Введение

      В современной экономике роль страхования  обусловлена выполняемой им функцией финансового стабилизатора экономического развития, который, с одной стороны, позволяет компенсировать гражданам  и предпринимателям ущерб от тех  неблагоприятных событий, которые  могут произойти в их жизни  и деятельности, таким образом, представляя собой наиболее важную форму солидарной защиты общества; а с другой стороны, накапливать финансовые ресурсы для инвестирования в народное хозяйство. В силу этого совершенно понятной становится заинтересованность общества в финансовой надежности данного института. Особенно актуальным это является для России, где страховой рынок в настоящее время находится на стадии становления.

      Признаком финансовой устойчивости страховой  организации является ее способность  адекватно реагировать как на внешние, так и на внутренние дестабилизирующие  факторы. В статье 25 Закона РФ “Об  организации страхового дела в Российской Федерации” предусматривается, что  “основой финансовой устойчивости страховщиков является наличие у них оплаченного  уставного капитала и страховых  резервов, а также системы перестрахования”¹. Необходимо признать, что в данной статье упомянуты далеко не все факторы, обеспечивающие финансовую устойчивость страховой компании. Однако этот же факт свидетельствует о том, какую необычайно важную роль играют эти три упомянутых фактора в обеспечении финансовой устойчивости.

      Данная  работа посвящена анализу одного из этих факторов, а именно, страховым  резервам, оказывающим решающее влияние  на финансовую устойчивость страховщика, а также представляющим собой  основной источник инвестиционной деятельности страховой компании; и принципам  их оценки, соблюдение которых является залогом успешного развития страховой  организации, а следовательно, и  всего страхового рынка. Необходимость  формирования страховых резервов определяется двумя факторами: пролонгированным характером страховой услуги и инверсией страхового цикла, то есть внесением платы за еще не предоставленную страховую услугу сразу после заключения договора страхования.

      В первой главе работы раскрываются экономическая  сущность и значение страховых резервов, содержание понятия страховых резервов, их достаточности и особенности  ее оценки, а также факторы, под  влиянием которых формируется система  страховых резервов.

      Во  второй главе подробно анализируется  порядок формирования страховых  резервов в России по страхованию  жизни, а также по видам страхования  иным, чем страхование жизни. Рассматриваются  базисные принципы отечественной методики формирования страховых резервов по каждому отдельному виду в зависимости  от характеристик заключенных договоров  страхования. Затрагивается ряд  проблем, возникающих у страховщиков в их практической деятельности в  процессе оценки страховых резервов с применением отечественной  методики их формирования.

      В третьей главе раскрывается порядок  формирования страховых резервов по страхованию жизни, а также по видам страхования иным, чем страхование  жизни, в странах Европейского Союза. Представлены основные методы расчета  страховых резервов, использование  которых разрешено в законодательном  порядке; перечислены базисные принципы этих методов, а также их преимущества и недостатки.

      Основными источниками при написании работы послужили нормативно-правовые акты Российской Федерации и Европейского Союза, монографии российских ученых и  специалистов в области финансов и страхования, учебники и учебные  пособия по страховому делу, российские и зарубежные периодические издания, материалы Интернет сайтов.  

       Глава 1. Экономическая сущность и значение страховых резервов 

      1.1 Понятие и сущность страховых резервов 

      Понятие страховых резервов определено в  Законе Российской Федерации

      “Об организации страхового дела в РФ”, статья 26 которого гласит: “для обеспечения  выполнения принятых страховых обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством  Российской Федерации, образуют из полученных страховых взносов необходимые  для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному  страхованию, имущественному страхованию  и страхованию ответственности…”².

      В отличие от большого количества наименований для определения одного и того же явления (“запасной фонд”, “страховой фонд”, “запасной резерв”, “резервный фонд”), часто приводившим к недоразумениям, понятие страховых резервов совершенно конкретное. Страховые резервы отражают величину обязательств страховщика  по заключенным им со страхователями договорам страхования, но не исполненных  на данный момент времени.

      Необходимо  также различать понятия “страховые резервы” и “резервы капитала”, поскольку  первые представляют собой средства страхователей, а вторые являются собственностью страховой компании. Так как страховые  резервы – это кредиторская задолженность, то большой их размер при условии, что резервы адекватны обязательствам по договорам страхования, будет  говорить о финансовой устойчивости страховщика при наличии двух условий – оптимальное их размещение и соблюдение пропорции с объемом  собственных средств.

      Страховые резервы показываются в балансе  любого страховщика на каждую отчетную дату и могут определяться на любую  дату. Согласно принятой за рубежом  практике формирования страховых резервов, каждый вид обязательств, которые имеет страховщик, покрывается соответствующим видом страхового резерва.

      Поскольку обязанность страховщиков – формировать  страховые резервы – закреплена Законом РФ, а также учитывая их предназначение, отчисления на пополнение страховых резервов исключаются  в соответствии с действующим  налоговым законодательством из налогооблагаемой базы.

      Величина  резервов должна полностью покрывать  сумму предстоящих выплат по действующим  договорам. Поэтому определение  их размера является результатом  анализа операций страховщика и  математических расчетов.

      Необходимо  заметить, что при всем многообразии страховых операций их принято разделять  на две большие группы – страхование  жизни и остальные виды страхования. 

      1.2 Факторы, определяющие  систему страховых резервов 

      Экономическое пространство, в рамках которого функционирует  страховая компания, диктует те или  иные характеристики и параметры  ее страховому и финансовому механизму, в том числе – страховым  резервам.

      В качестве основных факторов, под влиянием которых формируется система  страховых резервов, можно отметить следующие:

1. Инверсия цикла страховой организации.
2. Устойчивость страхового портфеля.
3. Рисковая структура страхового портфеля.
4. Организационная структура страховой организации.
5. Вовлеченность страховой организации в инвестиционную деятельность.
6. Уровень развития перестрахования на рынке.
7. Инфляция.

      Рассмотрим  характер влияния каждого из этого  факторов на систему формирования страховых  резервов.

      Наличие инверсии цикла страховой  организации.

      Признак инверсии цикла страховщика делит  все страховые организации на две группы: представители первой группы формируют страховые резервы  путем предварительной раскладки  ущерба, представители второй –  путем последующей раскладки. Так  как именно предварительная раскладка  ущерба предполагает уплату страховой  премии в момент заключения договора, организации первой группы формируют  страховые резервы. Представители  второй группы, которые определяют страховой платеж путем последующей  раскладки, имеют нормальный эксплуатационный цикл, в котором страховая услуга предшествует ее оплате, поэтому специальных  страховых резервов не создают.

      Нормальный  цикл (без инверсии) имеют общества взаимного страхования. Особенностью оборота средств общества взаимного  страхования является раскладочная система определения страхового платежа, при которой платеж вносится каждым участником страхования после  наступления страхового случая в  определенной доле ущерба. В этой ситуации профессиональный риск страховщика  сведен к минимуму, поскольку ошибиться  в формировании страхового резерва  невозможно. Последующая раскладка  ущерба снимает потребность в  запасных резервах. Риск здесь приобретает  несколько другой аспект – страховщик может ошибиться в “емкости”  своего общества и принять на страхование  настолько крупный риск, который  не сможет покрыть.

      В связи с этим, объем рисков, которые  могут быть приняты на страхование  обществами взаимного страхования, ограничивается. Во многих странах  обществам взаимного страхования  запрещено пользоваться перестрахованием.

      Отсутствие  инверсии цикла в обществах взаимного  страхования означает также и  отсутствие потребности в формировании страховых резервов. Однако известно, что существуют переходные формы страховых обществ от взаимных к коммерческим. Те из них, которые практикуют взимание первоначального взноса в той или иной форме, могут создавать резервы. Если первоначальный взнос установлен на уровне, превышающем убыточность страховой суммы, общество будет иметь источник для формирования резервов. Необходимо отметить, однако, что сами принципы деятельности общества взаимного страхования обуславливают право страхователей на этот резерв. Эти резервы могут иметь по согласованию со страхователями разную форму, но в любом случае это не те специальные запасные резервы, которые формируются страховыми организациями с инверсией цикла.

      В настоящее время общества взаимного  страхования довольно редки в  своем классическом “чистом” виде. В тех вариантах их организации, где допускаются определенные элементы инверсии, есть и соответствующие  фрагменты страховых резервов.

      Устойчивость  страхового портфеля.

      Портфель, сформированный с учетом технических  требований, удовлетворяет потребности  страховщика в пространственной раскладке риска, а страховые  резервы позволяют распределить риск во времени. Но и в том, и в  другом случае подразумевается реализация одного и того же риска, хотя и рассматриваются  различные аспекты его распределения. Отсюда вытекает взаимообусловленность  требований и к устойчивости страхового портфеля, и к страховым резервам. Другими словами, некоторая компенсация  неустойчивого портфеля за счет объема страховых резервов возможна, если она в данный момент времени стратегически  необходима страховщику, но – экономически нецелесообразна, так как нарушает сущностные принципы страхования и  ведет к отклонению фактического кругооборота от теоретического. То есть, взаимообусловленность устойчивости страхового портфеля и системы страховых  резервов не означает взаимозаменяемости.

      Тип временного распределения  риска.

      Каждый  тип временного распределения риска  логически определяет некоторые  объективные признаки резерва, необходимого для реализации этого распределения. Так, традиционный, достаточно равномерный тип временного распределения риска предполагает соответственно достаточно простую методику формирования резервов. Размер резервов должен быть прямо пропорционален объему поступающих страховых премий и – соответственно – объему ответственности. При объективном страховом тарифе наблюдается регулярный прилив и отлив средств резерва. При этом по окончании тарифного периода та его часть, которая сформировалась за счет отклонения фактической убыточности от средней, должна быть равна нулю, и в резерве останется только часть тех средств, источником которых явилась рисковая надбавка.

      Катастрофический  тип распределения риска во времени, наоборот, предполагает накопление средств  резерва в течение длительного  периода времени, причем использованы эти средства могут быть одномоментно. Величина этого резерва будет  определяться вероятностью наступления  катастрофического убытка и объемом  страховой ответственности. Отсюда следует, что механизм формирования и использования такого резерва, а также его место в системе  страховых резервов будет отличаться от того, о котором речь шла выше.