Таблица 4  

Уплата  декларационного платежа по России по месяцам 2007 г. 

 

      Сумма поступлений от уплаты декларационного  платежа в 3 657 751,1 тыс. рублей сформировалась в основном за счет Центрального и Дальневосточного федеральных округов – их вклад в общие поступления составил 80% (соответственно 64% и 16%). Если быть точнее, то в большей мере за счет г. Москвы и Чукотского автономного округа, которые обеспечили 74% общих поступлений декларационного платежа (соответственно 58% и 16%) (таблица 4). При этом, если «первое место» г. Москвы не является неожиданным, то «второе место» Чукотского автономного округа можно отнести к «приятному сюрпризу» налоговой амнистии-2007.

      Российская  практика проведения налоговой амнистии не отошла от устоявшейся в мире «традиции»: основная часть (84%) декларируемых в ходе неё сумм поступила в последний календарный месяц, более того – в последних его числах. Отдельные «всплески» уплаты декларационного платежа (3%) происходили в первый месяц после объявления налоговой амнистии и в период летних отпусков (таблица 4)[12, c. 29].

      Налоговый механизм упрощенного порядка декларирования доходов характеризовался достаточно высоким уровнем конфиденциальности, освобождением заинтересованных налогоплательщиков от необходимости предоставления каких-либо документов по налоговой отчетности, а также сравнительно небольшой ставкой декларационного платежа.

      К недостаткам проведенной налоговой  амнистии следует отнести то обстоятельство, что ею не были охвачены индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы. Следует также отметить и сравнительно низкий уровень информационного и разъяснительного сопровождения проведенной налоговой кампании. В рассматриваемой связи, как представляется, имевшийся потенциал налоговой амнистии не был использован полностью, по крайней мере с позиции оправданности произведенных на неё расходов[12, c. 29]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

 

      За 2004-2007 годы в рамках проводимой налоговой  реформы практически завершена  кодификация налогового законодательства. Налоговая система в целом  была упрощена, ставки основных налогов снижены, отменены наиболее обременительные для экономики налоги. Все индивидуальные налоговые льготы, зачеты и отсрочки, специальные соглашения с налогоплательщиками остались в прошлом.

      В числе наиболее значимых решений  - введение единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13 проц., установление регрессивной шкалы ставок единого социального налога и их дальнейшее существенное снижение, отмена налога на наследование.

      Ставка  налога на прибыль снижена с 35 проц. до 24 проц. при одновременном включении в учитываемые в целях налогообложения затраты на производство товаров, работ и услуг практически всех экономически обоснованных расходов налогоплательщиков. Многочисленные льготы по налогу на прибыль отменены.

      Ставка налога на добавленную стоимость снижена с 20 до 18 % а порядок его взимания приближен к принятому в мировой практике.

      В сфере налогообложения недропользования введен налог на добычу полезных ископаемых. Налоговая база этого налога в  части, касающейся углеводородного сырья, привязана к объемным показателям добычи и не допускает каких-либо манипуляций. Принято решение о дифференциации налога на добычу полезных ископаемых, что создает более благоприятные налоговые условия для добычи нефти на выработанных месторождениях и в труднодоступных районах.

      Введены специальные налоговые режимы для  малого бизнеса и сельскохозяйственных товаропроизводителей, упорядочено  взимание акцизов и госпошлины. Приняты  решения о применении преференциальных систем налогообложения в особых экономических зонах и при осуществлении деятельности в сфере информационных технологий, а также в рамках Российского международного реестра судов.

      Правительство РФ проводило упорядочение ставок таможенных пошлин и совершенствование порядка  их взимания. По целому ряду товарных позиций, прежде всего инвестиционного характера, ввозные таможенные пошлины существенно снижены. При этом осуществлено укрупнение товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, что позволило несколько сократить масштабы «серого импорта» и контрабанды. Вывозные таможенные пошлины на нефть дифференцированы и установлены на уровне, обеспечивающем изъятие в бюджет значительной части конъюнктурных сверхдоходов от ее экспорта.

      В 2006 г. принят федеральный закон, призванный обеспечить повышение качества и объективности налогового администрирования, сделать его менее обременительным для налогоплательщиков.

      В результате принятых мер по совершенствованию  налоговой системы сократились  масштабы уклонения от уплаты налогов  и пошлин, возросли налоговые поступления в бюджеты всех уровней, повысились конкурентоспособность российской экономики и ее инвестиционная привлекательность.

      В то же время целый ряд задач, поставленных перед правительством РФ в налоговой  сфере, до настоящего времени не выполнен.

      Так, практика применения налога на добавленную  стоимость остается препятствием для  расширения экономической деятельности. Организации испытывают большие  сложности ввиду сложившихся  избыточно обременительных процедур возврата входящего НДС. За прошедшие со времени введения этого налога 15 лет и не удалось сформировать эффективную и исключающую возможность значительных злоупотреблений систему его администрирования.

      Другой  проблемной сферой по-прежнему является налогообложение фонда оплаты труда  для видов экономической деятельности с высокой долей оплаты труда в структуре затрат, прежде всего в инновационных секторах экономики.

      Не  введен налог на жилую недвижимость, обеспечивающий более справедливую систему налогообложения имущества  граждан.

