Развитие и совершенствование налоговой политики РФ

    Содержание 

    Введение 

    Обеспечение развития экономики, решение социальных проблем общества требуют от государства  использовать весь арсенал имеющихся  у него методов воздействия на экономику. При этом государство  должно создать необходимые условия для функционирования рыночных механизмов и с их помощью регулировать экономические процессы. Важнейшим инструментом государства в реализации поставленных целей является налоговая политика.

    Введенные в действие к настоящему времени основы российской налоговой системы были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность и результативность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики.

    Таким образом, актуальность данной темы заключается  в том, что налоговая политика влияет практически на все сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления, такими как: кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная реформа экономики, торгово-промышленная политика и другие. Манипулируя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его.

    Вопросы роли налоговой политики в развитии экономики стран широко освящена в современной литературе. Экономисты, специалисты в области финансов, налогов, бюджета изучают и анализируют налоговую политику государства для ее совершенствования. Отдельные вопросы, рассматриваемые в данной работе, достаточно глубоко освещены в научной и научно-практической литературе такими авторами, как О.И. Дроздов, Н.В. Миляков, М.В. Романовский, И.В. Горский, И.Ю. Кузьмин, В.М.  Орлова, В.Ф. Тарасова и др.

    Целью данной работы является раскрытие стимулирующего и дестимулирующего воздействия современной налоговой политики на экономику России.

    Задачи, способствующие достижению данной цели, заключаются в следующем:

    - выявить экономическую сущность, содержание и функции налоговой политики;

    - рассмотреть цели, задачи и принципы налоговой политики;

    - показать стимулирующую и антистимулирующую роль налоговой политики в Российской Федерации;

    - обобщить опыт стимулирования  и антистимулирования налоговой  политики зарубежных стран;

    - проанализировать основные итоги реализации стимулирующей и антистимулирующей роли налоговой политики в 2008 - 2010 г.;

    - описать направления стимулирования налоговой политики Российской Федерации на 2011 - 2012 гг.

    Объектом исследования выступает налоговая политика. Предмет исследования: роль налоговой политики в экономическом развитии страны.

    Данная  курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

    В первой главе рассматривается экономическая  сущность налоговой политики, ее содержание, функции, цели, задачи и принципы.

    Во  второй главе рассматривается стимулирующая и антистимулирующая роль налоговой политики в Российской Федерации и зарубежных странах.

    В третьей главе на основе анализа  основных итогов реализации стимулирующей и антистимулирующей роли налоговой политики приводятся направления стимулирования налоговой политики Российской Федерации на 2011 - 2012 гг. В заключении сделаны краткие выводы по работе.

    1. Сущность налоговой  политики

    1.1. Экономическая сущность, содержание и функции налоговой политики 

    Налоговая политика – комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых  законов. Это составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества, и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов [13].

    Налоговая политика отражает тип, степень и  цель государственного вмешательства  в экономику и применяется  в зависимости от ситуации в ней. Она обеспечивает условия экономической заинтересованности или незаинтересованности в деятельности юридических и физических лиц. В каждой стране налоговые системы подвержены непрерывному процессу совершенствования, оказывая влияние на экономические и социальные условия развития, приспосабливаясь к ним. Создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направлением – налоговой политикой.

    Налоговая политика – составная часть финансовой политики, представляющая систему правовых норм и организационно-экономических  мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществленных органами государственной власти и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с организациями и физическими лицами [28].

    Субъектами  государственной налоговой политики являются различные уровни управления, обладающие налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленным налоговым законодательством, и имеющие возможность воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков. Состав субъектов налоговой политики  определяется  типом государственного  устройства (унитарным, федеративным) и соответственно дифференциацией уровней правления.  В РФ такими субъектами являются уровни правления:   федеральный,   региональный   и   местный.   Масштаб влияния их на государственную налоговую политику в целом определяется уровнем децентрализации налоговых полномочий, набором методов, используемых в практической реализации налогового федерализма. Как правило, субъекты налоговой политики имеют полномочия по установлению особенностей исчисления налоговой базы, налоговых ставок и состава льгот в отношении тех перечней налогов, которые закреплены за каждым субъектом налоговым законодательством [9].

    Основными функциями налоговой политики являются:

       - формирование государственного  бюджета;

       - обеспечение условий нормального  воспроизводства общественного  капитала [13].

    Налоговая политика, как и любая другая политика государства, имеет свое содержание, которое характеризуется последовательными действиями государства по выработке научно обоснованной концепции развития налоговой системы, по определению важнейших направлений использования налогового механизма, а также по практическому внедрению налоговой системы и контролю за ее эффективностью [18].

    В основном формы и методы налоговой  политики определяются политическим строем, национальными интересами и целями, административно-территориальным устройством, отсутствием или наличием и характером взаимодействия разных форм собственности и некоторыми другими положениями.

    В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе  развития экономики государство  считает приоритетными, используются различные методы осуществления налоговой политики. Будучи составной частью экономической и финансовой политики, налоговая политика во многом зависит также от форм и методов экономической и финансовой политики государства.

    Одной из форм налоговой политики выступает политика максимальных налогов. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. Естественно, что подобный метод налоговой политики не оставляет каждому налогоплательщику и обществу в целом практически никаких надежд на экономическое развитие. Поэтому такая политика проводится государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис, война. Подобная налоговая политика проводилась в России с самого начала экономических реформ, с первого дня введения налоговой системы в стране. Вместе с тем экономических, социальных и политических предпосылок для проведения политики максимальных налогов в это время не существовало, вследствие чего подобная политика привела к резко негативным последствиям, суть которых состояла в следующем.

    Во-первых, у налогоплательщиков после уплаты налогов практически не оставалось финансовых ресурсов, что делало невозможным расширенное воспроизводство. Экономика страны с каждым годом все сильнее сползала в пропасть кризиса, падали темпы роста производства во всех отраслях.

    Во-вторых, широкие масштабы приобрело массовое укрывательство от налогообложения, приведшее  к тому, что государство собирало по большинству налогов чуть более  половины причитающихся средств. При  этом каждый третий легальный налогоплательщик, стоящий на учете в налоговом органе, налогов вообще не платил, практически каждый второй - налогов платил меньше, чем положено по закону, и только один из шести налогоплательщиков исправно и в полном объеме рассчитывался по своим обязательствам с государством.

    В-третьих, массовый характер приобрела так  называемая “теневая экономика", уровень  производства в которой по разным оценкам достигал от 25 (по официальным  данным Госкомстата России) до 40% (по экспертным оценкам). Но укрываемые от налогообложения финансовые ресурсы не шли, как правило, на развитие производства, а переводились на счета в зарубежных банках и “работали" на экономику других стран.

    Другой  формой проявления налоговой политики является политика экономического развития, когда государство в максимально возможных размерах налогового бремени учитывает не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. В этом случае государство, ослабляя налоговый пресс для предпринимателей, одновременно сокращает свои расходы, в первую очередь, на социальные программы. Цель данной политики, как следует из названия, состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности за счет обеспечения наиболее благоприятного налогового климата. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис.

    Третья  форма налоговой политики - политика разумных налогов представляет собой  нечто среднее между первой и  второй. Суть ее состоит в установлении достаточно высокого уровня налогообложения как юридических, так и физических лиц при одновременной реальной социальной защите граждан, наличии значительного числа государственных социальных программ [14].

    В зависимости от длительности периода  реализации и стоящих перед ней целей налоговая политика носит стратегический или тактический характер. В первом случае - это налоговая стратегия, во втором - налоговая тактика.