Анализ финансового состояния деятельности организации (на примере ООО «ЭнДжиСи»)г. Челябинск)

Чтение финансовой отчетности, как один из методов финансового анализа, применяется для оценки динамики развития любого предприятия, не зависимо от ее организационно – правовой формы и коммерческой деятельности или статуса некоммерческой организации [33,С.163].

Очень важно понимать, что финансовая отчетность представляет собой совокупность взаимоувязанных показателей финансово–хозяйственной деятельности за отчетный период. При этом, отчетным формам присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь. Суть логической связи состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей. Так, некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в приложении к балансу (форма №5). Данные формы №5 вместе с балансом и показателями формы №2 используются для оценки финансового состояния предприятия. Таким образом, рассматриваемые формы раскрывают, объясняют и делают наглядными особенно важные статьи баланса, которые даны в нем в свернутом виде.

Наиболее информативной формой для анализа и оценки является бухгалтерский баланс. Баланс отражает состояние предприятия в денежной оценке. К задачам анализа баланса относятся следующие вопросы [6,С.47]:

1. доходности (рентабельности) капитала;
2. степени деловой активности предприятия;
3. рыночной устойчивости;
4. ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

Также подвергаются оценке  следующие вопросы: эффективность размещения капитала предприятия; достаточность капитала для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности; размер и структура заемных средств; эффективность заемных средств.

Информация, представленная в балансе, служит базой для принятия решений всеми заинтересованными сторонами: собственниками, инвесторами  о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием.

В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы хозяйственного оборота предприятия по функциональному признаку [20,С.52].

Актив баланса служит характеристикой имущественной массы предприятия, поскольку отражает состав и состояние материальных ценностей, находящихся в собственности предприятия.

В пассиве баланса находят отражение  состав и состояние прав на  ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия у различных участников коммерческой деятельности (предпринимателей, акционеров, государства, инвесторов, банков и др.).

Актив баланса состоит из трех разделов. В I разделе «Внеоборотные активы» отражаются здания, сооружения, машины, оборудование, то есть, основные средства; долгосрочные финансовые вложения, в том числе, инвестиции в дочерние и иные предприятия, нематериальные активы. 
Раздел II актива баланса «Оборотные активы» отражает величину материальных оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, наличие у предприятия свободных денежных средств, величину дебиторской задолженности и прочих оборотных активов [6,С.54].

В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, то есть, в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму [6,С.56]. Так, в разделе I актива баланса показано недвижимое имущество, которое, практически, до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. Ликвидность, то есть, подвижность этого имущества в хозяйственном обороте самая низкая. В разделе II актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течение отчетного периода многократно меняют свою форму. Подвижность этих элементов актива баланса, то есть, ликвидность, выше, чем у элементов раздела I. Ликвидность же денежных средств равна единице, то есть, они абсолютно ликвидны.

Пассив баланса состоит из трех разделов. В пассиве баланса группировка статей составляется по юридическому признаку:  совокупность обязательств, имеющихся у  предприятия за полученные ценности и ресурсы, подразделяется по субъектам: перед собственниками предприятия и перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.) [6,С.61].

В разделе III пассива баланса «Капитал и резервы» отражаются обязательства перед собственниками или собственный капитал, который  состоит из двух частей [6,С.64]:

1. из капитала, который получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения предприятия и впоследствии в виде дополнительных взносов – Уставный капитал;
2. из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности, фондируя часть полученной прибыли: добавочный капитал и резервный капитал.

В IV и V разделах пассива баланса показаны внешние обязательства− юридические права инвесторов, кредиторов на имущество предприятия  (заемный капитал или долги), которые подразделяются на долгосрочные и краткосрочные (сроком до 1 года). Необходимо отметить, что внешние с экономической точки зрения внешние обязательства – представляют собой э источник формирования активов предприятия, а с юридической – это долг предприятия перед третьими лицами [6,С.66].

В форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» содержится информация о текущих финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период, a, именно [6,С.71]:

1. прибыль (убыток) от продаж;
2. прочие доходы и расходы с обособленным выделением информации о процентах к получению и уплате, доходах от участия в других организациях;
3. доходы и расходы от внереализационных операций (штрафы, убытки от безнадежных долгов и т.п.).

Отчет о прибылях и убытках содержит информацию о финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего отчетного года. В данном отчете указывают не только итоговый финансовый показатель отчетного периода – чистую прибыль или убыток, но развернуто все доходы и расходы отчетного периода.

Отчет о прибылях и убытках является главным источником для проведения анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и других показателей. При помощи данной формы возможно доступно и быстро  сформировать результат деятельности любой организации, поскольку форма  составлена таким образом, что, взглянув на нее, даже некомпетентный пользователь может сделать выводы о том, насколько прибыльно работает предприятие, а также, и о наличии коммерческих направлений деятельности и их эффективности у некоммерческих предприятий [6,С.74].

Логические связи, существующие между формами отчетности дополняются и  информационными связями, которые выражаются в прямых (один и тот же показатель приведен одновременно в нескольких отчетных формах) и косвенных контрольных соотношениях между отдельными показателями отчетных форм.

