Направления совершенствования имущественного налогообложения

Аналогичные действия обширно применяются в практическом использовании налога на добавленную стоимость. Во-вторых, экономика современности делает упор на прозрачности и открытости действий государства, в том числе в сфере налогообложения. Правительство РФ стремится создавать такие условия, при которых налогоплательщики способны следить за целевым использованием денег, это исключит сомнения в целесообразности уплаты налога, и в свою очередь сведет к минимуму социальную напряженность. В-третьих, мерой для любой недвижимости является площадь, выраженная в квадратных метрах, все остальные показатели субъективны.

В заключении, следует отметить, что введение единого налога на недвижимость повлияет на уровень жизни населения, благоустройство социально значимой недвижимости.

Для обеспечения социальной защиты отдельных категорий граждан нужно использовать налоговые вычеты, обеспечивающие перенос налогового бремени с низкообеспеченного слоя населения на тех лиц, обладающими дорогими объектами недвижимости. Налоговым кодексом РФ будет установлено исчисление налога на недвижимость, максимальная ставка равна 0,1 % от кадастровой стоимости, однако в каждом субъекте РФ местные власти будут рассчитывать свою ставку налога, с учётом федеральной. Отсюда возможны разногласия в плане стоимости жилья, так как установление высокой налоговой ставки влечет повышение цены за квадратный метр, вследствие чего, снизится спрос на жилье и повысится предложение на рынке недвижимости. Введённый на всей территории России единый налог на недвижимость, окажет на местные бюджеты своё влияние, а так же на развитие налогового управления, упрощение в уплате налога, в связи с унификацией платежей и обеспечение справедливого налогового бремени.

Надо картинку вставить что принципиально меняется если водится налог на недвижимость (система подхода и + и -). Мало наглядного материала.

Плюсы и минусы введения налога на недвижимость представлены на рис. 3.2

 

Плюсы	Минусы
- Мощное наполнение муниципальных  бюджетов.	- Отсутствие сегодня единого  объекта недвижимости.
- Налог будет способствовать  децентрализации власти и большей  финансовой самостоятельности местных  органов самоуправления.	- Отсутствие механизма принудительного порядка регистрации права собственности.
	- Необходимость постоянной оценки  и переоценки всех объектов  недвижимости.
- Удобство для граждан при  регистрации земли и недвижимости  единым целым.	- Слишком большая разница между  коммерческой стоимостью недвижимости и оценочной в БТИ.
- Налоговое бремя должно лечь  на плечи богатых – тех, у  кого в собственности есть  много дорогих объектов недвижимости.
	- Отсутствие механизма начисления  льгот по данному налогу.
-Система налогообложения будет более справедливой – при условии оплаты налога исходя из оценки БТИ, собственники дешевого жилья порой платят больше, чем владельцы элитной недвижимости.	- Необходимость вводить дифференцированную  систему налогообложения – стоимость  квадратных метров отличается в несколько раз зависимо от региона  и даже района в городе.

 

Рис.1. Плюсы и минусы введения налога на недвижимость

Налог призван препятствовать спекуляциям на рынке недвижимости и способствовать снижению цен. При введении налогообложения недвижимость будет не выгодно держать без надобности, ожидая инвестиционной выгоды. На Западе, где налог введен давно, квартиры стоят меньше, чем в России, именно по этой причине. Власти ожидают, что те люди, которые в 2000 году массово скупали объекты недвижимости, так же дружно начнут «выкидывать» их на рынок, тем самым понижая цены. Россия берет пример с Запада, а там ставка налога на недвижимость достигает порядка 1%. С учетом огромных сумм, необходимых для внедрения  данного вида налогообложения, следует отдавать себе отчет, что «пробная» ставка в 0,01% продержится в стране только первое время и быстро сменится большими числами.

Из вышеперечисленного следует, что необходимо «комфортное» для населения введение налога. Под этим понимается методика исчисления налога, в которую включается платежеспособность, уровень доходов граждан, принципы открытости и справедливости в распределении налогового бремени. Благодаря этому сумма налога будет зависеть от площади жилья. Чем больше эта площадь, тем, соответственно, выше сумма налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Действующая в настоящее время налоговая система России является сложным и многогранным механизмом, решающим важнейшие общегосударственные задачи, регулирующим развитие экономики страны, деятельность отдельных субъектов хозяйствования и граждан. Немаловажную роль в системе налогов и сборов России играют имущественные налоги, которые включают налогообложение имущества юридических и физических лиц, а также налогообложение земельных участков. Налоги на имущество являются прямыми налогами и входят в состав региональных (налог на имущество организаций, транспортный налог) и местных налогов (налог на имущество физических лиц и земельный налог).

Механизм взимания имущественных налогов регулируется Налоговым кодексом РФ, за исключением механизма взимания налога на имущество физических лиц, который определен отдельным законом.

Рассматривая зарубежный опыт имущественного налогообложения, отметим, что имущественные налоги существуют в большинстве странах, но значимость их в доходах бюджетов различна. Как правило, поступления составляют от 1 до 3 % от общих налоговых поступлений на всех уровнях структур власти. В подавляющем большинстве зарубежных стран имущественные налоги являются местными и поступления от них составляют основную статью доходов бюджетов местных бюджетов. Кроме того, для юридических лиц налог может являться основой вычетов для целей налогообложения прибыли или дохода организации. Кроме того, в зарубежных системах налогообложения не существует как такового транспортного налога с механизмом взимания как в Росси, вместо него существует сбор, включаемый в стоимость бензина.

Рассматривая деятельность УФНС по Чувашской Республике, мы отметили, что оно является территориальным органом ФНС России и входит в единую централизованную систему налоговых органов, осуществляет свою деятельность на основании утвержденного Положения. Для осуществления налогового контроля за полнотой и своевременностью уплаты имущественных налогов в бюджет налоговые органы Чувашской Республики проводят налоговые проверки организаций и индивидуальных предпринимателей, учёт налогоплательщиков, постановка на учет недвижимого имущества и транспортных средств. Для своевременной уплаты имущественных налогов физическими лицами используется рассылка единых налоговых уведомлений.

Преимущество новой формы налогового уведомления состоит в том, что она позволяет налогоплательщику увидеть в одном документе информацию по всем налоговым обязательствам и суммам налогов, которые он должен уплатить.

С 2011 г. налогоплательщики Чувашской Республики могут пользоваться новым способом взаимодействия с налоговыми органами – интернет-сервисом «Личный кабинет налогоплательщика», в который поступает вся информация по имущественным налогам владельца кабинета.

По результатам исследования роли имущественных налогов в доходах бюджетов выявлено, что за период 2011-2012гг. наблюдается тенденция снижения роли имущественных доходов в консолидированном бюджете Чувашской Республики.

Причиной такой ситуации является задолженность налогоплательщиков, выражающаяся в несвоевременной уплате таких налогов.

Работа по сокращению задолженности налогоплательщиков по имущественным налогам по-прежнему остается одной из основных задач налоговых органов Чувашской Республики и серьезным резервом для наполнения бюджета.

На основании проведенного исследования были выявлены недостатки в механизме взимания имущественных налогов и предложены меры по совершенствованию имущественного налогообложения.

Так, недостатками действующего транспортного налога считаю его неперспективную налоговую базу и нецелевой характер использования собираемых средств, что на перспективу ставит задачу его отмены и взимания через повышение акцизов на алкоголь и ГСМ.

Основными недостатками действующего налога на имущество физических лиц считаю применение устаревшей методики определения налоговой базы в виде инвентаризационной стоимости объекта, которая значительно отличается от рыночной стоимости имущества, а также наличие большого количества налоговых льгот, которого нет ни по одному взимаемому налогу в настоящее время. При исчислении данного налога остро стоит задача повышения качества межведомственного обмена сведениями, используемыми для его исчисления, недостаточный уровень которого приводит к значительным потерям в местном бюджете

Выявлено, что российская методология учета и оценки объектов имущества существенно отличается от общемировой практики не только тем, что она проводит различия в учете и оценке объектов имущества для целей налогообложения между физическими лицами и организациями, но и подвергает учету имущество последних в соответствии как с бухгалтерским, так и налоговым учетом. Значительные расхождения этих видов учета в порядке формирования первоначальной стоимости и начисления амортизации усложняют механизм налогообложения и увеличивают объем работ как при расчете сумм налогов на имущество и прибыль, так и при их администрировании.

Для увеличения поступлений в бюджет от уплаты имущественных налогов УФНС по Чувашской Республике необходимо создать ряд условий, таких как: совершенствовать методологию администрирования имущественных налогов; повышать качество межведомственного обмена сведениями, используемыми для исчисления имущественных налогов; повышать качество работы налоговых органов с налогоплательщиками.

Резюмируя вышесказанное, для повышения собираемости имущественных налогов в Чувашской Республике и совершенствования имущественного налогообложения можно порекомендовать использовать в налоговом обороте максимально возможное количество реальных субъектов и объектов обложения имущественными налогами обеспечив качественный информационный обмен между органами технической инвентаризации, органами местного самоуправления, Росреестром, налогоплательщиками.

Итогом реформы имущественного налогообложения должна стать замена ныне действующих имущественных налогов единым налогом на недвижимость, основанном на рыночной оценке недвижимости для целей его расчета. Данный налог заменит налоги на имущество организаций и физических лиц, а также земельный налог.

