Анализ финансового состояния деятельности организации (на примере ООО «ЭнДжиСи»)г. Челябинск)

 

Темпы роста прибыли до налогообложения (66,81%) ниже темпов роста прибыли от основной деятельности (83,29%), что свидетельствует о недостаточной эффективности прочих видов деятельности предприятия.

Значительные затраты на производство, темпы роста которых неадекватны приросту выручки, стали причиной снижения рентабельности продаж и рентабельности основной деятельности в 2010 г. Кроме того, рост имущества предприятия, который не сопровождается ростом эффективности основной деятельности, отрицательно повлиял рентабельность имущества, которая за 2009 г. снизилась на 23,62% и на конец года составила 12,21%.

О неэффективности произведенных затрат свидетельствуют также опережающие темпы роста фонда оплаты труда (122,29% в 2010 г.) над темпами роста производительности труда (104,64% в 2010 г.). Повысив заработную плату, руководство предприятия не смогло обеспечить адекватного прироста производительности труда.

Относительная динамика основных экономических показателей деятельности предприятия представлена на рисунке 3.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                 2009                                                 2010                      Годы

 

 

 

 

Рисунок 3 – Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «ЭнДжиСи» за 2009 – 2010 годы

Организационная структура управления предприятия имеет линейно-функциональный тип. Укрупненная организационная структура управления предприятия представлена на рисунке 4.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4 – Организационная структура управления ООО «ЭнДжиСи»

Организация финансовой работы на предприятии осуществляется специализированным структурным подразделением – финансовым отделом. Структура финансового отдела предприятия представлена на рисунке 5.

 

 

 

Рисунок 5 – Организационная структура финансового отдела ООО «ЭнДжиСи»

Основной задачей финансового отдела является организация финансовой деятельности предприятия, направленной на обеспечение финансовыми ресурсами заданий плана, сохранности и эффективного использования основных и оборотных фондов, трудовых и финансовых ресурсов предприятия, своевременности платежей по обязательствам в государственный бюджет и внебюджетные фонды, поставщикам и учреждениям банков.

Функции подразделений финансового отдела приведены в таблице 16.

Таблица 16

Функции подразделений финансового отдела ООО «ЭнДжиСи»

Подразделение	Функции подразделения
Бюро финансово-кредитного планирования	- составление проектов финансовых планов; - составление кредитных заявок, кассовых планов в учреждения банков; - определение порядка финансирования капитального ремонта и капитальных вложений; - определение потребности собственных оборотных средств по элементам и расчет норматива оборотных средств; - разработка финансового плана и стратегии финансирования при составлении бизнес-плана; - обеспечение страхования от финансовых рисков
Бюро контрольно-аналитической работы	- контроль за выполнением показателей финансового, кассового и кредитного плана, планов по прибыли и рентабельности, за использованием по целевому назначению собственных и заемных средств; - осуществление систематического анализа бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности; - прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности; - выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов и дополнительных источников финансирования
Центральная бухгалтерия	- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатов деятельности предприятия; - ведение системного учета: наличия и движения собственного имущества, производственно-сырьевых запасов, хозяйственных операций всех видов деятельности с исчислением затрат в пределах смет, расчетов с поставщиками и покупателями, с налоговыми и другими органами
Бюро инкассации	- определение политики предоставления кредита и инкассации для различных групп покупателей и видов продукции; - определение приемов ускорения востребованности долгов и уменьшения безнадежных долгов; - рассмотрение претензий покупателей, разработка предложений по устранению недостатков, вызывающих эти претензии; - предъявление претензий и применение санкций к покупателям, принятие мер по полному взысканию дебиторской задолженности

2.2. Анализ и оценка финансового состояния предприятия

Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно проследить с помощью вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса. Для анализа структуры и динамики активов и пассивов предприятия проведены расчеты, результаты которых представлены в таблице 17 [37, С.15].

