Отчет о производственной практике в ООО СП Красноуфимский Аграрный колледж

   Естественно, что внереализационные доходы увеличивают  сумму прибыли, внереализационные расходы — уменьшают. В итоге прибыль от продаж (итог первого раздела) плюс операционные доходы из второго раздела и внереализационные доходы из третьего раздела вычитаем операционные расходы из второго раздела и внереализационные расходы из третьего раздела формируют прибыль организации до налогообложения. После вычета из этой прибыли налога на прибыль и иных обязательных платежей получают сумму прибыли от обычной деятельности.

   В четвертом разделе отражаются чрезвычайные доходы (страховые возмещения и т. п.) и чрезвычайные расходы (потери в результате стихийных бедствий и т. п.).

   В результате прибавления к сумме  прибыли от обычной деятельности чрезвычайных доходов и вычитания чрезвычайных расходов получают чистую прибыль (нераспределенную прибыль) отчетного периода.

   Выше  за основу был взят нормальный случай, когда доходы превышают расходы, разумеется, при обратном положении вместо прибыли по соответствующим показателям будет выводиться убыток. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4.4. Форма № 3 "Отчет  об изменении капитала"

   Данная  форма состоит из четырех разделов: капитал, резервы предстоящих расходов, оценочные резервы, изменение капитала. В отчете приводится движение соответствующих источников за год: остаток на начало года, поступило в отчетном году, израсходовано и использовано в отчетном году, остаток на конец года. Pacсмотрим  порядок составления отчета по каждому разделу.

Раздел I "Капитал"

               Статья 010 "Уставный (складочный) капитал!"

   По  статье по данным счета 80 отражается движение уставного (складочного) капитала за год: остаток на начало года, суммы увеличения за год, суммы уменьшения (за счет изъятия вкладов учредителями, аннулирования собственных акций акционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций), остаток на конец года.

   Статья  заполняется на основе данных ведомости  № 69-АПК аналитического учета по счетам 80 и 83.

Статья 020 "Добавочный капитал "

   По  данной статье отражается движение сумм добавочного капитала по счету 83 за год. В графе 3 приводится остаток по счету на начало года, по графе 4 показываются суммы увеличения по счету за год (от зачисления сумм эмиссионного дохода, поступления от переоценки и др.), по графе 5 — суммы уменьшения добавочного капитала за год (дебетовый оборот счета) за счет направления сумм на списание убытков, зачисления в уставный капитал и др. В графе 6 показывается остаток счета 83 на конец года.

   Данные  по добавочному капиталу, как и  по предыдущей статье, заполняются на основе ведомости № 69-АПК аналитического учета по счетам 80 и 83.

                        Статьи 030, 040 "Резервный  фонд (резервный капитал) "

   По  этим статьям отражается движение резервного фонда или резервного каптала, создаваемых либо в соответствии с действующим законодательством (акционерные общества), либо в соответствии с учредительными документами и. положениями учетной политики организации.

   В графе 3 указывается остаток резервного фонда (капитала) по счету 82 на начало года, в графе 4 – произведенные в течении года отчисления (оборот по кредиту счета), в графе 5 — суммы, списанные на покрытие убытков, погашение облигаций и выкуп акций в акционерном обществе при отсутствии других источников и др. (дебетовый оборот счета 82) и в графе 6 — остаток счета 82 на конец года.

   Для заполнения данных о движении резервного фонда (капитала) используется ведомость № 68 АПК аналитического учета по счетам резервов.

               Статья 050 "Нераспределенная прибыль прошлых лет"

   Статья  используется для отражения движения сумм нераспределенной прибыли прошлых лет, числящейся на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в части сумм, перешедших с прошлого года.

   В графе 3 показывается остаток нераспределенной прибыли прошлых лет на начало года. В графе 4 отражается оборот по кредиту счета 84 в течение года, в частности списанные суммы, т. е. суммы неиспользованной прибыли текущего года, на увеличение остатка неиспользованной прибыли прошлых лет. В графе 5 показывается использование сумм нераспределенной прибыли прошлых лет на текущие потребности отчетного года. В графе 6 приводится остаток средств нераспределенной прибыли прошлых лет на конец года (если такой остаток имел место).

   Данная  статья заполняется на основе данных ведомости № 77-АПК аналитического учета по нераспределенной прибыли (непокрытому убытку).

Статья 060 "Фонд социальной сферы"

   По  данной статье отражается движение средств  фонда социальной сферы. В графе 3 показывается остаток на начало года по субсчету "Фонд социальной сферы" счета 84; в графе 4 — оборот по кредиту субсчета, т. е. суммы, зачисленные на увеличение фонда социальной сферы, в графе 5 — оборот по дебету счета, т. е. суммы использования фонда. В графе 6 отражается неиспользованный остаток фонда социальной сферы на конец года. Статья заполняется на основе ведомости № 77-АПК аналитического учета по счету учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Статья 070 "Целевое финансирование"

   По  статье отражается движение источников средств и их использование в некоммерческих организациях (например, в сельскохозяйственных потребительских кооперативах). Статья включена в раздел "Капитал", так как в некоммерческих организациях сюда входят суммы паевого фонда, неделимого фонда и других источников средств этих организаций. По этой же статье отражаются суммы целевых взносов.

   Статья  заполняется на основе данных ведомости  № 70-АПК аналитического учета по счетам учета фондов и финансирования.