Я считаю, что введение налога на недвижимость приведет к упрощению системы налогового администрирования, выражающееся в сборе только одного налога (вместо трех), по объекту недвижимости в налоговом органе будет вестись одна карточка, начисление будет производиться на один лицевой счет, налогоплательщику будет направляться одно налоговое уведомление на уплату одного налога. Кроме того, по налогу на недвижимость будет сформирован единый налоговый реестр объектов недвижимости.

При введении налога на недвижимость, на мой взгляд, стоит рассчитывать на рост налоговых поступлений в бюджет по сравнению с поступлениями от ныне действующих имущественных налогов. Это обусловлено значительным увеличением налоговой базы и более полным охватом объектов налогообложения на основании актуальности данных сформированного налогового реестра объектов недвижимости. Кроме того, уплата значительных сумм в бюджет по налогу на недвижимость будет стимулировать налогоплательщиков к более эффективному ее использованию.

 

 

Список  использованных источников

 

1. Абрамчик Л.Я. Налоговое администрирование в системе финансового контроля // Финансовое право. 2012- . № 4.-с.78-79
2. Борисов А.Н. Упрощенная система налогообложения: комментарий к главе 26.2 части 2 НК РФ (постатейный).3-е издание, перераб. и доп. - М.: ЗАО Юстицинформ, 2009.-234с. 
3. Водопьянова В.А., Терентьева Т.В. Налоговые системы зарубежных стран. Учебное пособие. - М.: ИНФРА, 2012.- 345с.
4. Гашенко И. В. Генезис соотношений прямого и косвенного налогообложения // Экономические науки. – 2011.- 321с.
5. Герасимов Б.И. Экономическая теория. Макроэкономика. Переходная экономика  М.: ИНФРА, 2012.- 345с
6. Грачева Е.Ю.  Финансовое право М.: Право , 2012.- 345с.
7. Дорофеева А. Латиноамериканский путь начисления   
8. Жиляева М.И., Кабардова И.А. Меодика оценки налогового потенциала регионов РФ. -2010.-312с. 
9. Иловайский С. И. Косвенное налогообложение в теории и практике. – Пенза: РИО ПГСХА, 2010.-389с. 
10. Калинина, О. В. Социальная направленность российской налоговой системы: национальный и международный аспекты // Финансы и кредит. – 2011. -С.8-12
11. Калинина, О. В. Социальная направленность российской налоговой системы: национальный и международный аспекты // Финансы и кредит. – 2011. 
12. Кириллова О.С. Экономический потенциал как база оценки налогового потенциала региона // Финансы и Кредит.-  2011.-С.7-13
13. Кусраева Д.Э. Оценка налогового потенциала региона // research-journal.org 2012 
14. Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / - М.: Дело и Сервис, 2008.-311с.
15. Мазунина Е.О. , Смородина Е. А., Налоговый потенциал российских регионов: проблемы и пути решения, 2012.-289с. 
16. Майбуров И.А. Налоговая политика: теория и практика  М.: ЮНИТИ, 2010. -189с.
17. Маслов Б. Г., Попова Л. В., Дрожжина И. А. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник. - М.: София, 2008 .-278с.
18. Мещерякова Л.А. Оценка потенциальных возможностей региона в увеличении налоговых доходов бюджета// Региональная экономика: теория и практика. – 2008.-345с. 
19. Мухина Д.Н., Дёрина О.В. Соотношение прямого и косвенного налогообложения в современной России, 2010 .-311с.
20. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2008. -321с.
21. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов..- М.: Книжный мир, 2009. -389с.
22. Петров А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2012 
23. Прокопенко Р.А. Понятие и роль налогового потенциала в экономическом развитии региона, - Современные наукоёмкие технологии, 2009 .-378с.
24. Paйзбepг Б.А."Принципы налогообложения и виды налогов" 
25. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов  
26. Романовский М.В.,Врублевская О. В.. Налоги и налогообложение. 5-е изд.   – СПб.: Питер, 2012. 
27. Толмачев И.М. Специальные налоговые режимы. ЕСХН, УСН, ЕНВД. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010.-  411с.
28. Толмачев И.М. Специальные налоговые режимы. ЕСХН, УСН, ЕНВД. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010.- 432с.
29. Трофимова Т.И. Фискальная политика 
30. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник. - М.: Дашков и К, 2009 
31. Угрюмова А.В. К вопросу о содержании понятий «налоговое администрирование» и «администрирование налога» // Вестник финансовой академии. 2008. № 4. 
32. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник.2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008 .-
33. Налоговая реформа и направления налоговой политики - ЭКО - №3, 2012.-378с. 
34. Доклад о результатах и основных направлениях деятельности ФНС РФ на 2009–2011 гг. Режим доступа: www.minfin.ru