Отчет о банковской деятельности

    Сальдо  балансового счета 6931 "Переоценка статей баланса в драгоценных  металлах" относится на балансовые счета по учету доходов (8243 "Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями") или расходов (9243 "Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями") с периодичностью, установленной банком самостоятельно, и обязательно в последний рабочий день месяца, что определяется в учетной политике банка. При этом совершаются следующие бухгалтерские проводки:

    Дебет (далее - Д-т) 6931 "Переоценка статей баланса  в драгоценных металлах"

    Кредит (далее - К-т) 8243 "Доходы по операциям  с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

    либо

    Дебет9243 "Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

    Кредит6931 "Переоценка статей баланса в  драгоценных металлах".

    Результат переоценки драгоценных металлов, учитываемых  на внебалансовых счетах, отражается по приходу и расходу данных внебалансовых счетов.

    4. Финансовый результат от продажи  драгоценных металлов определяется  в день их выбытия (списания  стоимости драгоценных металлов  со счетов бухгалтерского учета)  как разница между ценой продажи и балансовой стоимостью драгоценных металлов. При этом положительная разница относится на балансовый счет 8243 "Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями", отрицательная разница - на балансовый счет 9243 "Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями" в корреспонденции с балансовыми счетами 1816 (3816) "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями".

    5. Расчеты с Национальным банком  и банками по операциям с  драгоценными металлами отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским счетам банка в корреспонденции с балансовыми счетами по учету средств в расчетах по операциям с банками 1806 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями", 1816 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями".

    Расчеты с юридическими лицами (кроме Национального  банка, банков) и физическими лицами по операциям с драгоценными металлами  отражаются в бухгалтерском учете  по корреспондентским счетам банка  в корреспонденции с балансовым счетом по учету средств в расчетах по операциям с клиентами 3816 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями".

    При несовпадении даты заключения сделки покупки, продажи драгоценных металлов и (или) драгоценных камней с датой их поступления (выбытия) и (или) с датой поступления (перечисления) денежных средств обязательства и требования, возникающие между банком и Национальным банком, банками, банками и их клиентами, вытекающие из данной сделки, отражаются в бухгалтерском учете по приходу соответствующих внебалансовых счетов 9935 "Обязательства по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями" <*>, 9936 "Требования по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями". Обязательства и требования списываются по расходу данных внебалансовых счетов при их исполнении или прекращении их действия.

    Учет  операций покупки-продажи драг металлов 

    Операции  по покупке банком драгоценных металлов отражаются в бухгалтерском учете  следующим образом:

    при перечислении (выдаче) денежных средств:

    Дебет1806 (1816, 3816) "Расчеты по операциям  с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

    Кредит101X "Денежные средства в кассе", счет продавца.

    при получении (зачислении) драгоценных  металлов:

    Дебет1300, 1302 - счета по учету наличных драгоценных металлов,

    131X "Корреспондентские счета в  драгоценных металлах в банках",

    139X "Обезличенные металлические  счета клиентов" - при продаже  клиентом драгоценных металлов  в виде банковских слитков  с условием их списания с  обезличенного металлического счета клиента,

    134X, 136X, 138X - отдельные лицевые счета  по учету банковских вкладов  (депозитов) в драгоценных металлах - при продаже клиентом драгоценных  металлов в виде мерных слитков  с условием их списания с  вкладного металлического счета клиента

    Кредит1806 (1816, 3816) "Расчеты по операциям  с драгоценными металлами и драгоценными камнями".

    Операции  по продаже банком (за исключением  продажи через обменные пункты) драгоценных  металлов отражаются в бухгалтерском  учете следующим образом:

    1. на сумму денежных средств,  поступивших за проданные драгоценные  металлы:

    Дебет101X "Денежные средства в кассе",

    счет  покупателя

    Кредит1816 (3816) "Расчеты по операциям с  драгоценными металлами и драгоценными камнями";

    2. на сумму балансовой стоимости проданных драгоценных металлов:

    Дебет1816 (3816) "Расчеты по операциям с  драгоценными металлами и драгоценными камнями"

    Кредит1300, 1302 - счета по учету наличных драгоценных  металлов,

    131X "Корреспондентские счета в  драгоценных металлах в банках",

    139X "Обезличенные металлические счета клиентов" - при покупке клиентом драгоценных металлов в виде банковских слитков с условием их зачисления на обезличенный металлический счет клиента,

    134X, 136X, 138X - отдельные лицевые счета  по учету банковских вкладов  (депозитов) в драгоценных металлах - при покупке клиентом драгоценных металлов в виде мерных слитков с условием их зачисления на вкладной металлический счет клиента;

    3. на сумму положительного (отрицательного) финансового результата от продажи  драгоценных металлов:

    Дебет1816 (3816) "Расчеты по операциям с  драгоценными металлами и драгоценными камнями"

    Кредит8243 "Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

    либо

    Дебет9243 "Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

    Кредит1816 (3816) "Расчеты по операциям с  драгоценными металлами и драгоценными камнями".

