Экономическая сущность и значение страховых резервов

      1.3 Понятие достаточности страховых резервов и ее оценка 

      Под достаточностью страховых резервов понимается адекватность их структуры  и размеров принятым страховщиком обязательствам по договорам страхования. Оценивать  страховые резервы с точки  зрения их достаточности следует  исходя из характера операций, осуществляемых страховщиком. Как было отмечено выше, структура страховых резервов чрезвычайно  разнообразна и не менее разнообразны методы, с помощью которых они  могут быть рассчитаны. Поэтому говорить о достаточности страховых резервов можно только применительно к  отдельному страховщику, поскольку  установление здесь каких-либо нормативов весьма проблематично. Вместе с тем  можно утверждать, что если ряд  страховых организаций осуществляет сходные страховые операции и  объемы этих операций сопоставимы, то и размеры формируемых ими  страховых резервов должны быть соизмеримы.

      Таким показателем, например, может быть соотношение  между суммой страховых резервов и величиной собранных страховых  взносов, либо отношение страховых  резервов к суммам страховых выплат и т.п. Причем, чем больше компаний являются схожими по характеру и  объему своих операций, тем с большей  уверенностью можно говорить о возможности  установления единых критериев. Что  касается компаний, занимающихся страхованием редких рисков, то здесь вряд ли может  быть введен какой-либо показатель, и  достаточность страховых резервов здесь должна оцениваться индивидуально.

      Необходимо  остановиться еще на одном важном пункте. Нередко, когда хотят охарактеризовать компанию с положительной стороны, говорят, что у нее “большие страховые  резервы”. Что абсолютно неверно. Нельзя считать большой объем страховых резервов только положительной характеристикой, так как резервы прежде всего являются кредиторской задолженностью страховщика. Поэтому их увеличение означает в первую очередь увеличение “долгов” страховщика. Таким образом, резервы как минимум должны быть покрыты адекватными активами.

      Говоря  о законодательном регулировании  методов формирования страховых  резервов, следует упомянуть, что  согласно ст. 15 Первой директивы Совета Европейских Сообществ от 24 июля 1973 года, “Каждое государство-член, на территории которого предприятие  осуществляет свою деятельность, обязывает  последнее формировать достаточные  по объему технические резервы. Размер этих резервов определяется правилами, установленными государством, или, в  отсутствие таковых, практикой, существующей в данном государстве”.

      В Российской Федерации процедура  формирования страховых резервов, как  элемента деятельности страховщиков, также находится под строгим  контролем государства.

      Перейдем  к рассмотрению порядка формирования страховых резервов в Российской Федерации и странах Европейского Союза. 

 

       Глава 2 Порядок формирования страховых резервов в России 

      В настоящее время порядок формирования страховых резервов в РФ регламентируется Письмом Росстрахнадзора от 27 декабря 1994 г. № 09/2-16р/02⁴, разъясняющим порядок формирования страховщиками резервов по страхованию жизни, и Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Росстрахнадзора от 14 марта 1994 г. № 02-02/04⁵. В соответствии с этими документами страховщики разрабатывают и утверждают в Федеральном органе исполнительной власти России по надзору за страховой деятельностью собственные Положения о формировании резервов.  

      2.1 Резервы, формируемые по видам страхования иным, чем страхование жизни 

      В принятом в страховой компании Положении  о порядке формирования технических  резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, должно быть указано, какие виды страховых резервов образуются страховщиком по видам страхования, на которые получены лицензии, и  определены методы их формирования.

      Если  в состав технических резервов входят только три обязательных вида технических  резервов, определённых Правилами⁵: резерв незаработанной премии; резерв заявленных, но неурегулированных убытков; резерв произошедших, но незаявленных убытков, и при этом методы их формирования идентичны тем, которые указаны в Приказе Росстрахнадзора, то не требуется согласования Положения страховщика о формировании технических резервов с Министерством Финансов Российской Федерации. Страховая компания направляет лишь уведомление о том, что, начиная с определённой даты технические резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни, формируются в соответствии с Правилами Росстрахнадзора от 18.03.94 г., с приложением к уведомлению утвержденного руководителем страховой компании Положения о формировании страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни.

      При формировании других технических резервов или использовании методов их формирования иных, чем предусмотрено  Правилами от 18.03. 94г., Положение должно быть согласовано с Министерством  Финансов Российской Федерации.

