justify">Срок  фактического пребывания в командировке определяется по отметкам на командировочном удостоверении о дне прибытия и выбытия в пункт назначения. Отметки заверяются печатью (штампом). Направление в служебную командировку на срок свыше 30 календарных дней допускается только с согласия работника.

Днем  выбытия в командировку считается  день отправления (выезда) поезда, самолета. Автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем прибытия – день приезда указанного транспорта к месту постоянной работы. При отправлении транспорта до 24 часов включительно днем выбытия считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее – последующие сутки.

Гарантии  и компенсации

При направлении  в командировку наниматель обязан выдать работнику денежный аванс не позже  чем за день до отъезда в пределах сумм, причитающихся на оплату стоимости:

• проезда к месту служебной командировки и обратно;
• расходов по найму жилья;
• за проживание вне места постоянного жительства (суточные);
• иные произведенные расходы работником с разрешения или ведома нанимателя.
• При возвращении из командировки наниматель обязан возместить работнику следующие расходы в размерах установленных с 01.01.2006 г постановлением Министерства финансов РБ от 22.12.2005 г. № 155 «Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках».

 

Выписка из норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках  за границу (Постановление Министерства финансов РБ от 17.10.2005 г № 123) 

При отсутствии подтверждающих документов по найму жилого помещения при командировках в РФ и другие страны СНГ – 5% от предельной нормы возмещения расходов. 

   Расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно возмещаются в размерах стоимости представленных подлинных проездных документов (включая расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси), за пользование спальными принадлежностями в плацкартных и купейных вагонах, расходы по бронированию билетов).

   Расходы по найму жилья возмещаются в размерах подлинных оплаченных счетов или квитанций или других документов, подтверждающих размер фактически понесенных расходов, включая расходы по бронированию мест в гостинице, стоимость дополнительно предоставленных услуг, включенных в стоимость номера (телевизор, холодильник, предметы культурно-бытового назначения). Расходы по найму жилья исчисляются со дня прибытия командированного в пункт командировки и по день выезда из него.

   Суточные (расходы за проживание вне места  постоянного жительства) выплачиваются за каждый календарный день нахождения в командировке, в том числе за праздничные и выходные дни. Суточные за время нахождения в пути выплачиваются в тех же размерах, что и за время пребывания в месте служебной командировки.

   При направлении работника в командировку для участия в совещаниях, семинарах, если принимающая сторона обеспечивает за свой счет питание, либо эти расходы оплачивает направляющая сторона путем безналичного перечисления. Суточные выплачиваются только за время нахождения в пути, когда питание не было предоставлено. В случае предоставления командированному лицу одноразового питания суточные выплачиваются в размере 70 %, двухразового – 30 % установленной нормы

   За  работником, направленным в служебную  командировку, сохраняется место  работы (должность) и заработная плата в течение всего срока командировки, но не ниже среднего заработка.

   Отчет по командировке

   Подотчетное лицо обязано в течение трех дней после возвращения из командировки представить в бухгалтерию авансовый отчет о фактически израсходованных по назначению суммах с приложением оправдательных документов. В авансовом отчете указываются произведенные расходы, суточные за фактические дни нахождения в командировке и другие расходы, подлежащие возмещению. Остаток неиспользованного аванса возвращается в кассу.

   В бухгалтерию предоставляются следующие  документы:

1. командировочное удостоверение с отметками о дате выбытия и прибытия;
2. проездные документы;
3. документы, подтверждающие фактические расходы по найму жилья;
4. отчет по командировке.

   Расходовать полученные под отчет суммы допускается  лишь на те цели, на которые они выданы.

   Работник, не представивший отчет за понесенные расходы за время последней командировки, аванс на последующие служебные командировки не имеет права получать. 

   2. Хозяйственно-операционные  расходы 

   Cубъекты хозяйствования, предприниматели выдают наличные деньги по отчет на хозяйственно-операционные расходы в размере и на сроки, определенные руководителями, но не более предельного размера, установленного обслуживающим банком и на сроки:

1. не более трех дней – на хозяйственно- операционные расходы в месте нахождения организации, предпринимателя;
2. не более десяти дней – на расходы, производимые вне места нахождения организации, предпринимателя;
3. до тридцати рабочих дней – в сумме, не превышающей размера одной базовой величины.

