Отчет о производственной практике в ООО СП Красноуфимский Аграрный колледж

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Сентября 2011 в 12:37, отчет по практике

Описание работы

Хозяйство расположено на крайнем юго-западе Свердловской области в окрестностях города Красноуфимска, расположенное в 10 км от областного центра города Екатеринбурга. Центральная усадьба находится в 2 км от Красноуфимска и является наиболее крупным отделением, на территории которого находится основная часть животноводства; Калиновское отделение специализируется на выращивании зерновых, кормовых культур и картофеля. Одновременно хозяйство является учебным сельскохозяйственным заведением, ведущим подготовку кадров для сельскохозяйственных предприятий области, и выполняет функции учебно-опытного хозяйства.

Содержание работы

1. Общая характеристика предприятия………………………………9


2. Организация бухгалтерского учета на предприятии……………..13



3. Бухгалтерский финансовый учет

3.1. Учет денежных средств в кассе………………………………… 15

3.2. Учет денежных средств на счетах в банках……………………..22

3.3. Учет дебиторской задолжности………………………………….27

3.4. Учет запасов……………………………………………………... 32

3.5. Учет основных средств…………………………………………...36

3.6. Учет текущих обязательств……………………………………... 39

3.7. Учет поступлений от хозяйственной деятельности…………….47

3.8. Учет расходов в хозяйственной деятельности………………….49

3.9. Учет прибылей и убытков………………………………………..52


4. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

4.1. Нормативная база бухгалтерской отчетности……………………54

4.2. Форма № 1"Бухгалтерский баланс"……………………………... 57

4.3. Форма № 2 " Отчет о прибылях и убытках"……………………..64

4.4. Форма № 3 " Отчет об изменениях капитала "…………………. 66

4.5. Форма № 4 " Отчет о движении денежных средств "………….. 71

4.6. Форма № 5 " Приложение к бухгалтерскому балансу "……….. 75

4.7. Пояснительная записка к годовому отчету…………………….. 78

4.8. Специализированные формы отчетности………………………. 81


Заключение……………………………………………………………..83

Файлы: 1 файл

ООО Сп.doc

— 418.50 Кб (Скачать файл)

                                Документация по учету основных средств

     Поступающие в хозяйство основные средства должны быть документально оформлены и  сразу же оприходованы. Основным документом на оприходование основных средств  является акт приема-передачи основных средств (ф. № 101-АПК).

     В акте должны быть приведены краткая  характеристика принятого объекта, соответствие его техническим условиям, результаты пробных испытаний. Если обнаружены отдельные недоделки, то устанавливаются сроки их устранения. Акт утверждается руководителем хозяйства и представляется в бухгалтерию. К нему прилагается вся техническая документация, относящаяся к принятому объекту.

     Приобретенные основные средства на местной базе снабжения представитель хозяйства  получает по доверенности. Изготовленные в своих мастерских инвентарь и другие виды основных средств  приходуют на основании накладных или нарядов, в которых дается характеристика изготовленных объектов.

     При переводе в основное стадо молодняка  продуктивного и рабочего скота также создают специальную комиссию с участием соответствующих специалистов, которая составляет акт на перевод животных из группы в группу (ф. № 214-АПК).

     Поступившие в хозяйство земельные угодья приходуются на основании акта на оприходование земельных угодий (ф. № 111-АПК). В документе дается полная характеристика принимаемых на баланс земельных угодий: площадь, вид угодий, место расположения, данные о плодородии, балансовая стоимость; указываются прилагаемые документы, послужившие основанием для составления акта.

     В бухгалтерии предприятия по объективный  инвентарный учет основных средств  ведут в инвентарных карточках  типовой формы. Для учета разных классификационных групп основных средств предусмотрены карточки различной формы, что обеспечивает отражение в них необходимых сведений об учитываемых объектах. 

     В настоящее время применяются  следующие формы инвентарных  карточек: инвентарная карточка учета  основных средств (ф. № ОС-6); описи  инвентарных карточек по учету основных средств (ф. № ОС-7); карточки учета движения основных средств (ф. № ОС-8).

     Важнейшим средством производства на предприятии  является земля. Для учета земель в хозяйстве ведется Земельная  кадастровая книга.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3.6. Учет текущих обязательств 

     Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками

     Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные товары, выполненные  работы и оказанные услуги ООО  СП Красноуфимский Аграрный колледж  учитывает на счете 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками". Счет является пассивным и имеет кредитовое сальдо. На счете 60 учитывают расчеты с поставщиками и подрядчиками за:

    • полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате через банк;
    • товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили;
    • излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке и др.

        Счет 60 кредитуется на стоимость  фактически поступивших или принятых  к оплате товарно-материальных  ценностей, потребленных услуг  и работ в корреспонденции  с дебетом соответствующих счетов  товарно-материальных ценностей  или затрат. Независимо от оценки товарно-материальных ценностей,  указанной на материальных счетах, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", кредитуется на сумму расчетных документов поставщиков (счетов-фактур, платежных требований).

       По дебету счета 60 учитывают уплаченные суммы в погашение задолжности поставщикам и подрядчикам, внесенные хозяйством в соответствии с условиями договора, предварительные или другие платежи поставщикам.

       Расчеты с поставщиками, подрядчиками  за выполненные услуги и работы  отражают на счете 60 во всех случаях, даже если предъявленный счет оплачен одновременно с получением материальных ценностей или сумма перечислена предварительно. Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке материальных ценностей выявлены расхождения, соответствующую сумму списывают с кредита счета 60 и относят на дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

      Счет 60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками" по дебету, на котором отражаются суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, корреспондирует со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолжности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете.  

Счета-фактуры 

     Основным документом по расчетным  взаимоотношениям с поставщиками  является счет-фактура, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолжности: платежных требований, платежных поручений, расчетных чеков.

     Счет-фактуру выписывает поставщик  на отпускаемые товарно-материальные ценности. В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отпущено товаров. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности. Указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым материальным ценностям.

       Счета-фактуры поставщиков тщательно  проверяют с точки зрения правильности  заполнения всех реквизитов, применяемых  цен, таксировки и после проверки  соответствия количества поступивших  грузов количеству, указанному в счете-фактуре, их принимают к записям в бухгалтерском учете. В случае несоответствия полученного груза с данными счета-фактуры составляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику.    
 

Счета-фактуры  по НДС 

       Кроме обычных счетов-фактур по расчетам с поставщиками за поставленную продукцию, товары, услуги применяются также специализированные счета-фактуры для учета НДС. Организация одновременно со специализированными счетами-фактурами ведет также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж по НДС.

     Специализированная форма счета-фактуры  выписывается поставщиком на  покупателя в двух экземплярах.  Первый экземпляр в течение  10 дней с момента отгрузки представляется  покупателю; он дает право на учет сумм НДС после оплаты товара. Второй экземпляр счета-фактуры остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС по реализованной продукции.

     Счет-фактура подписывается должностными  лицами поставщика, в том числе  руководителем и главным бухгалтером, скрепляются печатью поставщика. В счете-фактуре не допускаются подчистки и помарки, исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления.

      Получаемые и выдаваемые счета-фактуры записываются раздельно учета счетов-фактур и хранятся в течение полных 5 лет с даты их получения или выдачи. Счета-фактуры в журнале должны быть подшиты и пронумерованы.

     Счета-фактуры составляются на  русском языке с использованием  компьютера, пишущей машинки или от руки. При отгрузке товаров, не облагаемых НДС, в счете-фактуре сумма налога не указывается и делается надпись или штамп  "без налога (НДС)".

      В книге продаж отражаются  все реквизиты, содержащиеся в  счетах-фактурах, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения налогом в 20 и 10 %, отдельно показываются продажи, не облагаемые налогом, из них на экспорт.