      Страховые резервы, формируемые по видам страхования  иным, чем страхование жизни, перечислены  в таблице 1⁶. 

      Таблица 1. Виды страховых резервов

        

      Рассмотрим  порядок формирования каждого вида страховых резервов по видам страхования  иным, чем страхование жизни.

 

       2.1.1 Резерв незаработанной премии 

      РНП формируется по договорам страхования, дата окончания которых выходит  за пределы отчетного периода.

      Основой для расчёта РНП является базовая  премия по каждому (i-му) договору страхования:  

      БПI = CБПI - КВI - РПМI,  

      где СБПI – страховая брутто-премия, поступившая в отчётном периоде по I-му договору страхования;

      КВI - комиссионное вознаграждение, фактически выплаченное (начисленное) за заключение I-го договора страхования;

      РПМI – сумма средств, направленная на формирование РПМ по I-му договору 

      До 19 августа 2000 года размер базовой премии по каждому (i-му) договору страхования  также уменьшался на сумму отчислений в фонд пожарной безопасности (если огневые риски включены в покрытие по договору страхования). После вступления в силу приказа Минфина РФ № 78н, МВД РФ № 878 от 19.08.2000 г. “О признании  утратившим силу письма⁷ Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью и Министерства внутренних дел Российской Федерации”, необходимости в подобных отчислениях более не наблюдается.

      Для расчёта РНП все виды страховой  деятельности в соответствии с условиями  лицензирования подразделяются на три  учётные группы (табл. 2)⁸: 

 

       Таблица 2. Учетные группы видов страховой деятельности

        

      Незаработанная  премия по i-му договору 1-ой учётной группы рассчитывается по способу “pro rata temporis”, предполагающему исчисление незаработанной премии пропорционально неистекшему сроку действия договора страхования на отчетную дату. Незаработанная премия определяется, как произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношение неистекшего срока действия договора страхования (в днях) на отчетную дату ко всему сроку действия договора страхования (в днях) по следующей формуле: 

      НПI = БПI m – n ,         (2.1)

                             m 

      где НПI – незаработанная премия по i-му договору;

      БПI – базовая страховая премия по i-му договору;

      m – срок действия i-го договора в днях;

      n – число дней, прошедших со дня вступления i-го договора в силу до отчётной даты.

 

       Ко второй учетной группе относятся  виды страхования, при проведении которых  страховое событие возможно только в конце срока действия договора, поэтому незаработанная страховая  премия по этой группе соответствует  полному размеру базовой страховой  премии.  

      НПI = 100% БПI            (2.2)  

      По  третьей учётной группе незаработанная премия рассчитывается по ставке к  базовой страховой премии: 

      НПI = 40% БПI            (2.3) 

      Так, например, в ЗАО “Страховая компания “НИКА” в соответствии с действующим  здесь “Положением о порядке  формирования и использования страховых  резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни”⁹, резерв незаработанной премии формируется для следующих видов страховой деятельности (классификация приведена в соответствии с условиями лицензирования):

• 1-я учетная группа.
• Страхование от несчастных случаев и болезней;
• Добровольное медицинское страхование;
• Страхование средств наземного транспорта;
• Страхование грузов;
• Страхование других видов имущества;
• Страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств.
• 2-я учетная группа.
• Страхование финансовых рисков.

      При этом расчет РНП по первой и второй учетным группам осуществляется в компании методом “pro rata temporis”  и на основании формулы (2.2) соответственно.

      Хотя  метод “pro rata temporis” наиболее точный, при больших объёмах операций пользоваться им сложно из-за его трудоёмкости. Кроме того, если операции осуществляются по однородным группам рисков и поступление  взносов равномерно распределено в  течение года, этот метод не является необходимым. В этих случаях целесообразно  применять так называемые “паушальные” методы расчёта страховых резервов. Автор книги “Платежеспособность страховой организации”¹⁰, Орланюк-Малицкая Л.А., в своей работе рассматривает основные из этих методов. К ним относятся:

      “Метод 1/8” состоит в том, что с учётом организации страховщиком работы по заключению договоров в течение года делается допущение, что все договора, заключённые в течение одного квартала сроком на год, заключаются в середине квартала. С учётом этого резерв незаработанной премии исчисляется: