Анализ аудиторской деятельности

Цель  работы – исследование понятия аудиторской  деятельности, изучение договорных отношений  в области аудита.

Объектом  исследования являются отношения, возникающие  в результате создания и деятельности аудиторских организаций, направленные на предоставление определенных возмездных услуг.

Предмет исследования – нормативные акты и правовые нормы, регулирующие аудиторскую деятельность , непосредственная деятельность аудитора по осуществлению аудита и предоставлению сопутствующих услуг.

Структура и содержание работы обусловлены целями и задачами исследования. Курсовая работа состоит из введения, двух глав , заключения и списка используемой литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ  АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1 Понятие  аудиторской деятельности

Аудиторская деятельность, аудит – предпринимательская деятельность по независимой  проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуальных предпринимателей.

Аудит осуществляется в соответствии с Федеральным  законом от 7.08.2001г. № 119- ФЗ «Об аудиторской деятельности», другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами по проведению аудиторской деятельности, изданными в соответствии с федеральным законом.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству  Российской Федерации. Под  достоверностью понимается степень точности данных  финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Аудит не подменяет  государственного контроля достоверности финансовой отчетности, осуществляемого соответствии с  законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти.

Аудиторские организации и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

Под сопутствующими аудиту услугами понимается оказание аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами следующих услуг:

1) постановка , восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности, бухгалтерское консультирование;

2 ) налоговое консультирование ; 

3) анализ финансово – хозяйственной деятельности организации и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;

5) правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах  по налоговым и таможенным спорам;

6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7) оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;

8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес – планов;

9) проведение маркетинговых исследований ;

10) проведение научно – исследовательских и экспериментальных работ  в области , связанной с аудиторской деятельностью, и распространение  их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

11) обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

12) оказания других  услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам  запрещается заниматься какой либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения  аудита и оказания сопутствующих ему услуг.

1.2 Субъекты аудиторской деятельности ,их права и обязанности

Заниматься  аудиторской деятельностью имеют  право физические и юридические лица, в том числе и создаваемые с иностранными юридическими лицами.

Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным  уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

Аудитор в  праве осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации или в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско – правового  договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, работающего без образования юридического лица.

Индивидуальный  аудитор вправе осуществлять аудиторскую  деятельность,  а также оказывать сопутствующие аудиту услуги. Индивидуальный аудитор не вправе заниматься иными видами предпринимательской деятельности.

Аудиторская организация – коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.

Аудиторская организация выполняет свои функции  на основании лицензии, полученной на условиях и в порядке, предусмотренном  федеральным законом и законодательством о лицензировании отдельных видов деятельности.

Аудиторская организация может быть создана  в любой организационно – правовой форме, за исключением открытого  акционерного общества.

Не менее 50 процентов  кадрового состава  аудиторской организации должны составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие на территории Российской Федерации, а в случае, если руководителем аудиторской организации является  иностранный гражданин, не менее 75 процентов.

В штате  аудиторской организации должно состоять не менее пяти аудиторов.

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения  аудита;

2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово – хозяйственной деятельностью  аудируемого  лица,  а также фактическое  наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопроса;

4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой отчетности в аудиторском заключении в случаях:

- непредставления  аудируемым лицом  всей необходимой  документации;

- выявления  в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказывать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой  отчетности аудируемого лица.

5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договорам оказания аудиторских услуг , и не противоречащие законодательству Российской Федерации  и  Закону об аудите.

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации и Законом об аудите;

2) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки,  а также  о нормативных актах  Российской Федерации, на которых  основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

3) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому  лицу и или лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской поверки, не разглашать их в содержание без согласия аудируемого и или лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев предусмотренных законодательством Российской Федерации.

При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и или лицо, заключившее  договор  оказания аудиторских услуг, вправе:

1) получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

2) получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг;

3) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и или лицо, заключившее договор  оказания аудиторских услуг, обязано:

1) заключить договор на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в срок, установленные законодательством Российской Федерации; 
2) создавать аудиторской организации (индивидуальному аудитору) условия для своевременного и полного проведения  аудиторской проверки, осуществлять содействие аудиторским организациям (индивидуальным аудиторам) в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, предоставлять  им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита , давать по устному или письменному  запросу аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц;

3) не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;

4) оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;

5) своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций  (индивидуальных аудиторов) в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации , а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по не зависящим от них причинам;

6) исполнять иные обязанности , вытекающие из существа правоотношений , определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

1.3 Виды аудита

Аудиторские проверки бываю обязательные и инициативные.

Обязательный  аудит – ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета  и финансовой  (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального  предпринимателя.

Обязательный  аудит осуществляется в случаях, если :

1) организация имеет организационно – правовую форму открытого акционерного общества;

2 )  организация является кредитной организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются   предусмотренные законодательством Российской Федерации  обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками  образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объектом выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации  продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;

4) организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным  предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения;