Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Ноября 2011 в 23:48, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является проведение аудита расчетов с персоналом по оплате труда, выявление недостатков бухгалтерского учета, а также, разработка рекомендаций по их устранению.
Объектом исследования является Муниципальное унитарное предприятие «Сервис».
Предмет исследования – организация бухгалтерского учета МУП «Сервис» в части расчетов с персоналом по оплате труда.

Скачать архив (30.90 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.docx

— 123.59 Кб (Скачать файл)

     В ходе выполнения курсовой работы я  пришла к выводу, что условия рыночной экономики требуют новых подходов к формам организации труда и  заработной платы на предприятии. Стимулирование работников ЗАО «Югпроектстрой»  включает систему оплаты труда, наличие  различных социальных льгот и  выплат, однако в условиях рыночной экономики актуальным становится повышение  выработки за счет увеличения числа  квалифицированных кадров, повышения  образования работников предприятия, улучшений условий труда, наличия  социальной инфраструктуры и др.). Переход  от тарифной системы оплаты труда  к сдельно-премиальной позволит ликвидировать уравнительный принцип  и устранить неоправданные льготы и привилегии.

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

 
  1. Налоговый кодекс Российской Федерации,  части  первая и вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // М.: Книга сервис, 2006 г – 685 с.
  2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30.11.1994 г. (ред. от 29.07.2004) № 51-ФЗ// М.: Книга сервис. - 2006 г – 320 с.
  3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 2) от 26.01.1996 г. № 51-ФЗ// М.: Книга сервис, 2006 г – 314 с.
  4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (в ред. от 30 июня 2006 г.)
  5. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете»// Сборник документов. – М.: Омега-Л, 2006. – 309с.
  6. Федеральный закон от 7.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» / Сборник документов. – М.: Омега-Л, 2006. – 309с.
  7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н.
  8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09 декабря 1998 года № 60н.
  9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
  10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждённое приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.
  11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждённое приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.
  12. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден письмом Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 № 40).
  13. Правила расчетов организации с работниками, направленными в командировки, установленными в инструкции о служебных командировках в пределах СССР, утвержденной Министерством финансов СССР (совместно с Госкомтрудом СССР и ВЦСПС) приказом от 07.04.88 № 62.
  14. Постановление Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве» (в ред. от 21 января 2002 г.)
  15. Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2003 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»
  16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации от 31.10.2000г. № 94н.
  17. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – «Бератор-Пресс», 2006 г. – 338 с.
  18. Аудит: Учебник для вузов. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В.; III издание, переработанное и дополненное, под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006 г
  19. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. - ИНФРА-М, 2005 г. – 415 с.
  20. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. М., Проспект, 2005. - 412 с.
  21. Кожарский В.В., Сушкевич В.Н. Бухгалтерский учет на предприятиях и в организациях: Учеб. пособие.- Мн.: ПКФ «Экаунт», 2005. с.127
  22. Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации. (под ред. проф. В.И. Шкатуллы), 4-е изд., изм. и доп. – «Норма», 2006 г.
  23. Фомичева Л.П. Комментарии к Положениям по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98-20/03). - Система ГАРАНТ, 2006 г.
  24. Байкалова С. Российские зарплаты по международным стандартам – «Московский бухгалтер», № 7, июль 2005 г.
  25. Денисова А. Каждому по способностям или каждому по труду? // «Управление персоналом», № 16, август 2006 г.
  26. Гейц И.В. Разработка положения по оплате труда – «Консультант бухгалтера», № 12, декабрь 2005 г.
  27. Каганова И. Оплата труда работников за период командировки – «Финансовая газета. Региональный выпуск», № 45, ноябрь 2005 г.
  28. Ковязина Н.З., Шкловец И.И.  Поправки в Трудовой кодекс изменят работу бухгалтерии и кадровой службы // «Главбух», № 14, июль 2006 г.
  29. Мельников А.К. Комментарий к Федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности – «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», № 22, ноябрь 2002 г.
  30. Фомичева Л.П. Изменения в Трудовом кодексе РФ // «БУХ.1С», № 8, август 2006 г.