Таблица 17

Сравнительный бухгалтерский баланс ООО «ЭнДжиСи» за 2009 – 2010 годы

Раздел баланса	Абсолютные величины по годам, тыс. руб.					Удельные веса по годам, %				Изменения за 2010 год
	2008		2009	2010		2008		2009	2010	в абс. сумме	в уд.  весах	темп при-роста, %	в % к изме-нению балан-са
Актив
Внеоборотные активы (АI)	220791		243053	673557		38,72		38,04	53,86	+430504	+15,82	+177,12		70,41
Оборотные активы (АII)	349410		395952	576907		61,28		61,96	46,14	+180955	-15,82	+45,70		29,59
Баланс	570201		639005	1250464		100,0		100,0	100,0	+611459	-	+95,69		100,0
Пассив
Капитал и резервы (ПIII)	271774	287298			410555		47,66	44,96	32,83	+123257	-12,13	+42,91		20,16
Долгосрочные обязательства (ПIV)	39195	52550			378934		6,87	8,22	30,30	+326384	+22,08	+621,09		53,38
Краткосрочные обязательства (ПV)	259232	299157			460975		45,47	46,82	36,87	+161818	-9,95	+54,09		26,49
Баланс	570201	639005			1250464		100,0	100,0	100,0	+611459	-	+95,69		100,0

 

В соответствии с таблицей 17 общая стоимость имущества в 2010 г. возросла на 611459 тыс. руб., или на 95,69%. Основной причиной увеличения можно назвать рост внеоборотных активов, который в структуре прироста составляет 70,41%. Оборотные активы увеличились в абсолютной величине на 180955 тыс. руб., или на 45,70%, а их удельный вес в структуре имущества сократился на 15,82%.

Структура активов предприятия представлена на рисунке 6.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                               2008                         2009                         2010            Годы

 

 

Рисунок 6 – Структура имущества ООО «ЭнДжиСи» за 2008 – 2010 годы

Прирост источников финансирования произошел по всем их видам. Основной прирост приходится на долгосрочные обязательства (+53,38%). Доминирующей статье пассива баланса в 2008 г. являлись собственные средства предприятия, однако наблюдается негативная тенденция к их снижению (с 47,66% в 2008 г. до 32,83% в 2010 г. при нормативе более 50%).

Структура пассивов предприятия представлена на рисунке 7.

Проводя анализ бухгалтерского баланса, необходимо рассмотреть общие внутренние присущие ему взаимосвязи.

1) Сумма собственных  средств нормально функционирующего  предприятия, как правило, превышает величину внеоборотных активов (28) [41, С.4]:

                                                         АI < ПIII.                                              (28)

Отношение (4) характеризует в целом использование собственных средств предприятия: часть их идет на покрытие основных средств и долгосрочных финансовых вложений, оставшаяся часть – на покрытие оборотных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                    2008                      2009                        2010       Годы

 

 

Рисунок 7 – Структура источников финансирования ООО «ЭнДжиСи»

за 2008 – 2010 годы

Для исследуемого предприятия неравенство (28) в 2010г. не выполнялось, часть внеоборотных активов финансировалась за счет заемных средств.

2) Общая сумма оборотных активов превышает величину заемных средств (29) [41, С.4]:

                                                            АII > П (IV + V).                             (29)

Отношение (5) корреспондирует с отношением (4), и это обусловлено тем, что при нормальном функционировании организации значительная часть оборотных актив приобретается за счет собственных финансовых средств предприятия.

Для исследуемого предприятия в 2010 г. неравенство (29) не выполнялось, значительная часть оборотных активов предприятия приобреталась за счет заемных источников.

Таким образом, можно считать, что общие внутренние присущие балансу взаимосвязи не выполнялись в течение 2010 года.

Для выполнения детального анализа структуры имущества предприятия и источников его финансирования по разделам и статьям баланса рассмотрим данные, представленные в таблицах 18 – 23. Расчеты для анализа внеоборотных активов представлены в таблице 18 [38, С.64].

Таблица 18

Анализ внеоборотных активов ООО «ЭнДжиСи» за 2008 – 2010 годы

Статьи актива баланса	Абсолютные величины, по годам, тыс. руб.			Удельные веса по годам, %			Изменения за 2010 год
	2008	2009	2010	2008	2009	2010	в абс. сумме, тыс. руб.	в уд. весах, %	темп при- роста, %	в % к измене-нию итога раздела
Основные средства	188916	191723	216632	85,56	78,88	32,16	+24909	-46,72	+12,99	+5,79
Незавершенное строительство	24211	41628	419711	10,97	17,13	62,31	+378083	+45,00	+908,24	+87,83
Долгосрочные финансовые вложения	7011	9213	36735	3,18	3,79	5,45	+27522	+1,66	+298,73	+6,39
Отложенные налоговые активы и прочие активы	653	489	479	0,29	0,20	0,07	-10	+0,05	+97,96	-0,002
Итого по разделу I	220791	243053	673557	100,0	100,0	100,0	+430504	-	+177,12	100,0