Отчет о производственной практике в ООО СП Красноуфимский Аграрный колледж

Выписки банка 

       Основанием для бухгалтерских  записей по счету 51 "Расчетные  счета" являются выписки банка с приложенными документами. В выписках текст закодирован, поскольку в банке лицевые счета клиентов обрабатываются на компьютере.

       Приведенные в выписке данные  означают следующее. В первой  графе проставлен код записи: 06 – сальдо по кредиту, 01 –  перечисление по платежному поручению, 02 – перечисление по платежному требованию, 03 – выдача наличных по чеку и т.д. Во второй графе указан номер документа, на основании которого совершена операция; в третьей – номер учреждения банка, откуда или куда перечислены средства; в четвертой – номер соответствующего счета в учреждении банка. В пятой графе выписки приведены суммы оборота по дебету счета, в шестой – суммы оборота по кредиту счета и здесь же указан остаток средств на расчетном счете, в седьмой графе – номер записи в лицевом счете. Необходимо иметь в виду, что расчетный счет для банка является пассивным, поэтому поступление средств и остаток отражаются в банке на кредите счета, а списание – на дебете. Это следует учесть при обработке выписок банка в хозяйстве (дебет и кредит здесь меняются местами).

                                       Выписка банка из расчетного  счета 

      Полученные выписки бухгалтерия хозяйства тщательно проверяет по соответствующим документам, являющимся основанием для платежей. Если при проверке обнаружатся допущенные банком ошибки, то суммы ошибочных записей бухгалтерия хозяйства должна отнести на субсчет 2 "Расчеты по претензиям" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и немедленно сообщить об этом учреждению банка, в котором открыт расчетный счет.

      После декодирования и тщательной  проверки выписок на основании  приложенных документов делается бухгалтерская разметка сумм, прошедших по счету. Для этого против каждой суммы в выписке ставится номер корреспондирующего счета.  

Регистры  бухгалтерского учета

      Регистром бухгалтерского учета,  в котором отражаются операции  по расчетному счету при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер № 2-АПК. Журнал-ордер №2-АПК служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 "Расчетный счет" в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала-ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

      Основанием для бухгалтерских  записей в журнале-ордере являются  выписки банка с приложенными  документами. Записи в журнале-ордере  № 2-АПК делают по корреспондирующим  счетам на основании выписок  банка за каждый день или   итогами по нескольким выпискам. Если записи производят итогами по выпискам, то в графе "Дата" указывают начальную и конечную дату выписок. Предварительно однородные операции суммируют в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах.

        Записи в журнале-ордере сумм  итогами за несколько дней, а  не по каждой операции значительно  сокращают учетную работу. Такой  порядок целесообразен еще и  потому, что в других регистрах  по корреспондирующим счетам  каждая операция, прошедшая по  расчетному счету, фиксируется раздельно.

        Суммы оборотов по дебету счета  51 на последних страницах журнала-ордера  служат для контрольных целей.  Одновременно эти суммы отражаются  в соответствующих журналах-ордерах  по кредитовому признаку (журнал-ордер  № 6 и т.д.).

       Дебетовые обороты записывают  аналогично на основании выписок  банка с предварительным суммированием  операций по корреспондирующим  счетам. Остаток средств на расчетном  счете показывают только на  начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для оперативных целей используют данные об остатках, показанные в выписках банка.

       Журнал-ордер № 2-АПК является  регистром месячного обращения.  Однако если записи по каждой  строке делаются итогами по  выпискам за несколько дней, он  может открываться на несколько месяцев. По истечении каждого месяца в журнале-ордере в этом случае выводят суммы оборотов за месяц, которые необходимо перенести в Главную книгу.

                                               Разноска в Главную  книгу 

     Оборот по кредиту счета из журнала-ордера заносят в Главную книгу по счету 51 общей суммой в графу "Оборот по кредиту". Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел "Обороты по дебету" с кредита счета 51 по журналу-ордеру № 2-АПК. На последней странице журнала-ордера № 2-АПК указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале-ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3.3. Учет дебиторской задолжности

                                 Учет расчетов  с покупателями  и заказчиками

      ООО СП Красноуфимский Аграрный  колледж произведенную сельскохозяйственную  продукцию продает заготовительным организациям: мясокомбинатам, молокозаводам и т.п. Ее продают также детским учреждениям, учреждениям общественного питания, торговли. Кроме сельскохозяйственной продукции в продажу разным предприятиям и организациям поступает продукция подсобных и прочих производств. Сельскохозяйственное предприятие имеет также расчетные отношения по продаже продукции населению: рабочим колледжа и другим гражданам.