 

     

     ПРИЛОЖЕНИЯ

 
 

 

                                                                                                  Приложение 1 

     Оценка  системы внутреннего  контроля

Факторы Низкий  уровень надежности системы внутреннего  контроля Средний или высокий уровень  надежности системы  внутреннего контроля
Организационная структура и стиль  управления
1.Понимание руководством значения бухгалтерской отчетности Недостаточное Руководство уделяет  большое внимание вопросам, связанным  с бухгалтерской отчетностью - 1
2.Организационная структура организации Не существует Существует - 1
3.Система связи между руководством и учетным персоналом Отсутствует Организована  хорошо -1
4.Обращение к консультантам по вопросам ведения бухгалтерского учета Случаи обращения  отсутствуют – 0 Широкое использование  практики проведения консультаций
5.Соблюдение графика составления бухгалтерской отчетности График соблюдается 

Плохо

 График соблюдается  хорошо - 1
6.Организация первичного учета и документооборота Хаотична  Упорядочена - 1
Наличие ревизионной комиссии
7.Наличие ревизионной комиссии Не существует Существует - 1
Разделение  обязанностей и полномочий учетного персонала
8.Размер организации Небольшой - 0 Большой
9.Распределение ответственности и полномочий Не существует Существует - 1
10.Понимание учетным персоналом своих обязанностей Плохое понимание  Хорошее понимание - 1
11.Установление ответственности работников Ответственность не устанавливается  Ответственность документально оформлена 
Кадровая  политика
12.Текучесть учетного персонала Высокая текучесть Низкая текучесть - 1
13.Образование, опыт, профессионализм персонала Низкий профессионализм Высокий профессиональный уровень учетного персонала - 1
14.Компетентность бухгалтеров Низкая  Высокая - 1
Соответствие  деятельности организации  действующему законодательству
15.Соблюдение положений учетной политики Не соблюдаются Соблюдаются - 1
16.Соответствие системы бухгалтерского учета нормативным документам Не соответствует Соответствует - 1
 

Всего пунктов  - 16

Из них: соответствует заданному – 14

              Не соответствует              -   2

Оценка  системы внутреннего контроля - 87,5% 

Проверяемая организация ООО «Гагаринский звероплемхоз»
Период  аудита с 01.04.09 по 21.02.06
Количество  человеко–часов 200
Руководитель  аудиторской группы Орлова  С.В.
Состав  аудиторской группы Орлова  С.В., Васильева Т.А.
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 1757 тыс. руб.
Планируемые виды работ Период  проведения Исполнители
1. Проверка соблюдения положений  законодательства о труде. 01.04.-02.04.09 Васильева Т.А
2. Аудит системы начислений заработной  платы 03.04-06.04.09 Ильинская О.С.
3. Аудит обоснованности льгот и  удержаний из заработной платы 07.04.-10.04.09 Васильева Т.А Ильинская О.С.
4. Проверка ведения аналитического  учета по работающим и сводных  расчетов по оплате труда. 13.04-16.04.09 Ильинская О.С.
5. Аудит расчетов по начислению  платежей во внебюджетные фонды 17.04.09 Васильева Т.А
6. Оформление результатов проверки 20.04.-21.04.09 Васильева Т.А

Ильинская О.С.

  
 
     Руководитель  аудиторской фирмы  ______________ Орлова С.В.

     Руководитель  аудиторской группы ______________ Васильева  Т.А.

     Программа аудита является развитием общего плана  аудита и представляет собой детальный  перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы (таблица 3.10).

 
     Таблица 3.10 - Программа аудита расчетов по оплате труда в ООО «Гагаринский звероплемхоз»  по данным 2005 – 2007 г.г.  
Проверяемая организация ООО «Гагаринский звероплемхоз»
Период аудита с 01.04.09 по 21.02.06
Количество  человеко–часов 200
Руководитель  аудиторской группы Орлова  С.В.
Состав  аудиторской группы Орлова  С.В., Васильева Т.А.
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 1757 тыс. руб.
Перечень  аудиторских процедур Период  проведения Исполнители Проверяемые документы
1 2 3 4
1. Проверка соблюдения  положений законодательства о  труде
1.1. Проверка правильности оформления  работников (прием и увольнение) 01.04.09 Васильева Т.А. Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки
1.2. Проверка правильности применения  тарифных ставок при повременной  оплате и норм и расценок  при сдельной оплате 02.04.09 Васильева Т.А. Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты  ведутся с помощью ПК, Правила  внутреннего трудового распорядка в ООО «Гагаринский звероплемхоз»
1.3. Проверка учета рабочего времени,  соблюдение установленного режима  работы 02.04.09 Васильева Т.А. Табеля  учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2)
2. Аудит системы  начислений заработной платы
 
2.1. Проверка обоснованности  начислений заработной платы		 03.04.09 Ильинская О.С. Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно – платежные  ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание
2.2. Проверка обоснованности и правильности  начисления дополнительных выплат 03.04.09 Ильинская О.С. Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы
2.3 Проверка правильности расчета  среднего заработка для различных  целей 06.04.09 Ильинская О.С. Базу  для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно–платежные ведомости, табели учета рабочего времени
2.3 Проверка правильности расчета  среднего заработка для различных  целей 06.04.09 Ильинская О.С. Базу  для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно–платежные ведомости, табели учета рабочего времени
3. Аудит обоснованности применения  льгот и удержаний из заработной  платы
3.1. Проверка право–мерности применения  вычетов и льгот для исчисления  налога на доходы физических  лиц 07.04.09 Ильинская О.С. Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ
3.3. Проверка правильности удержаний  по исполнительным листам 08.04.09 Васильева Т.А. Наличие исполнительных листов, регистратор  листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному  листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета
3.4. Проверка правильности определения  совокупного дохода для целей  налогообложения физических лиц 09.04.09 Ильинская О.С. Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ)
3.5. Проверка правильности удержания  подотчетных сумм 10.04.09 Васильева Т.А. Авансовые отчеты и первичные документы  к ним, кассовые документы (ПКО и  РКО)
3.6. Проверка депонированных сумм  по заработной плате 10.04.09 Васильева Т.А. Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса
4. Проверка ведения аналитического  учета по работающим и сводных  расчетов по оплате труда
4.1. Проверка ведения аналитического  учета расчетов по физическим  лицам, как состоящим, так и  не состоящим в списочном составе  ООО «Гагаринский звероплемхоз»  по всем видам оплат   
 13.04.09-

15.04.09

 Васильева Т.А. Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника
 
 4.2. Проверка правильности отражения  оборотов по счетам и субсчетам  Главной книги с аналогичными  показателями регистров синтетического  учета		 16.04.09 Ильинская О.С. Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно – сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате
5. Аудит расчетов по начислению  налогов и платежей во внебюджетные  фонды
5.1. Проверка правильности расчетов  по начислению налогов и платежей  в бюджет и внебюджетные фонды 17.04.09 Васильева Т.А. Индивидуальные  карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды  проводок
6. Оформление результатов проверки
6.1. Оформление результатов проверки 20.04.09 – 21.04.09 Васильева Т.А. Ильинская О.С.  
           
  
 
 
     Руководитель  аудиторской фирмы  ______________ Орлова С.В.

     Руководитель  аудиторской группы ______________ Васильева  Т.А.

     Рабочими  документами аудиторов по аудиторской  проверке организации являются аналитические  таблицы и отчетные документы,  сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. Они содержат информацию о планировании аудита, характере, временных рамках и объеме выполнения аудиторских процедур, их результаты, а также о выводах, сделанных на основании аудиторских доказательств.

     В плане и программе проверки, разработанными для данной организации был учтен  тот фактор, что  ООО «Гагаринский звероплемхоз» использует  также и  компьютерный учет и бухгалтерские программы «1С: Предприятие 7.7» и «1С: Зарплата + Кадры».

     Контроль  за тем, как осуществляется на ООО  «Гагаринский звероплемхоз» соблюдение трудового законодательства – дело первостепенное. Здесь, на первом этапе  работы, проверяем правильность оформления первичных документов по оплате труда.

     Итоги проверки на данном участке учета  оформляются в рабочем документе  аудитора (таблица 3.11).

 
     Таблица 3.11- Проверка соблюдение трудового  законодательства на ООО «Гагаринский звероплемхоз» за 2005-2007 г.г.
Дата  прове-рки Объект  проверки Наименование  проверяемого объекта Период  составле-ния доку- мента № документов Заключение  об

отсутствии  или о характере выявленных нарушений

01.04.

2009

  
Первичные документы по учету персонала		 Приказы о приеме на работу сотрудников 2005 г.

2006 г.

2007г.

 № 305-310,

№ 311-314,

№ 315.

 Нарушений не выявлено
Приказы о прекращении трудовых договоров 2005 г.

2006 г.

2007г.

  
№ 102-112,

№ 113-132,

№ 133-151.

Договора  подряда и трудовые соглашения 2005 г.

2006 г.

2007 г.

 № 84-89,

№ 90-97,

№ 97-100.

Личные  карточки

(ф.  №Т-2)

 2005 г.

2006 г.

2007 г.

   Не  все приказы разнесены в карточки сотрудников
02.04. 2009  
Документы по учету рабочего времени		 Табеля  учета рабочего времени Выборка за 2005, 2006, 2007 г.г.   Не  указываются командировки
Наряды, бригадные подряды Выборка за 2005, 2006,

2007 г.г.

 №1-4 и №23-27 Отсутствие  подписей, не полностью заполнены  реквизиты
03.04.

2009

  
 
Расчетно-платежные  документы по оплате труда		 Платежная ведомость 2005 г.

2006 г.

2007 г.

 № 1-28,

№1-30,

№1-25

 В ведомости  № 5 от 30.03.2005 г. отсутствует подпись  руководителя
Расчетно-платежная  ведомость 2005 г.

2006 г.

2007 г.

 № 1-28,

№1-30,

№1-25

 Нарушений не выявлено
Лицевые счета 2005 г.

2006 г.

2007 г.

   Есть  лицевые счета, в которых не указан период очередного отпуска
07.04.

2009,

09.04.

2009

 Налог на доходы с физических лиц Налоговая карточка 1- НДФЛ, справка 2 НДФЛ, лицевые  счета 2005 г.

2006 г.

2007 г

   В марте2007 г. Иванову О.М. не был представлен  вычет на себя в размере 400 руб.
 
08.04.

2009

  
Исполнительные  листы		 Исполнительные  листы, лицевые счета 2005 г.

2006 г.

2007 г

   Такие случаи отсутствуют
10.04.

2009

  
Депонированная  заработная плата		 Расчетно- платеж-ная ведомость,книга депонированной заработной платы 2005 г.

2006 г.

2007 г

   Такие случаи отсутствуют
  
 
     Выявленные  на данном этапе аудиторской проверки нарушения отражаются в отчетных документах аудитора, приведенных в  таблице 3.12.

     Таблица 3.12 - Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки по данным ООО «Гагаринский звероплемхоз»

     за 2005 – 2007 г.г.

Виды  нарушений, выявленных в документах Наименование  документа, по которому выявлено нарушение Дата (период) составления документа № документа
У Петроченкова Н.А. отсутствует запись о переводе на другую должность Личная  карточка 25.05.2006 г. №302
Неверно указано количество отработанных дней водителю Иванову С.С. - табель  учета рабочего времени,

- приказ  об отпуске

 30.06.2007г.   

15.06.2007г.

  
 
№315
Имеются неоговоренные исправления. Смирнов Олег Александрович. Изначально было указано: Смирнов Олег Алексеевич Трудовое  соглашение 01.11.2006 №105
У сотрудника Павлова Е.П. отсутствует  заявление на предоставление стандартных  налоговых вычетов Лицевой счет, расчетно-платежная ведомость 31.01.2007

28.01.2007

 №1

№4

Сотруднику  Ефимову П.А. при увольнении произвели  начисление компенсации за неиспользованный отпуск и с этой суммы начислили  пенсионные взносы. Расчетно-платежная  ведомость, Лицевой счет, платежные  поручения. 20.08.2007  
№19  
  
 

     Здесь установим, что случаев включения  в табеля учета рабочего временя  вымышленных (подставных) лиц нет, фамилии  совпадают с данными учета  личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних  и тех лиц в нескольких расчетно-платежных  ведомостях не обнаружено. Арифметических ошибок не выявлено.

     При проверке первичных документов аудитором  был обнаружен следующий недостаток: отсутствует подписи на нескольких документах работника кадровой службы (форма Т-2) и руководителя учреждения на приказах о предоставлении отпуска (форма Т-6). Росписи работников на всех документах присутствуют. В процессе проверки ООО «Гагаринский звероплемхоз»  дополнения и коррективы по данному  участку бухгалтерского учета вносились  своевременно по мере необходимости.

     Далее проверим расчеты с рабочими по оплате труда в ООО «Гагаринский звероплемхоз»  на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января 2005 г., 2006 г., 2007г. в Главной книге и в балансе предприятия.

     В балансах за указанный период по счету 70 сальдо отсутствует показывающее, что задолженность по заработной плате отсутствует, свидетельствуя о своевременном расчете с работниками. Сверка показала, что такие же  данные и в Главной книги. Так как на предприятии применяется и автоматизированная форма учета, то проверяем и записи в ведомостях дебетовых и кредитовых оборотов по счету 70, а так же 68 и 69.

     Убедившись, что данные Главной книги и  балансов совпадают, можно сделать  выборочную сверку. Для этого возьмем  данные Главной книги со сводом начислений и удержаний за 1 квартал 2005 г

Информация о работе Аудит расчетов с персоналом по оплате труда