Отчет о банковской деятельности

СОДЕРЖАНИЕ 

1. Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках ……………….3                               
2. Оформление и порядок отражения в учете операций в иностранной валюте………………………………………………………………………..14
3. Оформление и учет операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов……………………………………………………………………...18
4. Организация, оформление и учет межбанковских операций…………….26
5. Оформление и учет кредитов и иных активных операций с клиентами...33
6. Оформление и учет операций банка с драгоценными металлами………..38
7. Оформление и бухгалтерский учет операций с ценными бумагами……..44
8. Оформление  и учет долгосрочных финансовых вложений………….......48

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Организация бухгалтерского  учета и отчетности  в банках  

     Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках включает:

организацию операционного дня;

организацию внутреннего контроля;

ведение регистров бухгалтерского учета;

организацию работы по ведению лицевых счетов;

формирование  и хранение документов;

составление отчетности;

формирование  учетной политики.

     Организация бухгалтерского учета и отчетности в банке строится на общих подходах, основными из которых являются:

     ведение бухгалтерского учета с момента  создания банка до его реорганизации  или ликвидации в порядке, установленном  законодательством;

     государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности;

     строгое документальное оформление и отражение  в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции методом двойной  записи на балансовых счетах (дебет, кредит) и методом односторонней записи на внебалансовых счетах (приход, расход);

     учет  активов, обязательств и операций в  белорусских рублях;

     систематизация, группировка полученной информации для составления отчетности;

     обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с данными синтетического учета с целью формирования полной и оперативной информации, своевременного предупреждения негативных явлений, контроля за показателями деятельности банка и ее конечными результатами;

     инвентаризация  активов и обязательств банка  с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета;

     публикация  отчетности;

     независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности аудиторскими организациями (аудитором - индивидуальным предпринимателем).

     Основными составляющими организации операционного  дня в банке являются:

     обеспечение единого подхода к срокам отражения  операций, совершенных в течение  операционного дня, в регистрах  бухгалтерского учета;

     прием (оформление), контроль первичных учетных  документов при осуществлении операций и отражении их в бухгалтерском  учете;

     распределение обязанностей и полномочий между  ответственными исполнителями по приему (оформлению), контролю первичных учетных  документов при осуществлении операций и отражению их в бухгалтерском  учете, формированию отчетности;

     соблюдение  установленного банком документооборота с учетом требований нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь (далее - Национальный банк), учетной политики банка в целях снижения операционного риска.

     Операционный день банка состоит из банковского дня и времени завершения обработки информации с обязательным формированием ежедневного баланса не позднее начала следующего операционного дня. Время начала и завершения операционного дня определяется приказом (распоряжением) руководителя банка в пределах календарного дня, кроме государственных праздников и праздничных дней, установленных и объявленных нерабочими в соответствии с законодательством.

     Полномочия  и ответственность ответственных  исполнителей определяются банком самостоятельно.

     Право на подписание первичных учетных документов, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, предоставляется ответственным исполнителям. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, должен быть согласован с главным бухгалтером и утвержден руководителем банка.

     Перечнями лиц, имеющих право подписи первичных  учетных документов, на основании  которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, а также образцами  их подписей с указанием характера  подписи (единоличной, контрольной), оформленными в соответствии с локальными нормативными правовыми актами банка, и образцами подписей и оттиска печати, предоставляемых клиентами, обеспечиваются ответственные исполнители, проверяющие документы по операциям банка и клиентов, а также осуществляющие их бухгалтерский учет.

     При оформлении банковских операций используются формы первичных учетных документов, предусмотренные нормативными правовыми актами Национального банка по их проведению. При оформлении операций по иным видам деятельности применяются типовые формы документов, утвержденные Министерством финансов Республики Беларусь, а также формы документов, утвержденные республиканскими органами государственного управления, подчиненными Совету Министров Республики Беларусь и осуществляющими методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики.

     Банк  может самостоятельно разрабатывать  и утверждать формы первичных  учетных документов с учетом требований законодательства по наличию в них  обязательных реквизитов в случаях:

     отсутствия  утвержденных в соответствии с законодательством  типовых форм (форм) или недостатка содержащейся в них информации;

     оформления  однотипных внутрибанковских операций, затрагивающих дебет одного счета  и кредит нескольких счетов либо дебет нескольких счетов и кредит одного счета, и однотипных операций по одному внебалансовому счету в виде сводного мемориального ордера и сводного внебалансового ордера соответственно.

     Первичные учетные документы, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, должны содержать номера корреспондирующих счетов по дебету и кредиту, сумму операции, назначение платежа, содержащее необходимую информацию о характере операции, дату операции, подпись ответственного исполнителя, подпись контролера (если операция подлежит дополнительному контролю).

     Первичные учетные документы, утвержденные Национальным банком, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, подразделяются на:

     расчетные документы;

     кассовые документы;

     мемориальные  ордера;

     внебалансовые ордера.

     Расчетными  документами производится оформление безналичных операций банка и  его клиентов в соответствии с  нормативными правовыми актами Национального  банка.

     Кассовые  документы используются при оформлении операций, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка по кассовой работе.

     Мемориальные  ордера применяются для совершения и отражения в бухгалтерском  учете внутрибанковских операций и  операций банка и клиентов по безналичному перечислению средств в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка.

     Внебалансовыми  ордерами (приходными или расходными) оформляются операции по внебалансовым  счетам.

     Первичные учетные документы поступают  в банк от клиентов, других банков, а также составляются в банках и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить их законность и осуществлять внутренний контроль.

     Все операции по расчетным и (или) кассовым документам клиентов, поступившим в  течение банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете в тот же операционный день. Расчетные и (или) кассовые документы, поступившие в банк по истечении банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете не позднее следующего операционного дня.

     Операции, осуществленные в выходные дни, объявленные банком или установленные законодательством рабочими днями, отражаются в бухгалтерском учете в порядке, определенном для рабочих дней.

     Операции, осуществленные в обычный выходной день, отражаются в бухгалтерском  учете в первый рабочий день, следующий за ним.

     Иной  срок исполнения документов может быть предусмотрен законодательством или  соответствующим договором банковского  счета. 
          Оплата всех расчетных и (или) кассовых документов с текущих (расчетных) счетов производится за счет средств на этих счетах на начало операционного дня (за исключением овердрафтного кредитования) с соблюдением очередности платежей, установленной законодательством. Порядок использования денежных средств, поступивших на текущие (расчетные) счета в течение операционного дня, определяется банком и клиентом в договоре текущего (расчетного) банковского счета с учетом требований законодательства.

Исправление ошибочных записей производится при наличии подтверждающих документов по тем счетам, по которым сделаны ошибочные записи, обратной проводкой либо путем отражения сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета исходя из экономической сущности проведенной операции. Исправление неправильно проведенной суммы может производиться как путем проведения обратной проводки на полную сумму и осуществления правильной бухгалтерской записи, так и путем исправления в части неправильной суммы.

Исправление ошибочных записей в результате технической ошибки осуществляется в соответствии с нормативными правовыми  актами Национального банка.

        Организация работы в течение операционного дня требует установления в банке порядка прохождения документов по всем стадиям обработки. Для этого учетной политикой банка должен быть предусмотрен график документооборота.

        При организации работы в течение операционного дня банк должен осуществлять внутренний (текущий и последующий) контроль, предусмотренный локальными нормативными правовыми актами, разработанными в соответствии с требованиями законодательства и настоящей Инструкции.

       Внутренний контроль осуществляется при открытии счетов, приеме первичных учетных документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Внутренний  контроль должен быть направлен на:

обеспечение сохранности денежных средств и  ценностей;

соблюдение  клиентами требований по оформлению первичных учетных документов;

своевременное исполнение платежных инструкций клиентов на перечисление денежных средств;

перечисление  и зачисление денежных средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в платежных инструкциях, принимаемых к исполнению.

         Для обеспечения надлежащего текущего контроля банк самостоятельно в локальных нормативных правовых актах определяет перечень операций банка, которые подлежат обязательному дополнительному контролю, а также ответственных исполнителей, которым предоставляется право выполнять контрольные функции, и порядок его осуществления. По операциям банка, требующим дополнительного контроля, не допускается их единоличное совершение одним ответственным исполнителем.