Отчет о банковской деятельности

Д-т  сч. группы 20-26 счета по учету кредитов

К-т  счета по учёту денежных средств (Денежные средства в кассе, текущий  счёт кредитополучателя, корр счёт банков и др.)

Если  кредит предоставляется посредством  кредитной линии либо, если дата заключения кредитного договора не совпадает  с датой фактического предоставления кредита, то в день заключения договора, сумма разрешённого, но не выданного кредита приходуется на внебалансовый счёт 99112 «Обязательства  перед клиентами по предоставлению денежных средств».      

По мере фактического использования клиентом кредитной линии или исполнения кредитного договора часть кредита переносится на балансовые счета и одновременно списывается со счёта 99112:

Д-т 20- 26 счета по учету кредитов

К-т  счета по учёту денежных средств (301х, 101Х и др),

Расход 99112, - на сумму выданного кредита. 

    Особенности! Если кредитный договор и дополнительное соглашение к нему находится в  хранилище банка, а в кредитном  досье их копии, то бланк кредитного договора будет оприходован на внебалансовый  счёт 99839 в условной оценке 1 рубль. Если кредитный договор хранится в кредитном досье, то его бланк на внебалансовый счёт не приходуется.

    При отражении в учёте овердрафтного  кредитования перенос дебетового сальдо (овердрафт) по карт-счету или тек (расчётному счёту) кредитополучателя на счетах по учёту кредитов отражается:

    Д-т  сч гр 20-26

    К-т  тек расч счёт или карт-счёт

    Кредит  может быть предоставлен и в иностранной  валюте, при этом:

• Учет кредита, выданного в валюте договора, отражается проводками:
1. на сумму выданного кредита в иностранной валюте и рублёвого эквивалента (по официальному курсу):

Д-т 20- 26 счета по учету кредитов

К-т  счета по учёту денежных средств (301х, 101Х и др),;

• Если кредит выдан в валюте, отличной от валюты договора:
1. на сумму выданного кредита в иностранной валюте и рублёвого эквивалента (по официальному курсу):

Д-т 20- 26 счета по учету кредитов

    К-т 6901 «Валютная позиция»;

2. в белорусских рублях по согласованному курсу или по курсу конверсии:

    Д-т 6911 «Рублёвый эквивалент валютной позиции»

К-т  счета по учёту денежных средств (301х, 101Х и др),;

      Погашение кредита производится с текущего (расчётного) счёта кредитополучателя  в безналичном порядке либо наличными деньгами через кассу банка, почтовое отделение, платежно-справочный терминал банка.

составляются  следующие бухгалтерские проводки:

1. погашение кредитной задолженности в валюте кредита:

Д-т  счета по учёту денежных средств (301х, 101Х и др),

К-т 20- 26 счета по учету кредитов;

2. погашение кредитов, предоставленных в иностранной валюте, белорусскими рублями:

в белорусских  рублях по курсу, установленному в кредитном договоре:

Д-т  счета по учёту денежных средств (301х, 101Х и др),

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции», одновременно:

в иностранной  валюте по официальному курсу:

Д-т 6901 «Валютная позиция»

К-т 20- 26 счета по учету кредитов.

Особенности! Предоставление и погашение кредита, погашения процентов по кредитам может осуществляться с использванием счёта 3819 «Расчёты по прочим операциям группы 381 – средства в расчётах, подлежащие перечислению клиентам.

Техника расчета %:В зависимости от условий  договора при начислении % в количество дней в году м.б. условным (360) или точным (365, 366).При расчете ∑ % исходя из условного числа дней в году, количество дней в месяце принимается за 30. Расчет ∑ производится исходя из фактического количества дней в году, % начисляется за каждый календарный день года. И в том и другом случае остатки за нерабочие дни принимают к расчету в той же ∑, что и за предшествующий рабочий день. Количество дней в году (месяце) определяется банком при начислении % в его учетной политике. Расчет ∑ % может производиться путем их начисления на фактический ежедневный остаток счета СП = или на средний остаток за период СП = , где

∑ Oi –  сумма фактических ежедневных остатков за период начисления (%-е число)

СП - ∑  начислений производится за расчетный  период

Дп –  кол-во дней в периоде начислений

Дг –  кол-во дней в году

О ср. –  средний остаток по счету за период начислений, опред-ся по формуле средней  хронологич-й 

Пример: %-е число = 30000000

               % ст. – 21% годовых

               а) 30/360   Дп                            

               б) 31/365   Дп                            

               в) 31/365   Дп                             

∑ Оi = 5*4 +7*2+1*1+4*8

Методика  отражения в учете процентов

% по  кредиту отражаются в учете  с соблюдением принципов начисления  в в соответствии с которыми  банк должен признать в отчетном  периоде те проценты, независимо  от времени их начисления. Принцип  начисления при отражении в бухгалтерском учете %-х доходов реализуется кассовым методом – доходы признаются на счетах 8-го класса в том отчетном периоде, в котором они получены, а в целях начисления используется счет 6873.

