Отчет о производственной практике в ООО СП Красноуфимский Аграрный колледж

   Раздел  первый отчета

   В первом разделе по строке 010 отражается остаток денежных средств на начало года в кассе и на счетах в банке (счета 50—57). Остаток показывается общей суммой без разграничения по видам деятельности, поскольку денежные средства в остатке еще не получили своего целевого назначения.

   Остаток денежных средств переносится в  данный раздел из соответствующих регистров бухгалтерского учета по учету денежных средств (дебетовых ведомостей из журналов-ордеров № 1-АПК, 2-АПК, 3-АПК) и должен соответствовать остатку денежных средств на начало года в бухгалтерском балансе (ф. № 1, строка 260).

Раздел  второй отчета

   Во  втором разделе по строке 020 графе 3 отражается поступление денежных средств (всего) с разбивкой общей суммы по видам деятельности: текущей (ф. 4), по инвестиционной (гр. 5), по финансовой (гр. 6).

   По  строкам 030—110 общая сумма поступлений  расшифровывается по конкретным видам: строка 030 — выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг (определяется по данным счета 62), строка 040 — выручка от реализации основных средств и иного имущества (определяется поданным счета 91), строка 050 — авансы, полученные от покупателей (заказчиков) (определяются по данным счета 62), строка 060 — бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование (определяются по данным счета 86), строка 070 — безвозмездное поступление (определяется по данным счета 98, субсчет 2), строки 080 и 085 — кредиты и займы (определяются по данным счетов 66—67), строка 100 — дивиденды, проценты по финансовым вложениям (определяются поданным счета 91), прочие поступления (определяются поданным счета 76, 73 и др.).

   По  строкам 030 и 050 поступления отражаются только по текущей деятельности, по строке 090 — только по инвестиционной и финансовой деятельности, по остальным строкам - от всех видов деятельности.

Раздел  третий отчета

   В третьем разделе по строке 120 отражается общая сумма использования (направления) денежных средств с расшифровкой по всем трем видам деятельности.

   По  строкам 130—250 дается распределение  использования денежных средств по основным каналам: по строке 130 — на оплату приобретенных товаров, выполненных работ и услуг (определяется поданным счетов 60 и 76 и отражается по всем трем видам деятельности), по строке 140 — на оплату труда (определяется по данным счета 70 и отражается только общей суммой без расшифровки по видам деятельности), по строке 150 — отчисления на социальные нужды (определяются по данным счета 69 и отражаются также только общей суммой без расшифровки по видам деятельности), по строке 160 — на выдачу подотчетных сумм (определяется по данным счета 71 и отражается по всем трем видам деятельности), по строке 170 — на выдачу авансов поставщикам и подрядчикам (определяется по данным счета 60 и отражается по всем трем видам деятельности); по строке 180 — на оплату долевого участия в строительстве (определяется по данным счета 58 и отражается только по разделу инвестиционной деятельности); по строке 190 — на оплату машин, оборудования и транспортных средств (определяется по данным счета 60 или 08 и отражается также только по разделу инвестиционной деятельности); по строке 200 — на финансовые вложения (определяется по данным счета 58 и отражается по всем трем видам деятельности); по строке 210 — на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам (определяется по данным счетов 75 и 70 и отражается по двум видам деятельности — инвестиционной и финансовой); по строке 220 — на расчеты с бюджетом (определяется по данным счета 68 и отражается по двум видам деятельности — текущей и финансовой); по строке 230 — на оплату процентов и по полученным кредитам и займам (определяется по данным счетов 66 и 67 и отражается по всем трем видам деятельности); по строке 250 — прочие выплаты, перечисления и т.п. (определяются поданным счетов 76, 50, 51 и др. и отражаются по всем трем видам деятельности).

Раздел  четвертый отчета

   В четвертом разделе отчета по строке 260 отражается остаток денежных средств на конец отчетного периода, который определяется следующим образом: остаток на начало года (сумма по первому разделу) плюс итог поступлений (сумма второго раздела), минус итог расхода (сумма третьего раздела). Остаток на конец года, как и остаток на начало года, показывается только общей суммой без подразделения по видам деятельности. Он, как и остаток на начало года, должен соответствовать сумме, отраженной в бухгалтерском балансе по статье 260 (только на конец года). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4.6. Форма № 5 "Приложение  к бухгалтерскому  балансу"

   Показатели, представляющие собой детализацию имеющихся в бухгалтерском балансе данных либо содержащие качественную их сторону, приводятся в соответствующих приложениях. Расшифровку отдельных статей бухгалтерского баланса организации могут представлять и по образцу «Приложение к бухгалтерскому балансу» (ф. № 5), утвержденному приказом Минфина РФ 13.01.2000 г. № 4н.

   По  своей структуре этот отчет состоит  из семи разделов. Во многих разделах этого отчета движение показателей развернуто, т.е. приводятся в последовательности начальный остаток, поступление, использование (расходование) средств и выводится отчетный показатель, характеризующий остатки средств на конец года.

   В разделе 1 «Движение заемных средств» показывается наличие и движение заемных средств, полученных в виде долгосрочных и краткосрочных банковских кредитов и займов от других организаций. Просроченная к погашению задолженность по кредитам и займам отражается по строкам «в том числе непогашенные в срок». В пояснительной записке к годовому отчету организации могут давать характеристику заемных обязательств по срокам погашения.

