Содержание

Введение

 
 

      Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

      С точки зрения науки об управлении государство как объект управления ничем не отличается в этом качестве от частной корпорации. Если правильно выбраны цели, известны имеющиеся средства и ресурсы, то остается лишь научиться эффективно применять эти средства и ресурсы. Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой государственного управления вообще.

      Все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более полного выполнения государством своих функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано. Ввиду этого актуальность данной работы бесспорна.

      Основной  целью курсовой работы является изучение сущности и совершенствования налоговой  политики государства на современном этапе.

      Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд следующих задач:

• Изучить сущность и значение налоговой политики государства;
• Выделить анализ результатов и основных направлений налоговых реформ в 2004-2007 гг.;
• Выделить этапы совершенствования налоговой политики государства.
• Проанализировать стратегию и тактику налоговой политики в 2008-2010 гг;

      Объектом  изучения курсовой работы является налоговая политика государства; а предметом сущность и совершенствование налоговой политики.

Глава 1. Сущность налогов и налоговой политики государства

1. Сущность  и значение налоговой  политики

 

      Налоговая политика – комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых  законов. Это также правовые нормы  осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

      В условиях высокоразвитых рыночных отношений  налоговая политика используется государством для перераспределения национального дохода в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.

      Задачи  налоговой политики сводятся к:

• обеспечению государства финансовыми ресурсами;
• созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом;
• сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

      Можно выделить три типа налоговой политики.

      Первый  тип – политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно». При этом государству уготовлена «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

      Второй  тип – политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный  налоговый климат. Предприниматель  максимально выводится из-под  налогообложения, но это ведет к  ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются[11, c. 145].

      Третий  тип – налоговая политика, предусматривающая  достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали.

      При сильной экономике все указанные  типы налоговой политики успешно  сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в  сочетании с третьим[9, c. 124].

2. Стратегия и тактика налоговой  политики

 

      Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических  и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства  и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика – это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.

      Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, – это налоговая  стратегия, а на текущий момент – налоговая тактика. Тактика и стратегия незаменимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи:

• экономические – обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;
• социальные – перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;
• фискальные – повышение доходов государства;
• международные – укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

      Противоречия  между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном тоге – к экономическому кризису.

      Обоснованность  тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов. Конституционные права субъектов РФ определяют характер их отношений с федеральной властью при установлении правовых норм разграничения налогов по звеньям бюджетной системы[15, c. 169]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Анализ результатов и основных направлений налоговой политики в 2004-2007 гг

1. Исполнение  и направления  налоговой политики за 2004-2007 гг

 
 

      Президент России Владимир Путин в соответствии со статьей 170 Бюджетного кодекса РФ направил в Федеральное Собрание Бюджетное послание президента РФ «О бюджетной политике в 2008 году».

      Это было очередное послание, в котором  обсуждаются итоги бюджетных  и налоговых реформ а также  устанавливаются основные направления  бюджетной и налоговой политики.

      Основной  из приоритетных задач на 2004-2008 годы является продолжение работы по совершенствованию налоговой системы и последовательному снижению налогового бремени.

      В 2004 году  была обоснована необходимость сокращения налогового бремени и обеспечения устойчивости федерального бюджета, которая требует повышения эффективности расходования бюджетных средств в рамках четко определенных приоритетов. На всех уровнях власти были поставлены задачи  сформировать реестры расходных обязательств, предусмотренных ранее принятыми решениями органов власти, и организована работа по внесению изменений в эти акты в целях исключения нефинансируемых расходных обязательств органов государственной власти и органов местного самоуправления.

      В общем, была поставлена цель, что налоговая реформа в целом должна быть завершена в 2004 году. Потом возможны лишь небольшие корректировки.

      Основным  изменением в 2004-2005 в налоговой политике было снижение с 35,6% до 26% базовой ставки единого социального налога.

      Однако  действующее налоговое законодательство в 2005 году не в полной мере обеспечивало благоприятные условия для эффективного развития отечественного бизнеса, реализации долгосрочных инвестиционных проектот. В налоговой системе сохранялись элементы, искажающие экономически обоснованную предпринимательскую мотивацию и препятствующие выводу хозяйственной деятельности из тени.

      Налоговый учет и отчетность в 2005 оставались и на сегодняшний момент неоправданно усложненными, что особенно чувствительно для малого и среднего бизнеса[3].

      В 2001-2005 гг. правительство начало активное снижение налоговых ставок, рассчитывая на повышение собираемости налогов при снижении ставок. Налоговая реформа также была призвана обеспечить большее соответствие российских норм мировым принципам; к примеру, в 1999 г. налог на прибыль в России вдвое превышал уровень ОЭСР и на 40% уровень стран с переходной экономикой. Вслед за введением налоговой реформы собираемость налогов существенно улучшилась. Вырос объем официально выплачиваемых зарплат[13, c. 124].

 

Рис. 1. Основные этапы налоговой реформы 2001-2005 гг

      В Бюджетном послании президент сформулировал  основные направления налоговой  политики в 2005-2006 годах. Особое внимание уделялось завершению налоговой реформы.

      Налоговая политика в 2006-2007 годах и на среднесрочную  перспективу, должна была формироваться исходя из необходимости стимулирования позитивных структурных изменений в экономике, последовательного снижения совокупной налоговой нагрузки, качественного улучшения налогового администрирования.

      В 2006 г решено было принять решения «по введению нулевой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых для вновь вводимых в эксплуатацию нефтяных месторождений», расположенных в Восточной Сибири и на континентальном шельфе РФ, а также по установлению понижающих коэффициентов к ставке этого налога по выработанным месторождениям.

      В 2006-2007 гг. планировалось на постоянной основе закрепить в Налоговом кодексе Российской Федерации применяемую сегодня формулу расчета этого налога в зависимости от мировой цены на нефть.

      Также планировалось  в 2006 г принять решение об освобождении от налогообложения дивидендов, получаемых российскими юридическими лицами от инвестиций в дочерние общества. При этом следует установить четкие условия предоставления такого освобождения, а также механизмы, препятствующие злоупотреблениям с целью уклонения от уплаты налогов.

      Реформирование  системы взимания акцизов должно было ориентировано на стимулирование потребления более качественных товаров. Также прорабатывался вопрос о дифференциации ставок акцизов на бензин в зависимости от его качества.