    Операции  по продаже банком драгоценных металлов через обменные пункты отражаются в  бухгалтерском учете следующим  образом:

    1. при выдаче кассиру под отчет  драгоценных металлов:

    Дебет1300, 1302 - счета по учету наличных драгоценных  металлов, лицевой счет "Драгоценные  металлы в обменных пунктах"

    Кредит1300, 1302 - счета по учету наличных драгоценных  металлов;

    2. на сумму денежных средств,  поступивших за проданные драгоценные металлы:

    Дебет1020 "Денежные средства в обменных пунктах"

    Кредит3816 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями";

    3. на сумму балансовой стоимости  проданных драгоценных металлов:

    Дебет3816 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

    Кредит1300, 1302 - счета по учету наличных драгоценных  металлов, лицевой счет "Драгоценные  металлы в обменных пунктах";

    4. на сумму положительного (отрицательного) финансового результата от продажи  драгоценных металлов:

    Дебет3816 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

    Кредит8243 "Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

    либо

    Дебет9243 "Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

    Кредит3816 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями";

    5. при возврате подотчетным лицом  непроданных драгоценных металлов:

    Дебет1300, 1302 - счета по учету наличных драгоценных  металлов

    Кредит1300, 1302 - счета по учету наличных драгоценных металлов, лицевой счет "Драгоценные металлы в обменных пунктах". 

    Пассивные операции (привлечение средств на мет счета)

    Операции  по пополнению обезличенного металлического счета клиента путем передачи наличных драгоценных металлов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

    Дебет1300, 1302 - счета по учету наличных драгоценных  металлов

    Кредит139X "Обезличенные металлические счета  клиентов".

    Операции  по привлечению драгоценных металлов в банковский вклад (депозит) отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

    1. при приеме (зачислении) драгоценных  металлов в банковский вклад  (депозит):

    Дебет1300, 1302 - счета по учету наличных драгоценных  металлов,

    131X, 132X - корреспондентские счета в  драгоценных металлах,

    139X "Обезличенные металлические счета клиентов"

    Кредит134X, 136X, 138X - отдельные лицевые счета  по учету банковских вкладов (депозитов) в драгоценных металлах;

    2. при начислении процентных расходов  по привлеченным в банковский  вклад (депозит) драгоценным металлам:

    Дебет9006, 9016, 9026, 9036, 9046, 9047, 9056 - отдельные лицевые счета по учету процентных расходов по счетам в драгоценных металлах

    Кредит1348, 1368, 1388 - отдельные лицевые счета  по учету начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) в драгоценных  металлах;

    3. при уплате начисленных процентных  расходов по привлеченным в  банковский вклад (депозит) драгоценным  металлам:

    Дебет1348, 1368, 1388 - отдельные лицевые счета  по учету начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) в драгоценных  металлах

    Кредит101X "Денежные средства в кассе",

    1300, 1302 - счета по учету наличных  драгоценных металлов,

    счет  получателя;

    4. при возврате (перечислении) драгоценных  металлов с банковского вклада (депозита):

    Дебет134X, 136X, 138X - отдельные лицевые счета  по учету банковских вкладов (депозитов) в драгоценных металлах

    Кредит1300, 1302 - счета по учету наличных драгоценных  металлов,

    131X, 132X - корреспондентские счета в  драгоценных металлах,

    139X "Обезличенные металлические  счета клиентов". 

    Размещение  средств в драг мет (активные операции)

    Операции  по размещению драгоценных металлов в банковский вклад (депозит) отражаются в бухгалтерском учете следующим  образом:

    при перечислении драгоценных металлов в банковский вклад (депозит):

    Дебет1330, 1331, 1332, 1350, 1351, 1352, 1370, 1371, 1372 - отдельные лицевые счета по учету банковских вкладов (депозитов) в драгоценных металлах

    Кредит131X, 132X - корреспондентские счета в  драгоценных металлах;

    при получении процентных доходов, не отраженных на счетах по учету начисленных процентных доходов: