Отчет о банковской деятельности

Первичные учетные документы по подлежащим дополнительному контролю операциям  банка, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, должны иметь контрольную подпись уполномоченного на то лица.

Обязательной  и неотъемлемой частью внутреннего  контроля является последующий контроль правильности учета и оформления надлежащими документами совершенных  операций. Последующий контроль должен быть направлен на вскрытие причин выявленных нарушений порядка совершения операций и ведения бухгалтерского учета и на принятие мер к устранению недостатков. 

        Информация, которая содержится в первичных учетных документах, систематизируется в регистрах бухгалтерского учета, которые подразделяются на регистры аналитического учета и регистры синтетического учета.

Основным  регистром аналитического учета  по балансовым и внебалансовым счетам является лицевой счет. Форма лицевого счета разрабатывается и утверждается банком самостоятельно в локальных нормативных правовых актах с учетом требований настоящей Инструкции. Записи в лицевом счете осуществляются на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями законодательства.

Лицевой счет должен содержать следующие обязательные реквизиты:

номер лицевого счета;

дату  совершения последней операции;

дату  совершения текущей операции;

номер документа, на основании которого осуществлена запись в лицевом счете;

номер счета-корреспондента (кроме лицевых  счетов по внебалансовым счетам);

код банка-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым  счетам);

код валюты;

код платежа  в бюджет (по операциям с республиканским  или местным бюджетами);

сумму операции;

итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу  и расходу по внебалансовым счетам);

сумму входящего остатка;

сумму исходящего остатка.

Лицевой счет в иностранной валюте должен содержать информацию об иностранной  валюте и эквиваленте в белорусских  рублях по следующим реквизитам лицевого счета: сумма операции, итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу и расходу по внебалансовым счетам), сумма входящего остатка, сумма исходящего остатка.

Лицевой счет может содержать дополнительные реквизиты.

В подтверждение  выполненных за день операций клиенту  выдается или направляется выписка из лицевого счета.

Выписка из лицевого счета должна содержать  обязательные реквизиты, предусмотренные  в пункте 27 настоящей Инструкции.

         Порядок и периодичность выдачи (направления) клиенту выписки из лицевого счета и приложений к ней, форма их предоставления (на бумажном носителе информации или в электронном виде), наличие дополнительных реквизитов в лицевом счете и в выписке из лицевого счета, порядок удостоверения банком подлинности выписки из лицевого счета, порядок выдачи дубликата выписки из лицевого счета при ее утере клиентом устанавливаются в соответствующем договоре между банком и клиентом. Приложениями к выписке из лицевого счета служат документы, на основании которых совершены записи в лицевом счете клиента, и другие документы.

Владелец  счета обязан в течение 10 календарных  дней после получения выписок  письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или  дебет счета. При непоступлении  от клиента в указанный срок возражений совершенные операции и остаток  средств на счете считаются подтвержденными.

          В целях подтверждения клиентами (за исключением физических лиц) остатков лицевых счетов на начало нового года банк выдает им выписки из всех действующих лицевых счетов, на которых отражаются операции с клиентом, за последний рабочий день отчетного года. Порядок подтверждения остатка на лицевых счетах устанавливается в соответствующем договоре между банком и клиентом.

В случае необходимости банк может предусмотреть  ведение сборных лицевых счетов с отражением на лицевом счете, открытом на балансе, общей суммы средств по счетам учета операций с физическими лицами, основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, дебиторской и кредиторской задолженности по хозяйственной деятельности, средств в расчетах по операциям с банками, средств в расчетах по операциям с клиентами. При этом должно быть обеспечено ведение раздельного аналитического учета операций по каждому клиенту (объекту учета) с предоставлением клиенту необходимой информации о проведенных операциях в виде выписки и приложений к ней. При организации работы со сборными лицевыми счетами должно быть также обеспечено равенство суммы, учитываемой на сборном лицевом счете, и общей величины частных сумм аналитического учета. Проверку соответствия вышеназванных сумм банк осуществляет в соответствии с пунктом 36 настоящей Инструкции.

Основными регистрами синтетического учета являются:

ежедневный  баланс;

кассовый  журнал;

оборотная ведомость;

проверочная ведомость.

Регистры  синтетического учета должны содержать название, период регистрации операций, фамилии и инициалы, подписи лиц, ответственных за их ведение и составление.

Ежедневный  баланс формируется по балансовым счетам IV порядка и внебалансовым счетам V порядка.

В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

        Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Наличие ежедневного баланса за предыдущий операционный день является обязательным условием начала нового операционного дня.

