Экономическая сущность и значение страховых резервов

      Существуют  многочисленные методы вычисления резерва  премий по страхованию жизни. Прежде всего, необходимо подробнее остановиться на структуре нетто-премии. В нетто-премии можно различить две части: одна часть предназначается для страховых  выплат по смертным случаям в течение  данного года, а другая часть идёт на образование резерва (из которого будут выплачиваться суммы страхового обеспечения в конце срока  страхования). Первую часть называют рисковой премией, вторую – премией  сбережения. Эта последняя часть  откладывается в запас с первого  же года страхования по методу неизменяющихся нетто-премий.

      Однако, учитывая значительные расходы по приобретению новых страхований, страховщики  нередко откладывают в резерв первого года меньшую долю, чем  следовало бы по чистой премии сбережения. Эту недостачу первого года восполняют несколько большими отчислениями в  резерв в последующие годы.

      Методы  отнесения расходов по заключению договоров  к первым годам и погашение  их при помощи повышенных отчислений в последующие годы были разработаны  Спрагом и Цильмером.

      “Метод  Спрага” заключается в том, что при долгосрочном страховании резерв премий в течение первых лет не откладывается. Обычно это происходит в течение первого одного или двух лет, в течение которых страховые агенты получают большую долю комиссионного вознаграждения. Отложение резерва со второго или третьего года производится не по действительному возрасту застрахованного, а по возрасту, повышенному на один или два года и по сроку, соответственно сокращённому на один или два года.

      “Метод  Цильмера” заключается в том, что из каждой годовой премии рисковая часть остаётся без изменения на покрытие расходов по смертным случаям, а та часть, которая называется премией сбережения, откладывается в меньшем размере.

      Данные  методы будут актуальны по мере появления  на российском страховом рынке долгосрочного  страхования жизни.

      При отсутствии у страховщиков согласованного с МФ РФ Положения о формировании страховых резервов по страхованию  жизни и использовании нормы доходности при расчёте страхового тарифа по данному страхованию МФ РФ рекомендовано определять размер резервов по страхованию жизни по формуле: 

      Р = Рк 100 + 0,25i + По 100 + 0,125i - В,

                         100                         100

      где Р – сумма резерва по виду страхования на отчётную дату;

      Рк - сумма резерва по виду страхования на начало отчётного периода;

      i - годовая норма доходности в процентах, использованная при расчёте тарифной ставки по виду страхования;

      По - страховая нетто-премияя по виду страхования, полученная за отчётный период;

      В – сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчётный период. 

      Таким образом, каждый отчетный период при  принятой ставке годовой доходности по группе договоров i (i в долях единицы)

• размер резерва на начало периода умножается на выражение (1 + 0,25i);
• величина поступлений за отчетный период умножается на выражение (1 + 0,125i).

      Сумма полученных величин уменьшается  на объем произведенных в отчетном периоде выплат. Значение результата составляет величину резерва по страхованию  жизни для группы договоров с  данной доходностью на конец отчетного  периода. 

       Глава 3. О некоторых  проблемах формирования страховых резервов в Российской Федерации 

      В настоящее время большинство  страховщиков формируют страховые  резервы по рисковым видам страхования (в части обязательных их видов) и по страхованию жизни с применением методов, указанных в “Правилах формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни”¹⁴ и в “Разъяснениях о порядке формирования страховщиками страховых резервов по страхованию жизни по результатам деятельности за 1994 год”¹⁵. Однако практика показывает, что данные предписания Росстрахнадзора проработаны недостаточно глубоко, в результате чего страховые компании в процессе формирования страховых резервов сталкиваются с рядом трудностей. В данной главе будут рассмотрены некоторых вопросы, возникающие у страховщиков при определении размера страховых резервов, и возможные варианты ответа на них.

      Некоторую сложность вызывает формирование страховых  резервов по договорам смешанного страхования  жизни, если, согласно условиям договора, в объем ответственности страховщика  включается как ответственность  по страхованию жизни застрахованного, так и ответственность по страхованию  его от несчастного случая, происшедшего в период действия договора страхования.

      Часто страховщики формируют резерв по смешанному страхованию жизни с  указанным выше объемом их ответственности  в том же порядке, что и по страхованию  жизни (что не оговорено особо  в соответствующем Положении), т.е. с применением нормы доходности ко всей нетто-ставке по смешанному страхованию  жизни. Однако обоснованность подобного  порядка формирования резервов представляется спорной по следующим причинам:

      1. Нетто-ставка по смешанному страхованию  жизни состоит из нескольких  частей, каждая из которых должна  обеспечить выполнение обязательств  страховщика по одному из видов  его ответственности, предусмотренной  Правилами. При этом порядок  расчета нетто-ставок различается  в зависимости от вида страхуемого  риска. Части нетто-ставки по  страхованию жизни (к которому  относится страхование на случай  смерти застрахованного, его дожития  до окончания срока страхования  или определенного договором  страхования возраста, а также  предусматривающее текущие выплаты  (аннуитеты) в период действия  договора страхования), рассчитываются  на основе данных таблицы смертности  с учетом нормы доходности  по инвестированию временно свободных  денежных средств. Расчет части  нетто-ставки по страхованию от  несчастного случая, который относится  к рисковым видам страхования,  не предусматривает учета доходности  в связи с предполагаемым инвестированием  средств.

