Развитие и совершенствование налоговой политики РФ

     Возможность выбора режима налогообложения НДС будет предоставлена налогоплательщикам однократно, при регистрации в качестве участников технопарка.

     В долгосрочной перспективе необходимо внести в Кодекс изменения, направленные на урегулирование налогообложения  операций с нематериальными активами, уточнение правил налогообложения при осуществлении операций поставки нематериальных активов, а также совершение операций в рамках электронной торговли [27].

     В целях развития транспортной инфраструктуры и обеспечения конкурентоспособности  транспортных услуг, а также стимулирования развития инновационной деятельности, Правительством Российской Федерации подготовлен и внесен в Государственную Думу проект федерального закона № 305257-5 «О внесении изменения в статью 376 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

     Законопроектом  предусматривается временное (до 2025 года) уменьшение налоговой базы на сумму законченных капитальных  вложений на строительство, реконструкцию  и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов [24].

     Предусмотренные в настоящее время специальные  налоговые режимы (упрощенная система  налогообложения на основе патента  и система налогообложения в  виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов деятельности) нуждаются в реформировании.

     Подготовка  законопроекта по совершенствованию  упрощенной системы налогообложения  на основе патента будет проводиться  совместно с субъектами РФ при  участии представителей предпринимательского сообщества (Торгово-промышленная палата, ОПОРА России и др.). В частности, будет уточнен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых данный налоговый режим может применяться, усовершенствован порядок определения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, используемого для определения стоимости патента.

     Сфера применения системы налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности будет сокращаться, в  том числе в целях избежания конкуренции с упрощенной системой налогообложения на основе патента. В перспективе система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет отменена [19].

    Таким образом, будет реализована стимулирующая и антистимулирующая роль налоговой политики в Российской Федерации.

    Заключение 

    Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях  обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на налоговые функции и использует их для проведения активной налоговой политики.

    Налоговое стимулирование и дестимулирование экономики занимают важное место  в налоговой политике государства. Благодаря ним государство может ускорить развитие каких либо социально-экономических процессов, или наоборот, замедлить его. В современных условиях эти функции незаменимы: благодаря стимулирующей функции можно поддержать какое-либо производство или даже сектор экономики, например, сельское хозяйство; дестимулирующая функция напротив, позволяет препятствовать развитию каких-либо нежелательных процессов.

    Но  не смотря на всю пользу данных функций, они могут нанести и вред. В  первую очередь это, конечно, касается дестимулирующей функции, т.к. сильный налоговый гнёт может подорвать основы налогообложения и даже ликвидировать источник налога.

    Налоговая политика является одним из главных  элементов рыночной экономики. Она  выступает  главным  инструментом  воздействия  государства  на  развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. Но действующая налоговая система РФ крайне не стабильна. Она играет важную роль в стабилизации экономики и финансов. Нестабильность налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Непомерное налоговое бремя для предприятий – основной экономический порок российской системы налогообложения. Её фискально-карательный характер постоянно  усиливается за счет расширения налоговой базы и ставок по отдельным налогам, введение новых налогов и сборов, ужесточение финансовых санкций и условий налогообложения.

    Налоговое законодательство излишне усложнено, страдает неполнотой, противоречивостью, наличием пробелов. Попытки устранить эти недостатки путем многочисленных, наслаивающихся друг на друга изменений и дополнений действующих законодательных актов, а также посредством спорадического и бесконтрольного издания различного рода подзаконных актов, включая акты других министерств, приводят лишь к еще большему запутыванию, усложнению и деформации правовой базы налогообложения, создавая почву, как для налоговых нарушений со стороны плательщиков, так и для произвола налоговых органов.

    Однако, опыт налоговой системы в России говорит о том, что только законодательная форма дает оптимальную возможность обеспечения правомочия участников налоговых отношений, воздействовать на их поведение силой авторитета правовых норм, придавать этим отношениям необходимую стабильность и определенность.

    И хотя в настоящее время в России идет этап становления механизма налогового регулирования посредством реформирования налоговой системы. Система налогов все еще имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые по сути почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому,  что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов,  в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную  уплату налога. 
 
 
 
 
 
 

     Список  литературы 

    1. Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с изменениями на 21.07.2007 г.)

    2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (в ред. от 28.09.2010 г.)

    3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000 г.) (в ред. от 28.09.2010 г.) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2010 г.)

    4. Бюджетный кодекс Российской Федерации. М.: Издательство «Омега-Л», 2009. – 277 с. – (Кодексы Российской Федерации.)

    5. Бюджетное послание Федеральному Собранию РФ от 9 марта 2007 г. "О бюджетной политике в 2008 - 2010 гг."

    6. Доклад Минфина России "Основные  направления налоговой политики  Российской Федерации на 2008 - 2010 гг." // Экономика и жизнь. – 2007. -  № 4. -  С. 8 - 38.

    7. Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 г. №676 «О внесении изменений в классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы».

    8. Постановление правительства РФ от 15 июля 2009 г. №602 «Об утверждении перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению».

    9. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник / И. М. Александров. — 10-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2009.

    10. Гудова О.В. Налоговое стимулирование деятельности как источник инновационного развития экономики // Налоговый вестник. – 2011. – №5. – С. 274

    11. Дроздов О.И. Особенности налоговой политики зарубежных стран // Финансы. - 2006. - № 2. - С. 76 - 77

    12. Кузьмин И.Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность //Аудиторские ведомости. – 2009. - N 1. - С. 4 - 9.

    13. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. - М.: Вершина, 2011.

    14. Кучеров И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления // Финансовое право. - 2010.- № 11. – С. 11 - 14

    15. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. — 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.

    16. Налоги и налогообложение. 8-е изд. / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. — СПб.: Питер, 2010.

    17. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова. — 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

    18. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / [Г.А. Волкова и др.]; под ред. Г.Б. Поляка, А.Е. Суглобова. — 3-е изд., перераб. и доп. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

    19. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. - М.: Финансы и статистика, 2010.

    20. Налоговое  стимулирование  инновационных  процессов / Отв. ред. – Н.И. Иванова. – М.: ИМЭМО РАН, 2009.

    21. Налоговые реформы в России: проблемы и решения / Науч.тр. / Ин-т экономики переходного периода (ИЭПП). М. 2007. - С.296 - 298.

    22. Наука, технологии и инновации: 2008 - 2010. Краткий статистический сборник. – М.: ИПРАН РАН, 2010.

    23. Орлова В.М. Зарубежный опыт налогообложения // Налоги. - 2008. - № 1. - С. 4 - 6

    24. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов// http://www.minfin.ru

    25. Пепеляев С. Г. Подоходный налог с физических лиц в зарубежных странах. // Налоги. – 2005. – С. 7 – 9.

    26. Сатарова А.А. Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в РФ // Финансовое право. - 2010. - № 4. - С. 1 - 3.

    27. Соколов М.М. Основные направления налоговых реформ России и их результаты //Налоговое планирование. – 2011. - № 2. - С. 16 - 18.

    28. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение : учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. — М. : КНОРУС, 2009.

    29. Информационно-аналитический комплекс "Бюджетная система РФ" www.budgetrf.ru

    30. Официальный сайт Института Мировой Экономики и Международных Отношений (ИМЭМО) www.imemo.ru

    31. Официальный сайт компании «Консультант Плюс»    www.consultant.ru