допущены в учете в предыдущем отчетном периоде, наметить объекты для углубленного контроля.
На следующем этапе контроля целесообразно установить достоверность сальдо расчетов по каждому виду уплачиваемых налогов. Для этого необходимо сопоставить данные аналитического учета по каждому налогу, отраженного в ведомостях-машинограммах, с налоговыми декларациями, с записями в Главной книге по отдельным субсчетам счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этой цели можно также использовать материалы актов сверки расчетов с налоговыми службами.
В ходе проверки особое внимание должно быть уделено установлению правильности отнесения налогов на соответствующие источники их уплаты (за счет выручки, себестоимости, валовой или чистой прибыли организации, заработной платы персонала).
При проверке правильности исчисления НДС особое внимание необходимо обратить на расчет НДС по недостачам, хищениям и порче товаров сверх норм естественной убыли, прочему выбытию основных средств и нематериальных активов, по излишкам основных средств и нематериальных активов, принятым на учет по результатам инвентаризации, и обоснованность налоговых вычетов по НДС, так как исходя из анализа материалов проверок налоговых органов наибольшее число ошибок, допускаемых организациями, приходится на эти ситуации.
При проверке исчисления налога на прибыль детальной проверке должен быть подвергнут состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли, а также обоснованность применения льгот по суммам прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений производственного и жилищного назначения.
Типичные ошибки по расчетам с бюджетом:
— неправильное исчисление налогооблагаемой базы по отдельным налогам;
— неправомерное возмещение «входящего» НДС при отсутствии его указания в расчетно-платежных документах отдельной строкой или в случае отсутствия счет-фактуры по НДС по работам и услугам, по которым в законодательном порядке предусмотрено ее оформление;
— ненадлежащее ведение учета (искажение выручки от реализации, издержек, неправильное отнесение отдельных налогов, а также штрафов и пеней по ним на счета учета затрат или на убытки и др.);
— нарушение сроков платежей по налогам.
К государственным внебюджетным фондам относятся отчисления в Фонд социальной защиты населения (далее — Фонд).
При проверке расчетов с данным Фондом необходимо установить:
— правильность определения объекта для расчета отчислений в указанный Фонд;
— правильность определения ставок по отчислениям в Фонд;
— обоснованность и законность произведенных в организации выплат за счет средств Фонда;
- правомерность операций по расчетам с работающими пенсионерами;
- полноту и своевременность перечисления причитающихся
Фонду средств;
- своевременность
Целью проверки является установление законности и правильности расчетов с учредителями.
Источниками информации при проверке данных хозяйственных операций являются: учредительные документы, протоколы собрания учредителей (акционеров), платежные инструкции на поступление сумм в счет вкладов в уставный фонд и перечисление дивидендов, накладные (акты) на передачу неденежного вклада, экспертное заключение по оценке неденежного вклада, данные аналитического и синтетического учета по счету 75 «Расчеты с учредителями», Главная книга, бухгалтерский баланс и финансовая отчетность организации.
Проверка расчетов с учредителями проводится по двум направлениям:
— проверка расчетов с учредителями по формированию уставного фонда;
— проверка расчетов с учредителями по дивидендам.
При проверке расчетов с учредителями по формированию уставного фонда необходимо установить:
— соответствие величины уставного фонда, предусмотренной учредительными документами, требованиям законодательства с учетом организационно-правовой формы и видов экономической деятельности субъекта хозяйствования;
— выполнение обязательств каждым учредителем по срокам формирования уставного фонда;