      2. Различны и принципы формирования  резервов по страхованию жизни  и РНП по рисковым видам  страхования. Величина РНП уменьшается  по мере истечения срока действия  договора страхования, а резерв  по страхованию жизни (при отсутствии  выплат ренты, аннуитетов) увеличивается,  формируясь по принципу "накопления". Формирование единого резерва  по договору смешанного страхования  жизни по правилам формирования  резервов по страхованию жизни  приводит к завышению размера  данного резерва.

      3. При отсутствии раздельного расчета  резервов по смешанному страхованию  жизни в случае, если фактический  уровень выплат по несчастному  случаю превысит значения, используемые  при расчете тарифных ставок, они будут покрываться за счет  средств, полученных для выполнения  обязательств по страхованию  жизни, а не за счет общей  величины технических резервов. Кроме того, подобный учет искажает  информацию, отраженную в отчетности  страховщика.

      Исходя  из вышесказанного, целесообразным представляется производить исчисление размера  резервов по смешанному страхованию  жизни отдельно по страхованию жизни  и по страхованию от несчастного  случая, если иной порядок формирования страховых резервов не утвержден  Росстрахнадзором специально для конкретной страховой компании.

      Интересным  с точки зрения формирования РНП  по видам страхования, относящимся  к 1 учетной группе, является момент начала ответственности страховщика  по договору страхования.

      В соответствии со ст. 16 п. 2 Закона РФ “Об  организации страхового дела в Российской Федерации”¹⁶ договор страхования вступает в силу с момента уплаты страхователем первого страхового взноса, если договором или законом не предусмотрено иное. Поскольку это условие является существенным, Правила страховщика обычно содержат запись, что договор страхования вступает в силу со дня поступления первого (единовременного) страхового взноса на расчетный счет страховщика, если договором страхования не предусмотрено иное. Данные условия обычно имеются и в договоре страхования, однако в нем обычно указываются и конкретные даты начала и окончания его действия.

      Например, договор страхования подписан 01.10.96 г. Срок действия договора указан - с 10.10.96 г. по 10.10.97 г. В договоре также имеются  сведения, что договор вступает в  силу с момента поступления страхового взноса на расчетный счет страховщика. Страховой взнос поступил 20.10.96 г. Таким образом, положения одного и того же договора противоречат друг другу. В этом случае определить дату начала ответственности страховщика  по договору страхования для целей  расчета РНП невозможно.

      Во  избежание подобных ситуаций рекомендуется  в договоре страхования указывать, что он заключается на конкретный период времени (например, на 1 год), и  ответственность страховщика по нему начинается со дня, следующего за днем поступления страхового взноса на его расчетный счет. Конкретные же даты действия договора страхования можно указывать в полисе, выдаваемом страхователю после начала ответственности страховщика по договору.

      Вопрос  о действии договора по состоянию  на отчетную дату для целей начисления РНП решается однозначно, если по конкретному  договору страхования поступил единовременный страховой взнос, страховые взносы поступают в строгом соответствии со сроками их внесения, указанными в договоре согласно ст. 16 п. 3 ж) Закона РФ “Об организации страхового дела в РФ”, договор расторгнут досрочно или срок его действия истек. Иное дело - случай, когда договором страхования  предусматривается рассрочка платежей, но по каким-либо причинам их внесение оказывается просроченным.

      Статьей 23 п. 1 Закона РФ “ Об организации  страхового дела в РФ ” предусмотрены  основания для прекращения договора страхования, и одно из них - неуплата страхователем страховых взносов  в установленные договором сроки. Вместе с тем в ст.954 п.3 ГК РФ указано  “если договором страхования  предусмотрено внесение страховой  премии в рассрочку, договором могут  быть определены последствия неуплаты в установленные сроки очередных  страховых взносов”. Последствиями  неуплаты страховых взносов в  срок могут быть прекращение договора страхования, приостановление его  действия, уменьшение страховой суммы  по договору исходя из первоначально  обозначенного срока его действия и суммы фактически уплаченных страховых  взносов и т.д. Как видно из приведенных примеров, не каждый договор  при просрочке внесения страховых  взносов может оставаться действующим  и, следовательно, приниматься для  расчета РНП на отчетную дату.

      Таким образом, можно выделить следующие  комбинации сведений, анализируемые  страховщиками при формировании РНП на отчетную дату:

      1) Если правилами страхования предусматривается,  что при нарушении сроков внесения  страховых взносов договор страхования  продолжает действовать, и в конкретном договоре не содержится особых условий по изменению этого пункта правил, договор принимается для расчета РНП. Если же указанное условие правил изменено в конкретном договоре, РНП по нему не рассчитывается.

      2) При наличии в правилах сведений  о том, что договор страхования  прекращает свое действия в  случае неуплаты страховых взносов  в оговоренные сроки, и при  отсутствии опровержения (изменения)  этого условия в договоре при  обнаружении факта просрочки  платежей договор считается прекращенным. Если же договором определяется  возможность продолжения действия  договора несмотря на нарушение  страхователем сроков уплаты  взносов, базовая страховая премия  по этому договору принимает  участие в формировании РНП. 

      3) Если в Правилах компании не  указывается каких - либо последствий  неуплаты страховых взносов в  срок, но они определены договором,  вопрос о действии договора  по состоянию на дату расчета  резервов решается исходя из  условий этого договора. Если  же и договором последствия  просрочки платежей не предусматриваются,  в случае просрочки уплаты  платежей договор прекращается  в соответствии со ст. 23 п. 1 в)  Закона РФ “О страховании”. Формирование  РНП в подобной ситуации приведет  к завышению величины РНП.