      Неоправданно затянута работа, касающаяся внедрения критериев оценки эффективности работы сотрудников налоговых органов, имея в виду не исполнение планов по сбору налогов, а проверку правильности исчисления и уплаты налогов. Соответственно, не реализованы механизмы материального стимулирования сотрудников в зависимости от соответствия таким критериям.

      Налоговая политика в ближайшие два года (2008-2010 гг) должна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития, а также на дальнейшее снижение масштабов уклонения от налогообложения.

      Учитывая  это, государство будет принимать  решения по целому ряду налогов. В  связи с переходом на утверждение бюджета на 3-летний период все наиболее принципиальные решения по совершенствованию налоговой системы были  приняты и законодательно оформлены в течение 2007 года.

      Также планируется рассмотреть возможность  дальнейшего снижения налогового бремени, а также исключения чрезмерно обременительных процедур зачета (возврата) соответствующих платежей по налогу на добавленную стоимость.

      Преобразования  в сфере налогообложения фонда оплаты труда должны осуществляться в увязке с реформой системы социального и пенсионного страхования. Необходимо проанализировать в том числе возможности дополнительного налогового стимулирования добровольного пенсионного и медицинского страхования.

      Применение  единой ставки налога на доходы физических лиц доказало свою эффективность. Целесообразно в долгосрочной перспективе не изменять существенно действующий порядок налогообложения доходов физических лиц, сохранив единую ставку налога.

      Следует при этом продолжить повышение размеров вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц, – в увязке с мерами по улучшению демографической ситуации в стране.

      Необходимо  принять главу Налогового кодекса  Российской Федерации, регулирующую взимание налога на жилую недвижимость граждан, исчисляемого от рыночной цены объекта недвижимости, предусмотрев при этом такую систему вычетов, чтобы налоговое бремя в отношении малообеспеченных граждан осталось на существующем уровне.

      В течение 2008 года следует урегулировать  в Налоговом кодексе Российской Федерации вопросы налогообложения некоммерческих организаций с целью их более активного включения в осуществление социальной деятельности, а также принять федеральный закон, направленный на налоговое стимулирование научной и инновационной деятельности.

      В целях более справедливого распределения  средств между субъектами Российской Федерации необходимо принять решение о реализации в Российской Федерации института консолидированной налоговой отчетности.

      В течении 2008-2010 гг. необходимо внести в  Налоговый кодекс Российской Федерации поправки, направленные на совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях минимизации налогов. Процедуры такого контроля должны быть максимально простыми и понятными для налогоплательщиков и налоговых органов. Особое внимание следует обратить на то, что новые правила не должны привести к дополнительным сложностям в отраслях, производящих продукцию с высокой добавленной стоимостью, где в настоящее время формируются вертикально интегрированные структуры.

      Следует продолжить работу по реформированию системы взимания акцизов в целях стимулирования потребления более качественных товаров. В частности, необходимо дифференцировать ставки акциза на бензин, исходя из его качества, имея в виду установление более низкой ставки на высококачественный бензин и более высокой ставки на бензин низкого качества.

      Изменения в ставках таможенных пошлин должны быть ориентированы на стимулирование технологической модернизации российской экономики, расширение производства продукции высокой степени передела.

      В настоящее время требуется дальнейшая модернизация налоговой системы, в том числе системы администрирования, в целях создания комфортных налоговых условий для перехода отечественной экономики на инновационный путь развития. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список использованной литературы

 
 
 
 
 

1. Бюджетное послание президента РФ на 2008-2010 гг. // Финансы. 2007. № 3.
2. Бюджетное послание президента РФ на 2004 г//Официальный сайт Министерства Финансов: www.minfin.ru.
3. Бюджетное послание президента РФ на 2005 г//Официальный сайт Министерства Финансов: www.minfin.ru.
4. Бюджетное послание президента РФ на 2006 г//Официальный сайт Министерства Финансов: www.minfin.ru.
5. Бюджетное послание президента РФ на 2007 г//Официальный сайт Министерства Финансов: www.minfin.ru.
6. Бабич А. М., Павлова Л. Н., Государственные и муниципальные финансы: учебник для ВУЗов, - М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2002.
7. Государственные и муниципальные финансы. Учебник/ Под ред. И. Д. Мацкуляка, изд-во РАГС, М. – 2007.
8. Лобанов А.В. О содержании и формах налогового контроля//Финансы. 2008. № 3. С.  30.
9. Лупей Н. А. Финансы. Финансы организаций (предприятий): Краткий курс. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2007.
10. Мороз В.В. Пути повышения  эффективности выездной налоговой проверки// Финансы 2007. № 8. С. 36.
11. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007.
12. Рыманов А.Ю Налоговая амнистия:  замысел и результаты.// Финансы 2008. № 4. С. 27.
13. Финансы / под ред. А.М. Ковалевой - М.: Финансы и статистика – 2004.
14. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для ВУЗов/ Л. А. Дробозина, Л.П. Окунева, и др.; - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005.
15. Финансы. Под ред. В. М. Родионовой.  Учебник.   - М.: Финансы и статистика, 2006.
16. Финансы: Учебник / Под ред. д. э. н., проф. В. П. Литовченко. — 2-е изд., перераб. и испр. — М.: Издатель-ско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2007.