   1. При выдаче в  под отчет из  кассы на командировочные и хозяйственные расходы:

   Д-т  сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

   К-т  сч. 50 «Касса»

   2. На стоимость приобретенных  материалов

   Д-т  сч. 10 «Материалы»                                    

   К-т  сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

3. На сумму расходов, представленных подотчетным лицом за время служебной командировки в пределах утвержденных норм

Д-т  сч. 20,23,25,26,44

К-т  сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

   5. На удержание невозвращенного  аванса или остатка  подотчетной суммы

   Д-т  сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

   К-т  сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

6. Дооценка дебиторской  задолженности подотчетных  лиц по валюте, приобретенной подотчетным лицом

   Д-т  сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

   К-т  сч. 92 «Внереализационные доходы и расходы»

7. Дооценка кредиторской задолженности подотчетных лиц по валюте, приобретенной подотчетным лицом

   Д-т  сч. 92 «Внереализационные доходы и расходы»

   К-т  сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

   Учет  расчетов с подотчетными лицами ведется  в журнале-ордере № 7. Аналитический учет ведется в авансовых отчетах по каждому подотчетному лицу. 
 

5. Учет расчетов  с бюджетом, поставщиками, покупателями и  заказчиками, другими  дебиторами и кредиторами

5.1. Счет 68 «Расчеты с  бюджетом по налогам  и сборам» (активно-пассивный) предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией и налогам с работниками этой организации. По кредиту счета отражаются суммы задолженности перед бюджетом , а также возврат или зачет переплат по отдельным видам платежей.

По дебету счет записывается сумма погашения  (перечисления) задолженностей перед бюджетом.

На сумму задолженности  перед бюджетом (на сумму платежей в бюджет) составляются записи:

1. Из выручки от реализации продукции, работ, услуг 

1. На сумму НДС 

Д-т сч. 90/3 «НДС» 

К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

2. Единый целевой сбор

Д-т сч. 90/5 «Единый  целевой сбор» 

К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

3. Акцизы

Д-т сч. 90/4 «Акцизы» 

К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

2. Налоги, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг (экологический сбор, Отчисления в Фонд социальной защиты населения, Чрезвычайный налог, налог в фонд содействия занятости населения, земельный налог.

Д-т сч. 20,23,25,26,08

К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

3. Налоги, исчисляемые с прибыли (налог на доходы, налог на прибыль, налог на недвижимость, местные налоги и сборы: транспортный сбор на обновление и восстановление городского пассажирского транспорта)

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки »

К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

4. Налог с доходов физических лиц (подоходный налог, налог с дивидендов)

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

налог с дивидендов:

Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» 

К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

Перечисление  налогов в доход бюджета 

Д-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

 К-т сч. 51 «Расчетный  счет»

5.2. Расчеты с поставщиками, покупателями и заказчиками

Расчеты между  субъектами предпринимательской деятельности в большинстве случаев осуществляются безналичным путем. Существует несколько видов расчетов:

1. Наиболее распространенная форма расчета – платежными требованиями.

При расчетах платежными требованиями получатель денежных средств  (поставщик) представляет в обслуживаемый банк платежное требование об уплате ему определенной суммы за поставленные товары, работы, услуги. Банк поставщика пересылает платежные требования в банк покупателя (плательщика). В случае согласия плательщика на оплату банк перечисляет деньги со счета плательщика на счет получателя. При обоснованном отказе плательщика на оплату, платежное требование возвращается в банк поставщика.

2. Платежные поручения представляют собой расчетный документ, содержащий поручение плательщика своему банку на перечисление с его счета определенной суммы на счет получателя за товары, работы, услуги.
3. При регулярных, постоянных поставках товаров между поставщиками и покупателями расчеты могут осуществляться в порядке плановых платежей. При этой форме расчета оплату поступивших товаров производят не по каждой партии товара, а в сроки и размеры, согласованных сторонами в договорах поставки.
4. При расчетах платежными требованиями-поручениями поставщик на отгруженные товары выписывает платежные требования-поручения и пересылает его плательщику, минуя обслуживаемый банк поставщика. Получив этот документ, плательщик заполняет вторую его часть (платежное поручение) и сдает в свой банк для оплаты. Банк плательщика после списания денежных средств с его счета пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа
5. Аккредитивная форма расчета применяется при иногородних расчетах. Аккредитив – это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить платежное требование поставщика за отгруженную продукцию на условиях, предусмотренных покупателем.