Отчет о производственной практике в ООО СП Красноуфимский Аграрный колледж

3. Начислены  пособия и выплаты за счет  средств социального страхования 

   (Д-69/1  К-70).

Учет  расчетов с Пенсионным фондом

      В соответствии с действующим  законодательством пенсионное обеспечение  граждан осуществляется за счет  средств, перечисляемых в установленном порядке в пенсионный фонд. Предприятие независимо от формы собственности и хозяйствования в этот фонд делает в установленном размере отчисления от сумм начисленной заработной платы работников.

    Учет расчетов по платежам  в пенсионный фонд ведется на субсчете 2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" счета 69. По кредиту данного субсчета отражаются суммы начисленных платежей в пенсионный фонд в корреспонденции с дебетом счетов по учету затрат на производство и других счетов, на которые отнесены суммы начисленной заработной платы.

     По дебету субсчета отражают  перечисленные средства в пенсионный  фонд в корреспонденции с кредитом  счета 51 "Расчетный счет".

       На субсчете 3 "Расчеты по медицинскому  страхованию" счета 69 учет расчетов по медицинскому страхованию. Порядок учета, в основном, такой же, как по субсчету 1 счета 69.

      На основании  данных составляется  расчет Единого социального налога (ЕСН) или составление декларации.  

Учет  расчетов по оплате труда 

      Расчеты по заработной плате в хозяйстве учитывают на синтетическом счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту счета 70 отражают суммы начисленной заработной платы, а также выплат, не входящих в состав фонда заработной платы. По дебету счета 70 учитывают выплаченные суммы, включая стоимость натуральной оплаты, все виды удержаний из заработной платы, депонирование (перечисление на счет 76) сумм невыплаченной заработной платы.

     По счету 70 может быть развернутое  сальдо: кредитовое, отражающее задолжность хозяйства работникам по заработной плате и дебетовое, показывающее задолжность работников хозяйству по заработной плате. Дебетовое сальдо свидетельствует о плохой организации расчетов с работниками, поскольку оно возникает в тех случаях, когда работникам выплачено больше, чем им причитается за отработанное время или выполненные работы. Корреспонденция счетов по счету 70 является весьма многообразной.

       По кредиту счет 70 корреспондирует  с большим количеством счетов  по начислению оплаты труда и другим выплатам, которые можно классифицировать по следующим шести группам:

• счета учета затрат отраслей и производств, в которых использован труд работников и соответственно начислены суммы оплаты труда;
• счета учета доходов от участия в предприятии, по которым начисляются суммы дивидендов и других причитающихся доходов работникам предприятия;
• счета социального страхования, за счет которых начисляются пособия работникам предприятия;
• счета созданных резервов, за счет которых производятся предусмотренные действующим законодательством и учредительными документами выплаты различных вознаграждений работникам;
• прочие счета по разовым операциям, связанные с кредитом счета 70;
• операции по натуральной оплате труда.

      ООО СП Красноуфимский Аграрный  колледж использует не все группы по начислению оплаты труда, а только те, которые непосредственно связаны  с хозяйством (это в основном группы 1, 2, 3 и 6).

     По дебету счета 70 отражаются  суммы выплаты задолжности по  начисленной оплате труда в  корреспонденции с кредитом счета 50 по денежной оплате и 90 – по натуральной оплате, а также суммы удержаний в корреспонденции с кредитом счетов 28 "Брак в производстве", 68"Расчеты по подоходному налогу", 71"Расчеты с подотчетными лицами", 73"Расчеты с персоналом по прочим операциям", 76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

     Счет 70, как правило, имеет кредитовое  сальдо, которое отражает суммы  задолжности по начисленной, но  еще не выплаченной заработной  плате. 

     Первичные документы по учету труда и его оплате: расчетно-платежная ведомость, книга учета расчетов по оплате труда, реестры не выданной оплаты труда, ведомости депонированной оплаты труда, сводная ведомость начисленной оплаты труда по ее составу и категориям работников, сводная ведомость по расчетам с персоналом.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.7. Учет поступлений  от хозяйственной  деятельности 

         Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала организации за исключением вкладов участников.

      Доходы организации в зависимости  от их характера, условия получения  и направления деятельности организации  подразделяются на следующие  группы:

• доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции и товаров, арендная плата, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг);
• внереализационные доходы (штрафы, пени и неустойки, суммы дебиторской задолжности, по которым истек срок исковой давности);
• операционные доходы (прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности, поступления от продажи основных средств и иных активов);
• чрезвычайные доходы (страховое возмещение за погибшие или пострадавшие от стихийных бедствий активы, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов).

