Отчет о банковской деятельности

    Корреспондентские отношения  между банками-нерезидентами  устанавливаются, когда страны имеют  дипломатические отношения. Открытию корреспондентский счетов предшествует изучение финансового положения  и кредитоспособности иностранного банка, особенностей его деятельности и места в кредитной системе страны.

    Корреспондентские отношения между банками (как  с открытием корсчета, так и  без него) оформляются двусторонним договором или обменом письмами. В договоре определяется валюта расчетов, порядок начисления и уплаты процентов, возможность перевода средств в другие страны, возможность конверсии в другую валюту, перечень поступлений и платежей, которые могут осуществляться по счетам, возможность предоставления кредита и т.д.

    Корреспондентские счета, открываемые между банками на децентрализованной основе, принято называть счетами НОСТРО и ЛОРО. Ностро является активным счетом и открывается на балансе банка-респондента. Лоро, напротив, отражается в пассиве  баланса банка-корреспондента. Один и тот же корреспондентский счет для банка-респондента является счетом Ностро, а для банка-корреспондента – счетом Лоро.

    При установлении корреспондентских отношений  без открытия корреспондентский  счет расчетные операции между банками  отражаются по счетам, открытым в других банках-корреспондентах. Необходимо отметить, что при осуществлении межбанковских расчетов в иностранной валюте принцип  децентрализации не распространяется на филиалы, которые остаются «привязаны» субкорреспондентскими счетами к головному банку.  

    Для учета межбанковских расчетов в  иностранной валюте на балансе банков открываются следующие счета:

• в банке-респонденте -  активные счета

 1202 «Корреспондентский счет в НБ  для расчетов в иностранной  валюте»

 1501 «Корреспондентские счета в банках-резидентах»,

 1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»;

• в банке-корреспонденте – пассивные счета

  1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов»,

  1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»;

• в филиалах – активный счет 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»;
• в головном банке как зеркальное отражение счета 6101 – пассивный счет 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте»;

    В отличие от расчетов в белорусских  рублях, при осуществлении межбанковских расчетов в иностранной валюте для головного банка субкорреспондентские счета в валюте не открываются. 

    Порядок отражения межбанковских расчетов в иностранной валюте аналогичен порядку учета расчетов между  банками в национальной валюте. Однако необходимо учитывать особенности организации таких расчетов и номенклатуру используемых счетов. Так, вместо счета 1201 используются счет 1202, счета групп 150, 170.  Ниже приведен алгоритм отражения в учете расчетов между банками-резидентами в иностранной валюте, когда плательщик и бенефициар обслуживаются филиалами банков-корреспондентов:  

 

    Для отражения в учете расчетов, осуществляемых по счетам Ностро и Лоро (в отличие  от расчетов в нац валюте внутри республики, которые отражаются программно), составляются документы – мем ордера банка, где указывается корреспонденция счетов, открытых на балансе данного банка, например, Д 3012 К 1502. Основанием для составления мем ордера являются:

    - по исходящим платежам – ПИ  клиента или банка (например, ПП  клиента на перевод средств в пользу нерезидента),

    - по входящим платежам – полученные  от банков телетрансмиссионные  сообщения, в которых указан  получатель платежа. 

    При этом по исходящим платежам банк самостоятельно выбирает корр счет, по которому будет  проведен платеж, после анализа реквизитов, содержащихся в платежном документе, и исходя из таких критериев, как режим работы корсчета, схемы проведения расчетов, утвержденные банком, наличие остатка по корсчету. 

    Обмен информацией между банками-корреспондентами ведется по каналам телетрансмиссионной связи (телекс, S.W.I.F.T и т.д.). В расчетах банков наибольшее распространение получила система S.W.I.F.T, где обмен данными ведется при помощи стандартизированных сообщений.

    При отсутствии средств на корреспондентском  счете банка платежные документы, не оплаченные по вине банка, учитываются как обязательства банка за балансом. Для этого указанные документы помещаются в картотеку  к внебалансовому счету 99815 «Расчетные документы, не оплаченные по вине банков». Картотека формируется в календарной очередности возникновения обязательств банка. Осуществляется проводка:

    Приход 99815 – в сумме, не оплаченной по вине банка, но не более остатка по счету  плательщика.

    Оплата  документов производится в день возобновления  операций по корреспондентский счет. При этом документы из картотеки к счету 99815 оплачиваются по мере поступления средств на корреспондентский счет банка в порядке календарной очередности возникновения обязательств банка – т.е. документы последующего дня оплачиваются после полной оплаты документов предыдущего дня.

    Расход 99815 – в сумме оплаты

    Банк  уплачивает пеню за каждый день нахождения документов в картотеке. Размер пени устанавливается законодательством, если иной размер не предусмотрен договором  текущего банковского счета. Пеня перечисляется в пользу получателя средств, по предварительной оплате – в пользу плательщика:

    Д 9380 «Штрафы, пени, неустойки»

    К счет по учету денежных средств.