Для отражения  в учете % по кредитам и иным активным операциям с клиентами предназначены след. банковские счета :2Х7Х – счета по учету начисления % 2Х9Х – счета по учету просроченных %6873 – доходы к получению по операциям с клиентами – проценты80ХХ – процентные доходы.

Внебалансовый счет:

99987- неполученные  доходы по операциям с клиентами.

Период  начисления установленный учетной  политикой банка и кредитным  договором. Банк обязан начислить % в  последний рабочий день месяца, а  в др. сроки в соответствии с  учетной политикой. При этом балансовые счета по учету начисл. доходов могут не применятся, если начисление и получение доходов осуществляется в одном отчетном периоде.

Начисления: Д 2Х7ХК 6873 Фактич-ое получение %, срок уплаты которых уже наступил:

а) Д  счета по учету др. средств

    К  2Х7Х

Одновременно

     Д 6873

     К 80ХХ

б) Д  счета по учету др. средств

    К  80ХХ

Одновременно

     Д 6873

     К 2Х7Х

Если  начисленные % не отражены в учете, фактическое  получение % отражается проводкой:

Д счета  по учету др. средств

    К  80ХХ – на ∑ доходов,  не отражается на счетах по учету начисленных доходов.

Учет  иных активных операций с клиентами:

- исполнение  обязательств (2х50, групп 20-25)

- средства, предоставленные клиентам по  сделкам РЕПО (2х52 гр.20,21,23,25)

- средства, перечисленные клиентам в качестве  обеспечения исполнения обязательств (2х53, гр.20,21,23,25)

- прочие  активные операции (2х59, гр.20-26)

На счетах 2х50 учитываются средства, перечисленные  банком за клиентов при исполнении банком, выданных им обязательств (аваля, акцепта, индоссамента по векселям, гарантий, аккредитивов). Счета 2х52 – для учета средств, перечисленных клиентам по сделкам РЕПО. Счета 2х53 – для учета средств, перечисленных клиентам в качестве обеспечения банков исполнения своих обязательств. По дебету счетов отражается сумма задолженности клиентов. По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие от клиентов в погашение задолженности, а также суммы, списываемые на счета пролонгированной и просроченной задолженности. Аналитический учет ведется по каждому договору. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     6 Оформление и учет операций банка с драгоценными металлами 

Принципы  отражения в бухучете операций с  драг металлами 

    1. Стоимость приобретенных драгоценных  металлов (А) отражается в бухгалтерском  учете на балансовых счетах  группы 13 "Драгоценные металлы  и драгоценные камни":

 

    При принятии драгоценных металлов в  банковский вклад (депозит) или на обезличенные металлические счета (П) их стоимость  отражается в бухгалтерском учете  на балансовых счетах групп

    - 134 "Вклады (депозиты) до востребования  в драгоценных металлах и драгоценных  камнях банков и клиентов",

    - 136 "Срочные вклады (депозиты) в  драгоценных металлах и драгоценных  камнях банков и клиентов",

    - 138 "Условные вклады (депозиты) в  драгоценных металлах и драгоценных камнях банков и клиентов",

    - 139 "Обезличенные металлические  счета клиентов".

    При размещении (А) драгоценных металлов в банковский вклад (депозит) их стоимость  отражается в бухгалтерском учете  на балансовых счетах групп

    133 "Вклады (депозиты) до востребования в драгоценных металлах и драгоценных камнях, размещенные в банках",

    135 "Срочные вклады (депозиты) в драгоценных  металлах и драгоценных камнях, размещенные в банках",

    137 "Условные вклады (депозиты) в  драгоценных металлах и драгоценных камнях, размещенные в банках".

    При пополнении корреспондентских счетов банка в драгоценных металлах с поставкой наличных драгоценных  металлов используются балансовые счета 1301 "Золото в пути" и 1303 "Прочие драгоценные металлы в пути".

    2. Драгоценные металлы отражаются в балансе банка в белорусских рублях.

    Аналитический учет драгоценных металлов осуществляется в двойной оценке по каждому наименованию драгоценного металла: в стоимостной  оценке драгоценных металлов в белорусских  рублях и в единицах количественного учета массы, установленных нормативными правовыми актами Национального банка.

    3. Банки переоценивают драгоценные  металлы, учитываемые на балансовых  и внебалансовых счетах. Результат  переоценки драгоценных металлов, учитываемых на балансовых счетах, отражается в бухгалтерском учете по соответствующим балансовым счетам в корреспонденции с балансовым счетом 6931 "Переоценка статей баланса в драгоценных металлах". При выдаче с вкладного счета мерных слитков, которые не переоценивались, проводится их переоценка в соответствии с законодательством с применением балансового счета 6931 "Переоценка статей баланса в драгоценных металлах".