 Основным принципом аналитического  чтения финансовых отчетов выступает  дедуктивный метод, суть которого заключается в движение от общего к частному. Таким образом, в ходе такого анализа,  восстанавливаются исторический и логический порядок осуществления хозяйственных фактов и событий, a, также,  степень их влияния  на хозяйственную деятельность предприятия [6,С.78].

При недостаточной  экономической грамотности, опыта ведения бизнеса  принятие любых управленческих решений, в том числе и инвестиционных, должно обязательно сопровождаться анализом отчетности субъекта.

          В заключении, необходимо отметить, что применяемая методика финансового анализа, ориентированная на получение точных результатов, отражающих финансовое состояние предприятия должна удовлетворять  таким требованиям как: системность, комплексность, оперативность, точность, прогрессивность,  динамичность,   поскольку, только на основе их выполнения,  обеспечивается изучение состояния управляемого объекта и тенденций его развития в совокупности, систематическое и целенаправленное повышение эффективности хозяйственной деятельности по результатам анализа [33,С.42].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Оценка финансового состояния предприятия ООО «ЭнДжиСи»

2.1 Организационно-экономическая  характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «ЭнДжиСи», учреждено в соответствии с ГК РФ и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» по договору физических лиц с ограниченной ответственностью от 10 декабря  1999 г. 16.12.09,  федеральной налоговой службой  выдано свидетельство о государственной регистрации юридического лица и свидетельство о постановке на  учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации. Уведомлением территориального органа федеральной службы государственной статистики по Челябинской области (Челябинскстат) присвоены коды по общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО).

Юридический адрес Общества: 454203, Челябинская область, г. Челябинск, ул. Техническая, 1.

Согласно Уставу предприятия основным видом деятельности является проведение общестроительных работ по возведению зданий и сооружений.

Дополнительными видами деятельности предприятия являются:

- проведение отделочных работ;

- разборка и снос зданий;

- проведение земляных работ;

- монтаж зданий и сооружений  из сборных конструкций;

- проведение покрытий зданий и сооружений;

- проведение прочих строительных работ.

Основной целью деятельности Общества является удовлетворение потребностей предприятий и населения, органов государственной власти и управления, а также наиболее эффективное и полное извлечение прибыли в результате осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законодательством РФ.

ООО «ЭнДжиСи» заключает договоры с партнерами, а также осуществляет взаимоотношения со многими организациями. На рисунке 2  представлены взаимоотношения ООО «ЭнДжиСи» с партнерами.

 

Рисунок 2 – Взаимоотношения ООО «ЭнДжиСи» с партнерами

В общем виде программа углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия выглядит следующим образом (как один из возможных вариантов).

1. Предварительный обзор финансово положения предприятия.
2. Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности.
3. Выявление неблагополучных статей отчетности.
4. Оценка и анализ экономического потенциала.
5. Оценка имущественного положения.

Основные экономические показатели деятельности в соответствии с бухгалтерской финансовой отчетностью предприятия (Приложение А) представлены в таблице 15.

Данные таблицы 15 показывают, что предприятие наращивает объемы выручки, которая в 2009 г. увеличилась на 16,43%, в 2010 г. – на 9,32%.

Однако прибыль от продаж в 2010 г. снизилась по сравнению с показателем 2009г. на 41548 тыс. руб., или на 16,71%, что стало следствием опережающих темпов роста себестоимости реализованной продукции над темпами роста выручки от продаж.

Таблица 15

Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЭнДжиСи»

за 2008 – 2010 годы

Наименование показателей	Значение по годам			Отклонение по годам		Темп роста по годам, %
	2008	2009	2010	2009	2010	2009	2010
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	1160594	1351256	1477138	+190662	+125882	116,43	109,32
2. Полная себестоимость продаж, тыс. руб.	957464	1102632	1270062	+145168	+167430	115,16	115,18
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.	203130	248624	207076	+45494	-41548	122,40	83,29
4. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	203770	228966	152673	+25196	-76293	112,36	66,81
5. Имущество предприятия, тыс. руб.	570201	639005	1250464	+68804	+611459	112,07	195,69
6. Рентабельность продаж, % (стр.3 : стр.1 100)	17,50	18,40	14,02	+0,90	-4,38	105,14	76,20
7. Рентабельность основной деятельности, % (стр.3 : стр.2 100)	21,22	22,55	16,30	+1,33	-6,25	106,27	72,28
8. Рентабельность активов, % (стр.4 : стр.5 100)	35,74	35,83	12,21	+0,09	-23,62	100,25	34,08
9. Численность работников, чел.	596	604	631	+8	+27	101,34	104,47
10. Фонд оплаты труда, тыс. руб.	132940	155230	189838	+22290	+34608	116,77	122,29
11. Среднегодовая зарплата 1 работника, тыс. руб./чел. (стр.10 : стр.9)	222054	257003	300853	+34949	+43850	115,74	117,06
12. Производительность труда, тыс. руб./ чел. (стр.1 : стр.9)	1947,31	2237,18	2340,95	+289,87	+103,77	114,89	104,64