    В связи с этим ежедневно каждый банк осуществляет контроль за состоянием и остатком по корреспондентскому счету.

    Банки, имеющие временно свободные ресурсы, выступают продавцами денежных средств. Покупателями являются банки, испытывающие недостаток денежных средств. Кредиты  и депозиты предоставляются банками  друг другу в течение операционного дня – при отсутствии средств на корреспондентском счете; после завершения операций по расчетно-кассовому и кредитному обслуживанию клиентов (по завершении операционного дня) – для урегулирования сальдо по корреспондентском счету.

    Порядок отражения в учете межбанковских кредитов и депозитов зависит от того, какие банки являются субъектами отношений:

    А) Если субъектами кредитных отношений  выступают банки, для учета межбанковских  кредитов и депозитов используются счета 1 класса, групп 15 и 17. 

* - приведены  проводки без использования принципа  начисления

 

    Б) Если кредитные ресурсы  перераспределяются между учреждениями банка одной  системы, движение средств отражается по счетам 6 класса, групп 612 (активные счета)  и 613 (пассивные счета), с использованием субкорреспондентских счетов. 

* - приведены  проводки без использования принципа  начисления

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     5 Оформление и учет  кредитов и иных активных операций с клиентами 

Для отражения  в учете операций банка по предоставлению кредитов клиентов (кроме банков) предназначены  активные балансовые счета 2-го класса «Кредитные операции с клиентами». Синтетический учет кредитных операций осуществляется на счетах 4-го порядка в зависимости от типов контрагентов.

В зависимости  от типа контрагентов (вторая цифра  четырехзначного балансового счета) счета сгруппированы следующим  образом:20-небанковские финансовые организации; 21-коммерческие организации; 23-ИП; 24-ФЛ;25-НКО.Внутри каждой из этих групп счета классифицируются по следующим признакам (третья цифра четырехзначного балансового счета): по виду кредитных операций (имеются особенности организации синтетического учета кредитов физическим лицам с точки зрения видов кредитных операций. Так, физ лицам кредиты кредиты предоставляются на потребительские цели и на финансирование недвижимости): 2Х0Х – операции с использование векселей;

2Х1Х  – факторинг;2Х2Х – краткосрочные  кредиты;2Х3Х – долгосрочные кредиты;2Х4Х – исполненные гарантийные обязательства;2Х5Х – лизинг;2Х6Х – пролонгированная задолженность;2Х7Х – наращенные проценты;2Х9Х – просроченные проценты. Детализация счетов на уровне четвертой цифры балансового счета (группы счетов 2Х0 – 2Х5) предполагает их группировку по целевому назначению кредитов. Например, группа счетов 210 «Операции с КО с использованием векселей» включает следующие счета:

2101 «Продажа  векселей банка с отсрочкой  оплаты коммерческим организациям»;

2102 «Вексельные  займы ком организациям»;

2103 «Исполненные  акцепты векселей ком организаций».

Балансовые  счета, относящиеся к группам 2Х6 – 2Х9, классифицируются в зависимости  от вида кредитных операций.

В отдельную  группу счетов выделена сомнительная ссудная задолженность клиентов. Это счета группы 28 «Сомнительная задолженность по кредитным операциям с клиентами». В данной группе счета классифицируются по типам контрагентов (третья цифра), а затем по видам кредитных операций (четвертая цифра).Так, сомнительная задолженность по кредитным операциям с клиентами относительно типов контрагентов отражается на следующих счетах:280Х – по операциям с НКФО;281Х – по операциям с КО;283Х – по операциям с ИП;284Х – по операциям с физ лизами;285Х – по операциям с НКО.Классификация балансовых счетов относительно видов кредитных операций следующая (рассмотрим на примере группы 281 счетов «Сомнительная задолженность по кредитным операциям с КО»):2810 – по операциям с использованием векселей;2811 – по факторингу;2812 – по краткосрочным кредитам;2813 – по долгосрочным кредитам;2814 – по исполненным гарантийным обязательствам;2815 – по лизингу.

Завершают второй класс «Кредитные операции с  клиентами» пассивные счета группы 29 «Резерв под сомнительную задолженность  по кредитным операциям с клиентами». Принцип классификации счетов данной группы такой же, как и счетов группы 28 «Сомнительная задолженность по кредитным операциям с клиентами».   

Предоставление  кредитов может осуществляться единовременно, ежедневно, периодически и другие сроки, предусмотренные кредитным договором. Новые кредиты учитываются по их основной сумме по кредитному договору на счетах 20-26 группы. При этом на каждый договор открывается отдельный лицевой счёт.

Выдача  кредита отражается проводкой: