Д-т  сч. 50 «Касса»

К-т  сч.90 «Реализация»

3. При  поступлении выручки за реализованные  основные средства и прочих  активов

Д-т  сч. 50 «Касса»

К-т  сч.91 «Операционные доходы и расходы»

4. При  поступлении выручки за реализованную  продукцию, оказанные услуги, выполненные работы от покупателей

Д-т  сч. 50 «Касса»

К-т  сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

5. При возврате излишне  полученных сумм  по оплате труда

Д-т  сч. 50 «Касса»

К-т  сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

6. При возврате неиспользованных подотчетных сумм

Д-т  сч. 50 «Касса»

К-т  сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

6. При поступлении  средств от других  организаций

Д-т  сч. 50 «Касса»

К-т  сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

      Операции  по выбытию денежных средств из кассы  (Кредит сч. 50 «касса»)

1. На сумму наличных денег, внесенных из кассы на расчетный счет

Д-т  сч. 51 «Расчетный счет»

К-т  сч. 50 «Касса»

    2. При перечислении  валюты с валютного  счета на расчетный  счет 

Д-т  сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию

К-т  сч. 50 «Касса»

3.При  выплате заработной  платы, премий, пособий,  отпусных

Д-т  сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т  сч. 50 «Касса»

4. При выдаче подотчетных сумм

Д-т  сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 

К-т  сч. 50 «Касса»

5. На суммы, выданных займов, кредитов

Д-т  сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

К-т  сч. 50 «Касса»

6. При выдаче депонированной заработной платы

Д-т  сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т  сч. 50 «Касса»

7. На поступившие денежные средства в кассу по возмещению недостач

Д-т  сч. 94 «Недостачи или потери от порчи  ценностей»

К-т  сч. 50 «Касса»

2.2. Особенности ведения  кассовых операций  с иностранной  валютой

Учет  кассовых операций в иностранной  валюте ведется в соответствии с  Правилами проведения валютных операций в РБ, утвержденных Постановлением НБ РБ от 30.04.2004 г № 72. на субсчете 50/4 «Валютная касса»

Наличная иностранная  валюта, полученная из банка расходуется  строго по целевому назначению. Прием наличной валюты оформляется приходными кассовыми ордерами (форма КО-1в), Расход наличной валюты оформляется расходными кассовыми ордерами (форма КО-2в). Указанные документы выписываются в валюте и в рублевом эквиваленте Невыплаченная иностранная валюта сдается в уполномоченный банк.

Для отражения  операций с наличной иностранной валютой ведется отдельная кассовая книга (форма КО-4в). При этом организация должна иметь только одну кассовую книгу по операциям в иностранной валюте и вести ее в разрезе видов иностранных валют, наименований и сумм.

Наличные валютные средства могут поступать в кассу:

5. нерезидентов в оплату за товарно-материальные ценности, услуги, работы;
6. как возврат займов нерезидентами;
7. от осуществления выездной торговли за пределами РБ4
8. в качестве вклада в уставной фонд;
9. в качестве даров, пожертвований;
10. как неиспользованные подотчетные суммы

Иностранная валюта выдается банком:

11. для оплаты расходов в зарубежные командировки;
12. для выплаты физическим лицам-нерезидентам заработной платы, вознаграждений в соответствии с договорами;

Для получения  иностранной валюты организация  представляет в банк расчет потребности в валюте с указанием цели ее использования. Валюта должна храниться в специальном сейфе, который может находиться в том же помещении, где находится сейф с национальной валютой. Валютная касса должна быть застрахована, иметь каталог-справочник иностранных валют и технические приборы для определения ее подлинности и платежности. По валютным средства устанавливается уполномоченным банком лимит остатка средств в кассе.

Валюта в момент совершения операций по приходу или расходу оценивается по официальному курсу НБ РБ на дату совершения операции.

1. При изменении  официального курса НБ РБ положительные  курсовые разницы отражаются  записью

Д-т сч. 50/4 «Валютная  касса»

К-т сч. 98 «Доходы  будущих периодов»

2. При изменении официального курса НБ РБ отрицательные курсовые разницы отражаются записью

Д-т сч. 98 «Доходы  будущих периодов»

К-т сч. 50/4 «Валютная  касса»

При нарушений  правил ведения кассовых операций в  наличной иностранной валюте уполномоченный банк вправе ходатайствовать перед НБ РБ об отзыве лицензии на право проведения валютных операций в организации.

Не менее одного раза в три месяца осуществляется проверка кассовой дисциплины со стороны  уполномоченного банка  

 

3.Учет  денежных документов  и переводов в  пути

В кассах организаций могут храниться денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты путевки в санаторий, дома отдыха), которые учитываются на субсчете 50/3 «Денежные документы».

1. На стоимость  приобретенных путевок:

Д-т сч.50/3 «Денежные  документы».

К-т сч. 51 «Расчетный счет»

2. При получении  путевок в санаторий, дома отдыха, на часть стоимость путевки,  оплаченной работником:

Д-т сч.50/1 «Касса организации»

К-т сч. 50/3 «Денежные  документы»

3. На часть  стоимость путевки, покрываемой за счет организации:

Д-р сч.98 «Внереализационные доходы и расходы»

К-т сч. 50/3 «Денежные  документы»

Денежные переводы, внесенные в кассы отделений  банков, почтовых отделениях для зачисления на расчетный счет организаций, но еще не зачисленные по назначению, т.е. переводы  в пути учитываются на активном счете 57 «Переводы в пути».  К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

57/1 – инкассированные  денежные средства;

57/2 – денежные  средства на покупку валюты;

57/3 – валютные  средства для продажи;

57/4 – переводы  в пути по банковским картам

Основанием для  принятия на учет указанных сумм являются квитанции учреждений банка, почтовых отделений, копии, сопроводительных ведомостей на сумму выручку инкассаторам банков.

Субсчет 57/1 – инкассированные денежные средства отражает выручку от проданных товаров, переданную инкассатором для зачисления на расчетный счет, но еще не поступившую на счета учета денежных средств в банке.

Д-т сч. 57/1 –  «Инкассированные денежные средства»

К-т сч. 90 «Реализация»

При сдаче выручки  из кассы инкассатору

Д-т сч. 57/1 –  «Инкассированные денежные средства»

К-т сч. 50 «Касса»

При зачислении выручки на расчетный счет

Д-т сч. 51 –  «Расчетный счет»

К-т сч. 57/1 –  «Инкассированные денежные средства

Субсчет 57/2 – денежные средства на покупку валюты

На  сумму купленной  валюты:

Д-т сч. 57/2 –  «Денежные средства на покупку валюты»

К-т сч. 76 –  «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами»

Зачисление  купленной валюты на специальный счет по официальному курсу  НБ РБ

Д-т сч. 52 – «Валютный счет»

К-т сч. 57/2 –  «Денежные средства на покупку валюты»

Субсчет 57/3 –валютные средства для продажи

На данном субсчете учитывается валюта, предназначенная  для продажи 

Списание  валютных средств, подлежащих обязательной продажи:

Д-т сч. 57/3 – «Валютные средства для продажи»

К-т сч. 52 –  «Валютный счет»

Отражение в учете обязательной продажи валюты

Д-т сч. 91 –  «операционные доходы и расходы»

К-т сч. 57/3 –  «Валютные средства для продажи»

Субсчет 57/4 – переводы в пути по банковским картам

Данный субсчет  применяют торговые организации  в случае продажи товаров по банковским картам.

На  стоимость проданных  товаров

Д-т сч. 57/4 –  «Переводы в пути по банковским картам»

К-т сч. 90 «Реализация»

Зачисление  на расчетный счет снятых с карточек денег

Д-т сч. 51 «Расчетный счет»

 К-т сч. 57/4 – «Переводы в пути по банковским  картам» 
 

4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ  С ПОДОТЧЕТНЫМИ  ЛИЦАМИ 

Для учета  денежных средств, выданных в подотчет на:

1. служебные командировки
2. хозяйственно - операционные расходы,

предназначен активно-пассивный счет  71 «Расчеты с подотчетными лицами».

1. Расчеты по служебным  командировкам

Согласно  ст. 91 Трудового кодекса от 26.07.1999 г. № 296-3 служебной командировкой  признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность на определенный срок для выполнения служебного задания вне места постоянной работы.

Нормативные документы, регулирующие вопросы направления  работников в командировки, выплаты  им компенсации:

• Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах РБ, утв. Постановлением Министерства финансов РБ от 12.04.2000 г. № 35 (с изменениями и дополнениями);
• Положение о регулировании труда работников, направляемых на работу в учреждения РБ за границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу, утв. Постановлением Минтруда от 14.04.2000 г. № 55 (с изменениями и дополнениями);
• Указ Президента от 07.08.2002 г. №437 «О совершенствовании порядка направления в служебные командировки за границу»;
• Постановление Министерства финансов РБ от 22.12.2005 г. № 155 «Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках».

 

Направление в командировку

Направление работников в служебную командировку оформляется приказом (распоряжением) нанимателя с выдачей командировочного удостоверения. Командирование за границу осуществляется на основании приглашения зарубежной организации.

При направление  работников в командировку устанавливается  задание, в котором указывается  цель, место (наименование организации, города, страна) и время нахождения в командировке, а в случае заключения контракта – предмет договора, условия поставки.

Нахождение  в командировке