Развитие и совершенствование налоговой политики РФ

     Особое  значение настоящий документ приобретает в условиях завершения реализации срочных антикризисных действий и перехода к устойчивому развитию экономики.

     В трехлетней перспективе 2011–2013 годов  приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой  политики остаются такими же, как и  ранее – создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. При этом в отличие от предыдущих лет налоговая политика ближайших лет впервые после долгого перерыва будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Вместе с тем Основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

     Налоговая политика, с одной стороны, будет  направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны – на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе.

     С учетом отмены с 1 января 2010 года единого  социального налога и введения страховых  взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а, также, принимая во внимание, что указанные взносы в настоящее время составляют существенную часть фискальной нагрузки на фонд оплаты труда в экономике, основные направления налоговой политики содержат предложения в области исчисления и уплаты указанных страховых взносов.

     В процессе реализации налоговой политики следует также обращать внимание на анализ практики применения и администрирования налоговых льгот, содержащихся в налоговом законодательстве. Принятие решений по вопросам сохранения применения тех или иных льгот необходимо осуществлять по результатам такого анализа, при этом введение новых льгот следует производить на временной основе, с тем чтобы по истечении определенного срока решение о пролонгации действия льготы принималось также по результатам проведенного анализа результативности.

     Вместе  с тем, поскольку необходимым  условием успешного посткризисного развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства товаров и услуг, новый этап налоговой реформы должен быть нацелен на поддержку инноваций во всех секторах экономики [24].

     Поддержка инноваций в России с помощью инструментов налоговой политики должна быть реализована по двум направлениям:

     - во-первых, необходима поддержка спроса на инновации (создание стимулов для предприятий к модернизации и потреблению инноваций и научных разработок);

     - во-вторых, необходима поддержка предложения инноваций (создание стимулов для эффективной деятельности предприятий, формирующих предложение инновационной продукции).

     При этом целью налоговой политики должно стать устранение имеющихся препятствий  для модернизации и инновационной деятельности, как с точки зрения величины налоговых обязательств, так и сложности их исполнения. Одновременно элементом налоговой политики должно стать регулярное проведение анализа ранее установленных стимулирующих налоговых льгот, а также оценки эффективности их действия, что позволит принимать решения об их продлении или отмене.

     Для достижения поставленной цели предлагается реализовать набор мер по следующим  основным направлениям:

     1) Корректировка тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

     С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный  закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых  взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», предусматривающий отказ от уплаты единого социального налога и переход к страховому принципу формирования доходов системы обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования с увеличением совокупного тарифа страховых взносов на эти цели с 26 до 34 %, которой облагаются выплаты на одного работника в размере до 415 тыс. рублей в год (предельная граница по начислению за 2010 год).

     Определение политики в области страховых  взносов не относится напрямую к  налоговой политике, однако с точки  зрения фискальной нагрузки на фонд оплаты труда страховые взносы формируют  наряду с налогом на доходы физических лиц обязательные отчисления в бюджетную систему, уплачиваемые работодателями при выплате заработной платы работникам. Поэтому наряду с внесением изменений в Кодекс предлагается рассмотреть возможность корректировки законодательства в части регулирования страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

     Инструментом  поддержки инновационного сектора, который будет реализован уже  в ближайшее время, является снижение на продолжительный период (до 2015 года, а для отдельных категорий  – до 2020 года) совокупного тарифа страховых взносов для отдельных категорий плательщиков до 14% в пределах страхуемого годового заработка. При этом уплату взносов по полной ставке за указанных плательщиков предлагается осуществлять за счет средств федерального бюджета.

     Временное применение пониженной ставки взносов будет распространено и на другие категории плательщиков, осуществляющих деятельность в инновационной сфере. Кроме того, будет предусмотрен переходный период до 2015 года для уплаты страховых взносов организациями средств массовой информации, в рамках которого в 2011 году сохраняется ставка на уровне 26%, с повышением ее в 2012 году до 27% с последующим плавным повышением до общего уровня в 2015 году. По предварительным оценкам, данный механизм потребует перечисления трансфертов из федерального бюджета в государственные внебюджетные фонды в размерах в 2011 г. – 3,61 млрд. рублей, 2012 г. – 3,48 млрд. рублей, в 2013 г. – 3,28 млрд. рублей, в 2014 г. – 2,4 млрд. рублей.

     2) Амортизационная политика. Предлагается в среднесрочной перспективе пересмотреть подходы к классификации основных средств на группы и определению норм амортизации для этих групп, для чего возможно использование предложений, разработанных Министерством финансов Российской Федерации в ходе подготовки проекта Кодекса во второй половине 90-х годов. Вместе с тем реализация подобной реформы в силу ее масштабности и возможного существенного влияния на доходы бюджетов может занять несколько лет.

     3) Уточнение порядка учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки. Предлагается закрепить порядок ведения налогового учета расходов на НИОКР в Кодексе, который не должен содержать неясностей и противоречий, устранив различия в порядке учета в расходах затрат на НИОКР для различных видов работ.

     4) Сокращение перечня документов, необходимых для подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при экспортных операциях. В частности, необходимо исключить из числа документов, обосновывающих право на применение нулевой ставки, документы, подтверждающие фактическое поступление экспортной выручки на счет налогоплательщика в российском банке. Также следует оценить целесообразность с точки зрения их избыточности и других требований к документам (например, требования к контракту на поставку товаров и.т.д.).

     5) Создание благоприятных условий налогового администрирования. Предполагает внедрение как новых инструментов налогового администрирования (создание специальных инспекций для инновационных организаций, переход к обслуживанию налогоплательщиков в электронной форме, снижение периодичности и сроков проведения проверок, единое окно постановки на учет и подачи деклараций по всем налогам), так и использование неформальных инструментов и регламентов (особый отбор сотрудников, добросовестное исполнение обязанностей по информированию налогоплательщиков о способах исполнения законодательства о налогах и сборах, отсутствие очередей, удобные часы работы инспекций и т.д.).

      6) Освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций энергоэффективного оборудования сроком на 3 года с момента ввода в эксплуатацию, а также оборудования, используемого для создания научно-технической продукции. Введение этой нормы обеспечивало бы создание стимулов для образовательных и научных (инновационных) организаций к созданию новых производств или расширению действующей научно-производственной базы.

     7) Передача полномочий по принятию решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций субъектам Российской Федерации

     8) Совершенствование налогообложения организаций, осуществляющих деятельность в социально-значимых областях. Предполагается применение нулевой ставки налога на прибыль организаций, осуществляющих деятельность в сфере образования и здравоохранения.

     9) Освобождение от налогообложения доходов в виде остаточной стоимости имущества, оставшегося после окончания действия договора гранта, но в пределах 20 % первоначальной стоимости такого имущества. Поскольку по имуществу, приобретенному (созданному) за счет средств целевого финансирования, в том числе грантов, амортизация для целей налогообложения не начисляется, предлагается использовать данные бухгалтерского учета о первоначальной и остаточной стоимости такого имущества.

     10) Уточнение порядка принятия для целей налогообложения расходов в виде платежей по лицензионным (сублицензионным) договорам. При этом суммы единовременного платежа по лицензионным (сублицензионным) договорам могут приниматься для целей налогообложения либо единовременно, либо равными долями в течение срока действия договора по выбору налогоплательщика, который должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения.

     11) Разрешение переноса убытков на будущее при совершении операций в рамках договора простого товарищества.

     12) Распространение налогового вычета по налогу на доходы физических лиц на суммы уплаченных процентов по образовательным кредитам [24].

     13) Прочие направления поддержки инновационной активности. Планируется освобождение от налогообложения доходов от реализации ценных бумаг, необращающихся на организованных рынках и находящихся в собственности лица не менее 5 лет. Введение данного освобождения предполагается распространить на ценные бумаги, приобретенные начиная с 2011 г. Указанная мера позволит небольшим инновационным компаниям привлекать долгосрочные инвестиции на более выгодных условиях.

     Необходимо  обеспечить возможность беспрепятственного перехода на упрощенную систему налогообложения  создаваемых при ВУЗах малых  внедренческих предприятий.

     Также в связи с созданием технопарка «Сколково» предполагается разработка специальных мер, связанных с налогообложением и обложением страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, для инновационных компаний, осуществляющих деятельность в данном технопарке. В частности, помимо уже существующих и предлагаемых в настоящем документе налоговых льгот участники технопарка получат возможность использования следующих преимуществ в области налогообложения:

     - освобождение от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и земельного налога;

     - уплата страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование по совокупному тарифу 14% с компенсацией разницы до 34% за счет федерального бюджета;

     - применение освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость по выбору налогоплательщика/

     Право на применение специального налогового режима получат организации в  течение 10 лет с момента регистрации  в качестве участника «Сколково» при условии, что размер выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также внереализационных доходов такого участника не превышает 1 млрд. руб. в год.

     При превышении этого предельного размера  выручки в размере 1 млрд. руб. в  год и до истечения 10-летнего срока с момента регистрации участник получает право на освобождение от налогообложения налогом на прибыль организаций прибыли в размере, не превышающем 300 млн. руб. нарастающим итогом с момента применения указанного освобождения. Право на освобождение от налогообложения налогом на прибыль организаций прибыли в размере не превышающем 300 млн. руб., получат также участники «Сколково», которые не воспользуются правом на применение специального налогового режима.