Отчет о производственной практике в ООО СП Красноуфимский Аграрный колледж

Журнал-ордер  № 11-АПК

       Обобщающим регистром для систематизации всех данных по продаже продукции, работ, услуг, прочих доходов и расходов и расчетов с покупателями является журнал-ордер № 11-АПК. Для его заполнения данные переносят по соответствующим счетам из ведомостей за отчетный месяц. При этом кредитовый оборот по счету 90 и 91 показывают с расшифровкой по группам продаж продукции, выполненных работ, услуг: "Продукция растениеводства", "Продукция животноводства" и т.д. И по группам прочих доходов.

    Итоги журнала-ордера № 11-АПК  до перенесения их в Главную книгу контролируются другими регистрами. Обороты по кредиту счетов, включенных в журнал-ордер, сверяются: по дебету счета 50 – с данными таблицы дебетовых оборотов к журналу-ордеру № 1-АПК, по дебету счета 51 – к журналу-ордеру № 2-АПК и др. После этого их переносят в Главную книгу.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3.9. Учет прибылей  и убытков 

      Учет финансовых результатов  деятельности Красноуфимский аграрный  колледж ведет на счете 99 "Прибыли  и убытки". По отношению к  балансу счет является активно-пассивным. По кредиту его отражают суммы полученной прибыли, по дебету – убытки. На основе сопоставления дебетового и кредитового оборота за отчетный период выводят финансовый результат деятельности предприятия – чистую прибыль или чистый убыток.

     Учет финансовых результатов  на счете 99 ведут в разрезе  трех источников:

1. Финансовые результаты от продажи продукции (работ, услуг) списываются в установленном порядке со счета 90 "Продажи". На предприятии в течение года по дебету счета 90 учитывают проданную продукцию в оценке по плановой себестоимости.
2. Финансовые результаты от прочих доходов и расходов  выводятся на счете 91 и перечисляются на счет 99, сальдо, перечисляемое на счет 99, может быть и кредитовое (прибыль), и дебетовое (убыток).
3. Финансовые результаты от чрезвычайных доходов и расходов (на счет 99 зачисляются конкретные суммы доходов и расходов по чрезвычайным обстоятельствам хозяйственной деятельности). В основном суммы поступают на дебет счета, то есть они уменьшают полученную общую прибыль.

     По дебету счета 99 в конце  года отражаются начисленные  платежи налога на прибыль  (Д-99  К-68), а также суммы причитающихся  налоговых санкций в корреспонденции  с кредитом счета 68.

     По окончании отчетного года  при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет  99  "Прибыли и убытки" закрывается. При этом записью 31 декабря делается заключительная проводка: сумма чистой прибыли списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (Д-99  К-84), при наличии на счете 99 убытка последний списывается на счет 84 обратной записью. После этого счет 99 закрывается и в балансе на 1 января следующего года сальдо не имеет.   

Закрытие  счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы"

        Записи счета 90 по субсчетам 90/1, 90/2, 90/3, 90/4 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90/2 – 90/4 и кредитового оборота по субсчету 90/1 определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Выведенный финансовый результат ежемесячно списывается с субсчета 90/9 "Прибыль (убыток) от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки"; (прибыль – в кредит, убыток – на дебет счета). В итоге синтетический счет 90 сальдо на отчетные даты не имеет.

        По окончании отчетного года  все субсчета, открытые к счету  90 закрываются внутренними оборотами  на субсчет 90/9. Предварительно  в составе декабрьского оборота  в хозяйстве списываются на  субсчет 90/2 калькуляционные разницы по проданной продукции, и они входят в состав декабрьского оборота, списываемого со счета 90 на счет 99.

         Аналитический учет по счету  90 "Продажи" ведется по каждому  виду проданной продукции, товаров,  выполненных работ, оказанных  услуг.

        Записи по субсчетам 91-1 "Прочие  доходы" и 91-2 "Прочие расходы"  производятся накопительно в  течение отчетного года. Ежемесячно  сопоставлением дебетового оборота  по субсчету 91-2 и кредитового  оборота по субсчету 91-1 определяется  сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается с дебета или кредита субсчета 91-9 на счет 99 "Прибыли и убытки". Синтетический счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет. 

       По окончании отчетного года  все субсчета, открытые к счету 91, закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.

       Аналитический учет по счету  91 "Прочие доходы и расходы"  ведется по каждому виду прочих  доходов и расходов. При этом  построение аналитического учета  по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же хозяйственной финансовой операции, должно обеспечить возможность выявления финансового результата по каждой операции. 

4. Бухгалтерская (финансовая) отчетность 

    4.1. Нормативная база  бухгалтерской отчетности 

               Федеральный закон «О бухгалтерском учете»

      Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» применительно к отчетности  регулирует лишь наиболее общие  положения, относящиеся к ней:  состав бухгалтерской отчетности,  адреса и сроки её предоставления  и другие. В законе отмечается, что бухгалтерская отчетность организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложения к ним, предусмотренных нормативными актами, аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности (если она подлежит обязательному аудиту), пояснительной записки.

     Формы бухгалтерской отчетности  организаций, а также инструкции  о порядке их заполнения утверждаются  Министерством финансов Российской  Федерации.

     Другие  органы, осуществляющие регулирование  бухгалтерского учета, утверждают специализированные формы в пределах своей компетенции.

     Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером (бухгалтером) организации (либо специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет).

     Организации представляют бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам  её имущества, территориальным, органам  статистики. Унитарные предприятия  – также органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

     ООО СП Красноуфимский аграрный колледж  предоставляет годовую бухгалтерскую  отчетность в течение 90 дней по окончании  года, (отчетность составляется с 1 января по 31 декабря включительно). В пределах этого срока конкретная дата представления отчетности устанавливается главным бухгалтером предприятия.    

     Учетная политика предприятия

       В соответствии с Федеральным  законом "О бухгалтерском учете"  организации, руководствуясь нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, должны самостоятельно формировать учетную политику исходя из своей структуры и других особенностей деятельности.

      Содержание учетной политики  оформляется специальным внутренним  документом – приказом об учетной политике. Главный бухгалтер организации составляет этот документ (с ежегодным уточнением) и несет ответственность за его формирование. Руководитель организации утверждает приказ об учетной политике и несет ответственность за его содержание и исполнение.   

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской              отчетности в РФ

       Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской              отчетности, утвержденное приказом  Минфина России от 29.07.98 г. №34н, содержит следующие разделы, относящиеся к отчетности: основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности, порядок представления бухгалтерской отчетности, основные правила сводной бухгалтерской отчетности.

         В разделе «Основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности» указываются основные требования к отчетности, её состав, правила оценки основных статей отчетности: финансовых вложений, основных средств, нематериальных активов, сырья, материалов, готовой продукции и товаров, незавершенного производства и расходов будущих периодов, капитала и резервов, расчетов с дебиторами и кредиторами, прибыли (убытка) организации.

        В разделе «Порядок представления  бухгалтерской отчетности» указывается,  что все организации, за исключением бюджетных, представляют готовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам её имущества, а также территориальным органам статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия  представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Другим органам, исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Организация обязана представлять бухгалтерскую отчетность в установленные сроки по одному экземпляру бесплатно.

        В разделе «Основные правила  сводной бухгалтерской отчетности»  отмечается, что в случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ помимо собственного бухгалтерского отчета составляется также сводная  бухгалтерская отчетность, включающая показатели отчетов таких обществ, находящихся на территории Российской Федерации и за её пределами, в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Российской Федерации.

      Федеральные министерства и другие  федеральные органы исполнительной  власти Российской Федерации  составляют сводную годовую бухгалтерскую  отчетность по унитарным предприятиям, а также  отдельно сводную бухгалтерскую отчетность по акционерным обществам (товариществам) , часть акций (долей, вкладов) которых закреплена в федеральной собственности (независимо от размера доли). Если учредительными документами объединений юридических лиц (союзов, ассоциаций) предусмотрено составление сводной отчетности, то она представляется по правилам, предусмотренным для унитарных и акционерных организаций. 

   4.2. Форма № 1 "Бухгалтерский  баланс"

Актив

Раздел  I. Внеоборотные активы

Подраздел "Нематериальные активы "

   В строке 110 бухгалтерского баланса указывается  остаточная стоимость всех нематериальных активов организации. По строкам 111 —113 даются расшифровки сумм нематериальных активов, в том числе: по строке 111 — патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), аналогичные права и активы; по строке 112 — организационные расходы, связанные с образованием юридического лица, по строке 113 — деловая репутация организации, которая возникает при совершении сделок купли-продажи предприятий. Суммы деловой репутации учитываются на субсчете "Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью" счета 04.

Подраздел "Основные средства "

   По  строке 120 учитывается общая сумма  остаточной стоимости основных средств организации, которая определяется путем вычитания из общей стоимости основных средств, учтенной на счете 01 "Основные средства", общей суммы начисленной по ним амортизации, учтенной на счете 02 "Амортизация основных средств".

   По  строкам 121 — 122 отражаются суммы, в том числе входящие в статью 120: земельные участки и объекты природопользования — строка 121 и здания, машины и оборудование — строка 122.

                    Подраздел "Незавершенное  строительство"

   По  этому подразделу по строке 130 "Незавершенное строительство" учитывают остатки оборудования к установке по счету 07, незавершенных объектов капитальных вложений по счету 08, суммы авансов, выданных подразделением для проведения строительных работ, отклонения в стоимости приобретенного оборудования, учтенные по счету 16.