    Учет продаж по обычным видам  деятельности ведется на счете  90 "Продажи", по дебету которого  учитываются расходы по обычным  видам деятельности, по кредиту  – доходы (выручка) по этим же видам деятельности.

     Признание в бухгалтерском учете  суммы выручки от продажи товаров,  продукции, выполненных работ  и оказанных услуг отражается  по кредиту счета 90 "Продажи"  и дебету счета 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками"

(Д-62  К-90).

       Если по обычным видам деятельности  учет продаж ведется на счете  90, то по прочим доходам (операционным  и внереализационным) отчетного  года учет ведется на счете  91 "Прочие доходы и расходы".

       Прочие доходы и расходы на счете 91 систематизируются по следующим субсчетам:

91-1 "Прочие  доходы";

91-2 "Прочие  расходы";

91-9 "Сальдо  прочих доходов и расходов".

     По субсчету 91-1 отражаются кредитовые  записи по прочим доходам в  разрезе корреспондирующих счетов, в том числе:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия, - в корреспонденции с дебетом счетов учета расчетов или денежных средств;
• поступления от операций с тарой – в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов;
• прочие доходы, признаваемые операционными или внереализационными, - в  корреспонденции с дебетом разных счетов. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         3.8. Учет расходов  в хозяйственной  деятельности 

       Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновение обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации за исключением уменьшения выгоды участников.

   Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются:

• расходы по обычным видам деятельности  (расходы по приобретению сырья, материалов, товаров и иных  материально-производственных запасов, расходы по поддержанию в эксплуатации основных средств);
• операционные расходы (расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации с учетом вида деятельности организации, расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств);
• внереализационные расходы (штрафы, пени, неустойки, уплаченные за нарушения договоров, возмещение причиненных организацией убытков);
• чрезвычайные расходы (аварии, стихийные бедствия).

          Конкретно на счете 90 отражаются  выручка и расходы   (себестоимость)  по:   

• готовой продукции;
• товарам;
• услугам связи;
• предоставлению за плату во временное пользование своих активов по договору аренды.

      Себестоимость проданных товаров,  продукции, работ, услуг списывается  с кредита счетов 43 "Готовая  продукция", 41"Товары", 44 "Расходы  на продажу", 11 "Животные на выращивании и откорме", 20 "Основное производство" в дебет счета 90 "Продажи".

 

       В Красноуфимском колледже в  дебет счета 90 "Продажи" в  течение года списывается плановая  себестоимость реализованной продукции,  а по кредиту отражается выручка в корреспонденции со счетом 62 (Д-90  К-62). В конце года плановая себестоимость по дебету счета доводится до фактической путем отнесения разницы между  рассчитанной фактической себестоимостью в конце года и плановой себестоимостью (суммы экономии сторнируются, суммы перерасхода проводятся дополнительной записью в дебет счета 90 с кредита счетов учета продукции или затрат на производство). 

       По счету 91 субсчет 2 "Прочие  расходы" отражаются дебетовые  записи по прочим расходам  в разрезе корреспондирующих счетов, в том числе:

• остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, - в корреспонденции с кредитом счетов учета соответствующих активов;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченных или признанных к уплате, - в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов или денежных средств;
• прочие расходы, признаваемые операционными или внереализационными,  - в корреспонденции с кредитом разных счетов.

 

Учет  расходов на продажу 

    Кроме прямых расходов на продажу  в каждой организации могут  производиться дополнительные расходы,  связанные с продажей, которые  часто непосредственно нельзя  отнести на конкретный вид  проданной продукции. Эти расходы общего характера учитывают на счете 44 "Расходы на продажу".

      Суммы коммерческих расходов  накапливаются на дебете субсчета 44-1. По кредиту субсчета расходы  списываются в дебет счета  90  "Продажи" (Д-90  К-44/1). При  этом отдельные расходы (упаковка, доставка продукции) списываются по счету 90 прямо на реализацию соответствующего вида продукции. Но большинство расходов (комиссионные расходы, содержание помещений) носит общий характер, и их распределяют ежемесячно на отдельные виды продаваемой продукции по счету 90 исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других соответствующих показателей.

      Аналитический учет по счету  44 "Расходы на продажу" ведется  по видам и статьям расходов.