Правильность  составления ежедневного баланса  контролируется равенством дебетовых  и кредитовых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву, а правильность итога остатков по внебалансовым счетам - соответствием его итогу по остатку за предыдущий операционный день плюс сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов по расходу за данный операционный день.

Кассовый  журнал составляется по приходу и  расходу кассы на основании приходных  и расходных кассовых документов и содержит записи операций, в которых указываются номера лицевых счетов клиентов, код отчетности, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными по приходу и расходу кассы.

Оборотная ведомость по балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов IV порядка с промежуточными итогами по счетам III и II порядков. Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя информацию о входящих остатках на начало периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за соответствующий период и исходящих остатках на конец периода.

Оборотная ведомость предназначена для  накопления дебетовых и кредитовых оборотов за определенный период. Периодичность  составления оборотной ведомости  определяется банком самостоятельно в  локальных нормативных правовых актах. Оборотная ведомость проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.

Проверочная ведомость составляется ежемесячно и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе  банка. В проверочной ведомости  выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву. Итоги по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву проверочной ведомости сверяются с соответствующими итогами по балансовым счетам ежедневного баланса. Результат сверки удостоверяется подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.

При ведении  регистров аналитического и синтетического учета, а также при условии  ведения аналитического учета на сборных лицевых счетах согласно пункту 30 настоящей Инструкции должно быть обеспечено равенство сумм, отраженных по счетам аналитического учета, и сумм, отраженных по счетам синтетического учета, а также равенство суммы, учитываемой на сборном лицевом счете, и общей величины частных сумм, сформированных по каждому клиенту (объекту учета).

           Для проверки условий, предусмотренных частью первой настоящего пункта, банком используются формы, структура которых утверждается им самостоятельно в локальных нормативных правовых актах. Периодичность данной проверки банк устанавливает самостоятельно, при этом необходимо предусмотреть обязательность ее проведения на первое число каждого месяца. В случае выявления несоответствий выясняются причины несоответствий и применяются меры по их устранению.

Все открываемые  банком лицевые счета регистрируются в книгах регистрации открытых и  закрытых лицевых счетов.

Требования, предъявляемые к нумерации счетов аналитического учета, определяются нормативными правовыми актами Национального банка.

Открытые  банком в соответствии с законодательством  банковские (лицевые) счета физических и (или) юридических лиц, индивидуальных предпринимателей регистрируются в  книге регистрации открытых и  закрытых банковских счетов. В данной книге также подлежат регистрации субсчета, специальные счета, лицевые счета, предназначенные для учета денежных средств физических и (или) юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, привлеченных во вклады (депозиты), обезличенные металлические счета и лицевые счета, предназначенные для учета привлеченных драгоценных металлов и (или) драгоценных камней во вклады (депозиты).

Книга регистрации открытых и закрытых банковских счетов должна содержать  следующие реквизиты:

полное  наименование владельца счета;

код банка;

дату  и основание открытия лицевого счета;

наименование  денежной единицы (код валюты);

номер лицевого счета;

дату  и основание закрытия лицевого счета;

поле  для примечаний.

По усмотрению банка в книге регистрации  открытых и закрытых банковских счетов могут быть дополнительно предусмотрены другие необходимые банку реквизиты.

        Номера закрытых лицевых счетов, указанных в настоящем пункте, могут присваиваться вновь открытым лицевым счетам по истечении трех лет после даты закрытия.

Иные  открытые банком лицевые счета, в  том числе лицевые счета по внутрибанковским операциям, регистрируются в книге регистрации открытых и закрытых иных счетов. Данная книга  должна содержать следующие обязательные реквизиты:

дату  открытия лицевого счета;

наименование  лицевого счета;

номер лицевого счета;

дату  закрытия лицевого счета.

        Банк вправе осуществлять ведение одной книги регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, в которой будет регистрироваться открытие и закрытие всех лицевых счетов.

Книги регистрации открытых и закрытых лицевых счетов на бумажном носителе должны быть пронумерованы, прошнурованы, скреплены подписями руководителя и главного бухгалтера банка или  подписями лиц, ими уполномоченных, а также оттиском печати банка.

Банки вправе вести данные книги в электронном  виде. При этом банк обязан обеспечить их сохранность путем создания резервных  копий.

В случае перехода на ведение книг регистрации  открытых и закрытых лицевых счетов в электронном виде вся информация из книг на бумажном носителе по действующим счетам переносится в электронную базу данных, а книги на бумажном носителе передаются в подразделение банка или работнику банка, уполномоченному на хранение документов.

         Книги регистрации открытых и закрытых лицевых счетов хранятся в течение срока, предусмотренного законодательством.