     Расчеты предприятия с заготовительными  организациями и прочими покупателями  за проданную продукцию учитывают на балансовом счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Этот счет является активным и имеет сальдо по дебету. На нем учитываются задолжности заготовительных организаций и прочих покупателей в пользу хозяйства. Операции по продаже сельскохозяйственной продукции заготовительным организациям и прочим покупателям отражаются на данном счете следующим образом. По дебету счета показывают начисление задолжности в пользу хозяйства с соответствующих заготовительных организаций и прочих покупателей за проданную им продукцию, по кредиту – погашение этой задолжности (Д-62, К-90). 

      Основными документами по расчетным  взаимоотношениям с покупателями  за реализованную продукцию являются  счета-фактуры, платежные поручения,  а также книги регистрации  счетов-фактур и книги продаж.    

                                              Учет расчетов  по векселям 

      Сельскохозяйственные организации,  в том числе и ООО СП Красноуфимский  Аграрный колледж,  могут применять  в платежном обороте с покупателями, поставщиками, другими организациями векселя. Вексель – это ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить по наступлению срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю).

      ООО СП Красноуфимский Аграрный колледж может выступать и в качестве векселедержателей, и в качестве векселедателей. Суммы по полученным векселям (товарным) у векселедержателей учитывают на субсчете "Векселя полученные" счета 62, по выданным векселям (товарным) у векселедателей – на субсчете "Векселя выданные" счета 60.

        На субсчете "Векселя полученные" учитывают задолжности по расчетам  с покупателями, заказчиками и  другими дебиторами, обеспеченную  полученными векселями. Аналитический  учет ведется по каждому полученному  векселю.

       На предприятии при получении  векселей по реализованной продукции  (товарам, работам, услугам) делается  запись по дебету субсчета "Векселя  полученные" счета 62 и кредиту  счета 90 "Продажи" (Д–62/субсчет   К –90). При поступлении денежных средств в порядке оплаты векселя полученную сумму записывают по дебету счета 51 и кредиту счета 62, субсчет "Векселя полученные" (Д-51   К-62/ субсчет).         

Учет  расчетов с подотчетными лицами

      Для выполнения хозяйственных  различных и других поручений Красноуфимский Аграрный колледж выдает денежные суммы под отчет отдельным лицам. Работники, получившие эти суммы, считаются подотчетными лицами.

     Деньги под отчет выдают на  следующие расходы: на командировки, на приобретение различных материалов, на мелкие хозяйственные, почтовые, телеграфные и другие административно-хозяйственные затраты. Деньги под отчет не могут получать лица, которые не работают в данном хозяйстве. Список лиц, имеющих право пользоваться подотчетными суммами, устанавливает руководитель организации.

     Подотчетному лицу выдается аванс  в сумме, необходимой для проведения  намеченных мероприятий, но только  в том случае, если оно не  имеет задолжности по ранее  полученным суммам. Аванс выдают  на основании заявления подотчетного  лица по расходному кассовому ордеру. На документе должны быть разрешительная подпись руководителя хозяйства и подпись главного бухгалтера. Подотчетные лица могут расходовать полученные авансы только на те цели, на которые они выданы.  Передача аванса (полностью или частями) одним подотчетным лицом другому запрещается.

     После выполнения поручения подотчетное  лицо обязано представить в  трехдневный срок в бухгалтерию  авансовый отчет о произведенных расходах – документ об использовании полученного аванса. К авансовому отчету прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции, железнодорожные билеты и т.д.), подтверждающие расходы. На документах о приобретении материалов должны быть подписи лиц, принявших их на свою ответственность.

      Представленные авансовые отчеты проверяют в бухгалтерии с точки зрения обоснованности произведенных платежей и их размеров. В результате проверки устанавливается сумма расходов, подлежащая утверждению. После этого авансовый отчет утверждает руководитель данного хозяйства, а бухгалтерия окончательно рассчитывается с подотчетным лицом. Если сумма превышает сумму принятых по отчету расходов, то разница подлежит возврату в кассу, и наоборот, если сумма аванса меньше суммы расходов, принятых по отчету, и подотчетное лицо использовало собственные средства, то перерасход возмещается.

       Ответственность за правильное  оформление выдачи авансов и  проверку авансового отчета несет  главный бухгалтер. Он же осуществляет  контроль над своевременным представлением  авансовых отчетов и сдачей подотчетными лицами неизрасходованной части аванса. Непогашенная задолжность по подотчетным суммам может быть удержана из оплаты труда. 

Оплата  подотчетных сумм

      Основным видом операций по  подотчетным суммам является  оплата командировочных расходов; порядок их оплаты в настоящее время для предприятия  установлен следующий:

• оплачивается проезд к месту командировки и обратно в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси);
• для покрытия личных расходов командированного работника на время нахождения в командировке ему оплачиваются суточные и возмещаются расходы по найму жилья.