            Раздел II "Резервы предстоящих расходов"

                Статья 080 "Резервы  предстоящих расходов, всего"

   Резервы предстоящих расходов, созданные по счету 96, в целом отражаются по строке 080, а суммы, их составляющие (т. е. суммы по каждому созданному резерву), указываются как расшифровки общей суммы по строкам 081—086. В соответствии с учредительными документами и учетной политикой организация по счету 96 может создавать следующие резервы: ремонтный фонд или резерв расходов на ремонт основных средств, на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату вознаграждений по итогам работы за год, на выплату вознаграждений за выслугу лет, на подготовительные работы в связи с сезонным характером производства, на погашение предстоящих затрат по ремонту предметов проката, на предстоящие затраты по рекультивации земель и осуществление иных природоохранных мероприятий, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, на покрытие иных непредвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

   Таким образом, по данной статье (по строке 080) показываются остатки и движение резервов по дебету и кредиту счета 96 в целом, по строкам 080-086 отражаются остатки движения средств по каждому созданному резерву отдельно.

   Данные  для заполнения статьи 080 в целом  и по составляющим суммам содержатся в таблице аналитических данных к счету 96 в приложении к журналу-ордеру № 10-АПК.

Раздел  III. Оценочные резервы

   В отличие от предыдущего раздела  оценочные резервы создаются за счет резервирования сумм не затрат, а прибыли. Общая сумма оценочных резервов отражается по статье 090 "Оценочные резервы" и включает три вида резервов: резервы под обесценение вложений в ценные бумаги (счет 59), резервы по сомнительным долгам (счет 63) и резервы под снижение стоимости материальных ценностей (счет 14). Общим для всех этих резервов является то, что они создаются за счет прибыли, и каждый из них служит для уточнения отдельных статей баланса. Например, резерв по счету 59 уточняет оценку ценных бумаг по счету 58 "Финансовые вложения", резервы по счету 14 служат для уточнения оценки материальных ценностей. Оценочные резервы отражаются по статьям 090—092.

   Все указанные резервы учитываются  в журнале-ордере № 12-АП К и ведомости № 68-АПК аналитического учета резервов за счет прибыли.

Раздел  IV. Изменение капитала

   Раздел  IV "Изменение капитала" заполняют только хозяйственные товарищества и общества. В этом разделе приводится величина капитала на начало отчетного периода, суммы увеличения капитала (в том числе за счет дополнительного увеличения выпуска акций, переоценки активов, прироста имущества, за счет реорганизации юридического лица), за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала), суммы уменьшения капитала (в том числе за счет уменьшения номинала акций, уменьшения количества акций, реорганизации юридического лица (разделение, выделение), расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на уменьшение капитала), величина капитала на конец отчетного периода.

   Внутренние  обороты по изменению состава частей капитала в разделе не отражаются.

Статья 150 "Чистые активы"

   При расчете стоимости чистых активов  акционерные общества руководствуются порядком, изложенным в приказе Минфина России и ФКЦБ России от 05.08.96 № 71/149 (другие организации пользуются этим же порядком).

   Согласно  приказу при расчете чистых активов  суммируются следующие активы организации: основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы, запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы; и из их итога вычитаются следующие пассивы: целевое финансирование, заемные средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие пассивы. Полученная разница будет представлять чистые активы предприятия.

   В случае если при определении показателя чистых активов выявляется отрицательный результат, данные в соответствующих графах отражаются со знаком "минус".

Статьи 160—173 "Полученные средства"

   По  указанным статьям в соответствующих  строках отражаются полученные средства по графам 3, 4 — из бюджета и по графам 5, 6 — из отраслевых и межотраслевых фондов, в том числе: по обычным видам деятельности (строки 160 — 163), на финансирование капитальных вложений во внеоборотные активы (строки 170- 173).

   Заполняются указанные статьи (160—173) на основе ведомости №70-АПК аналитического учета по счетам источников средств и финансирования.  
 
 
 
 

     4.5. Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"

   Отчет о движении денежных средств должен отражать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

   В форме № 4 отражаются данные о движении денежных средств организации, учитываемых  на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и 55 "Специальные счета в банках". Отчет о движении денежных средств составляется в рублях.

   В случае наличия (движения) денежных средств  в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы.

   Так как форма заполняется в разрезе  текущей (основной), инвестиционной и финансовой деятельности (соответственно графы 4, 5 и 6 формы № 4), важное значение имеет правильное разделение движения денежных средств по видам деятельности организации.

   При заполнении формы необходимо иметь  в виду, что текущая деятельность — это основная (уставная) деятельность, осуществляемая в соответствии с предметом и целями деятельности организации.

   Инвестиционная  деятельность — это осуществление  капитальных вложений в недвижимость, оборудование, нематериальные активы. Кроме того, к инвестиционной деятельности относятся долгосрочные финансовые вложения (приобретение ценных бумаг, вложение денежных средств в уставные капиталы других организаций). В графе формы "По инвестиционной деятельности" показываются также доходы, полученные от реализации капитальных вложений (продажа земельных участков, недвижимости и т. п.).

   Под финансовой деятельностью понимается деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных вложений (вложение средств на срок меньше 12 месяцев), а также с выпуском облигаций или иных ценных краткосрочных бумаг.