    Книга продаж хранится на предприятии  и является основным регистром  внесистемного учета у поставщика  о суммах начисленного НДС с покупателей.

     Книга покупок должна быть  прошнурована, страницы пронумерованы  и скреплены печатью. Контроль  над ведением книги покупок  осуществляет руководитель предприятия  или главный бухгалтер. 

    Книга покупок включает все реквизиты поступающих счетов-фактур поставщиков, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения налогом в 20 и 10 %, отдельно показываются покупки, не облагаемые по действующему положению НДС.

     За каждый отчетный период  в книгах покупок и книгах продаж выводятся итоги, которые используются для составления декларации по платежам НДС для налоговой службы.   

Учет  по краткосрочным  кредитам и займам

      Учет задолжности по краткосрочным  кредитам и займам ведут на  балансовом счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам ". Этот счет пассивный. По кредиту его отражают получение кредитов и займов, а по дебету – погашение кредитов и займов.

     Кредиты, выданные банком, могут  иметь различное целевое направление.  Кредит может быть получен с зачислением средств непосредственно на расчетный счет

(Д-51  К-66). Но гораздо чаще за счет  кредита непосредственно оплачиваются  счета поставщиков и другие  расходы хозяйства. 

       При оплате задолжности поставщикам  за счет кредита делается запись (Д-60  К-66).Оплату со ссудных счетов задолжности органам социального страхования и финансовым органам по платежам в бюджет оформляют записью (Д-69, 68  К-66). Наличные деньги со ссудных счетов не выдаются. Исключение составляют покупка за счет кредита денег в кассу для оплаты труда (Д-50  К-66). 

      В установленные сроки банк  делает проверку обеспечения  и регулирования задолжности  по выданным кредитам. Для этого  хозяйство представляет в банк  специальные сведения по каждому  объекту кредита. Результат проверки обеспечения и регулирования задолжности ссудного счета зачисляется на расчетный счет по распорядительному документу банка, без выписки заявлений хозяйством. Поэтому все бухгалтерские записи по ссудному счету в хозяйстве оформляют исключительно на основании полученных выписок банка. К выпискам банка должны быть приложены оплаченные за счет кредита расчетные документы поставщиков и других организаций.  

Учет  социального страхования 

    По счету 69 "Расчеты по социальному  страхованию" ведется учет расчетов по социальному страхованию (субсчет 1), пенсионному обеспечению (субсчет 2), медицинскому страхованию (субсчет3).

     На предприятии на заработную  плату рабочих и служащих производят  в определенном проценте отчисления  для социального страхования. За счет этих отчислений работники получают оплату по временной нетрудоспособности и другие выплаты. Отчисления на социальное страхование вносят на специальный счет профсоюза банка.

      Все операции по расчетам с  органами социального страхования учитывают на субсчете 1 "Расчеты по социальному страхованию" счета 69 "Расчеты по социальному страхованию". На кредит этого субсчета записывают суммы, начисленные органам социального страхования. Кроме того, по кредиту отражают суммы поступлений от членов профсоюза за частичную оплату стоимости льготных путевок и от профсоюзных органов за возмещение сумм превышения расходов на социальное страхование над суммой отчислений. По дебету учитывают перечисление задолжности органам социального страхования, а также начисленные суммы выплат по листкам нетрудоспособности и прочие платежи, предусмотренные законодательством за счет средств социального страхования. 

      Аналитический учет по субсчету 1 счета 69 ведут по видам расчетов  с органами социального страхования. Расчеты по социальному страхованию отражают на счетах следующим образом.

  1. Начислены взносы на заработную плату органам социального страхования

     (Д-20/1, 20/ 2, 23   К-69/1).

2. Перечислена  задолжность по социальному страхованию  (Д-69/1 К-51).

Информация о работе Отчет о производственной практике в ООО СП Красноуфимский Аграрный колледж