   В разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются состояние и движение дебиторской и кредиторской задолженности, учитываемой на счетах расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы.

   Дебиторская и кредиторская задолженность подразделяется и этом отчете на краткосрочную и  долгосрочную. По показателям, характеризующим данные о просроченной задолженности, выделяются долги длительностью свыше 3 месяцев, а по долгосрочной задолженности, кроме того, указывается задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

   Отдельной статьей в этом разделе показываются наличие и движение полученных и выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Информация для заполнения этой статьи формируется по данным забалансовых счетов 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

   В справках к этому разделу приводятся данные о движении выданных и полученных векселей, дебиторская задолженность по поставленной продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости, а также приводится перечень организаций-дебиторов и кредиторов, имеющих наибольшую задолженность на конец года, в том числе длительностью свыше 3 месяцев.

   В разделе 3 «Амортизируемое имущество» отражаются наличие и движение нематериальных активов, основных средств, а также доходных вложений в материальные ценности. Данные приводятся  по первоначальной стоимости. При этом нематериальные активы и основные средства указываются не только в целом, но и по их видам. Основные средства, кроме того, показываются, в том числе с подразделением на производственные и непроизволен венные.

   В справке к разделу 3 приводятся данные о стоимости основных средств, сданных в аренду, переведенных на консервацию, сумма начисленной амортизации по нематериальным активам, основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности. Справочно указываются результат по индексации в связи с переоценкой основных средств, имущество, находящееся в залоге, а также стоимость нематериальных активов и основных средств, по которым амортизация не начисляется.

   В разделе 4 «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» показываются наличие и движение собственных (прибыль, остающаяся в распоряжении opганизации)  и привлеченных (кредиты банков; заемные средства других организаций; долевое участие в строительстве поступления из бюджета и внебюджетных фондов;  прочно средств и их использование на цели капитальных вложений и других долгосрочных инвестиций и финансовых вложений. Справочно приводятся данные по незавершенному строительству и инвестициям в дочерние и зависимые общества.

   В разделе 5 «Финансовые вложения» расшифровывается состав финансовых вложений по их видам, учитываемых в аналитическом разрезе на счете 58 «Финансовые вложения». Справочно приводятся данные о рыночной стоимости облигаций и других ценных бумаг, приобретенных организацией.

   В разделе 6 «Расходы по обычным вилам деятельности» приводятся данные о затратах за отчетный и предыдущий год в целом по организации в разрезе экономических элементов, учитываемых в соответствии с требованиями Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства РФ от 05.08.92 № 552 (с изменениями и дополнениями). По материальным и прочим затратам дается расшифровка по отдельным видам. Здесь показываются также изменения остатков (прирост, уменьшение) незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.

   Организация может принять решение о представлении  данных о расходах по обычным видам деятельности в виде самостоятельного приложения к отчету о прибылях и убытках (к ф. № 2).

   В разделе 7 «Социальные показатели» отражаются данные, показывающие произведенные отчисления в государственные внебюджетные фонды: Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования. Кроме того, приводятся: отчисления в негосударственные пенсионные фонды; страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий; среднесписочная численность работников; денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг; доходы по акциям и вкладам в имущество организации.

   Использование данных этого отчета при анализе  деятельности организации позволяет  более точно оценить ее финансовое положение, раскрыть инвестиционную политику, направленную на техническое развитие. Кроме того, показатели этого отчета создают определенное облегчение для выполнения традиционных оценочных сопоставлений об имуществе, долгах и возможности их

погашения, степени доходности финансовых вложений, оценки эффективности заемного капитала и др. 
 
 

      4.7. Пояснительная записка к годовому отчету

   Одна  из важных составных частей годовой бухгалтерской отчетности организации, в которой ясно и доступно объясняется суть представленной отчетной информации. Объем информации, приводимой в пояснительной записке, определяется организацией. Однако во всех случаях структура и содержание пояснительной записки должны соответствовать требованиям п. 27 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, а также других положений по бухгалтерскому учету. В соответствии с этими нормативными документами вся информация, отражаемая в пояснительной записке, может быть подразделена на два вида: обязательная информация и информация рекомендательного характера.

   Обязательная  информация, приводимая в пояснительной записке, должна содержать информацию, характеризующую структуру организации, масштабы ее деятельности, определенные уставом, а также данные, показывающие достижения в деятельности и развитии, с указанием причин и факторов, повлиявших на хозяйственные и финансовые результаты работы. Важное значение при этом имеет отражение:

• сведений об объемах продажи продукции (работ, услуг) по видам деятельности и географическим рынкам сбыта;
• информации, раскрывающей имущественное и финансовое положение организации, ее техническую, социальную и экономическую политику, связанную с новыми долгосрочными инвестициями;
• данных о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты составления годовой бухгалтерской отчетности до ее представления и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения организации, включая принятие решения о распределении прибыли;
• расшифровок прочих активов и пассивов, прочей дебиторской и кредиторской задолженности, иных обязательств, отдельных видов прибылей и убытков в случае их существенности и общей сумме итогов бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках;
• причин изменений вступительного баланса на начало года и раскрытия отличных от предыдущего года способов ведения бухгалтерского учета, особенно тех изменений в учетной политике, которые существенно влияют на оценку и принятие решений пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году или в периодах, следующих за отчетным, причин этих изменений и оценки последствий их в стоимостном выражении.