Направления совершенствования имущественного налогообложения

Можно выделить следующие направления развития контрольной деятельности налоговых органов:

- создание автоматизированного  банка данных на основе информационных ресурсов различных ведомств с целью решения аналитических и контрольных задач налоговыми органами;

- введение и развитие системы  автоматизированной  камеральной проверки в целях контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, оценки потенциальных сумм доначислений;

- введение прогрессивных методов  проведения выездных налоговых  проверок. Внедрение и разработка автоматизированных систем сопровождения выездных  налоговых  проверок  в   целях анализа  состояния  бухгалтерского учета налогоплательщика и определения наиболее вероятных сфер совершения налоговых правонарушений;

- совершенствование системы учета налоговых платежей, системы информационного взаимодействия налоговых органов и органов федерального казначейства по обмену электронными сводными реестрами с электронными платежными документами на перечисление платежей в бюджеты всех уровней;

- введение и развитие системы формирования в электронном виде и представления  деклараций в налоговые органы, а так же приёма и обработки других документов, накопление  данных о имуществе и доходах граждан,  в том числе для решения  вопросов социального характера;

- разработка системы  ведения электронного учета, обработки, передачи и накопления данных о выписанных и полученных налогоплательщиками счетах-фактурах для использования их  при проведении  налоговых проверок;

- совершенствование методов и  средств работы с крупнейшими налогоплательщиками, включая организации в сфере естественных монополий;

- повышение  эффективности  работы   по взысканию недоимки;

- совершенствование методики определения  с помощью программных средств  налогового потенциала субъектов  Российской  Федерации, участие в планировании  распределения доходов бюджетной  системы  по  субъектам  Российской  Федерации  на основе  введения  налогового паспорта субъекта Российской Федерации;

- создание в налоговых органах  системы автоматизированного учета организаций и физических лиц на основании  информации, получаемой налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;

- совершенствование структуры  и ведения  единого государственного реестра налогоплательщиков с целью  обеспечения полноты  и  точности  содержащейся в нем информации, оперативного доступа к соответствии  с установленным порядком;

- введение в практику работы  прогрессивных форм и методов  информационно-разъяснительной работы  с налогоплательщиками с использованием  современных технических средств;

- введение системы "самоначисления", упрощение процедур заполнения  и представления деклараций и  других  документов;

- развитие системы досудебного  разбирательства в налоговых  органах спорных вопросов с  налогоплательщиками с целью сокращения числа их обращений в судебные инстанции;

- создание телекоммуникационной  сети Министерства Российской  Федерации по налогам и сборам  для  обмена конфиденциальной и открытой информацией;

- обеспечение налоговых органов  новыми системными программными средствами, развитие и введение, сопровождение технических систем и программных комплексов, обеспечивающих иформационно-технологическую поддержку всех  аспектов налогового  администрирования;

- совершенствование организационных  структур налоговых органов России;

- разработка типовых технологических  процессов при осуществлении  налогового администрирования на  всех уровнях, проведение оценки  затрат на осуществление мероприятий  по налоговому  администрированию с учетом их результативности;

- обеспечение многоуровневой профессиональной подготовки  налоговых работников различных возрастных групп и должностных категорий работников налоговых органов;

- введение новых образовательных  и информационных технологий  в процесс подготовки работников  налоговых органов.

Для того чтобы увеличить поступления в бюджет от уплаты имущественных налогов УФНС по Чувашской Республике нужно создать ряд условий, к ним относятся: совершенствование методологии администрирования имущественных налогов; повышение качества межведомственного обмена сведениями, используемыми для исчисления имущественных налогов; повышение качество работы налоговых органов с налогоплательщиками.

Для повышения собираемости и совершенствования налогов на имущество в Чувашской Республике можно дать рекомендации по использованию в налоговом обороте максимально возможного количества реальных субъектов и объектов обложения налогами на имущество, обеспечив качественный информационный обмен между органами технической инвентаризации, органами местного самоуправления, Росреестром, налогоплательщиками.

Итогом реформы имущественного налогообложения должна стать замена ныне действующих имущественных налогов единым налогом на недвижимость, основанном на рыночной оценке недвижимости для целей его расчета. Данный налог придет на замену налогов на имущество организаций и физических лиц, а также земельного налога.

Я считаю, что внедрение налога на недвижимость приведет к упрощению системы налогового администрирования, которое выражается в сборе только одного налога (вместо трех), в налоговом органе по объекту недвижимости будет вестись одна карточка, будет производиться  начисление на один лицевой счет, будет направляться одно налоговое уведомление налогоплательщику на уплату одного налога. Помимо всего, по налогу на недвижимость будет сформирован единый налоговый реестр объектов недвижимости.

При внедрении налога на недвижимость, на мой взгляд, стоит предположить рост налоговых поступлений в бюджет по сравнению с поступлениями отныне действующих налогов на имущество. Это связано со значительным увеличением налоговой базы и более полным охватом объектов налогообложения на основании актуальности данных сформированного налогового реестра объектов недвижимости. Кроме этого, уплата значительных сумм в бюджет по налогу на недвижимость будет стимулировать налогоплательщиков к более эффективному ее использованию.

В заключении хотелось бы отметить, что никакое совершенствование форм не даст положительных результатов, если налоговый инспектор не будет постоянно совершенствовать свои знания в области налогообложения.

3.2. Перспективы введения  налога на недвижимость

На этапе современного развития рыночных отношений, проявляется большая значимость налогового института, поэтому появляется  необходимость  реформирования налоговой системы в целом. Данное направление совершенствования диктуется инновационными тенденциями развития общества и рынка, что способствует реализации мероприятий, направленных на изменения в налоговой системе Российской Федерации. Реформа, действующая в России на сегодняшний день, направлена на улучшение процесса и технологии взимания и исчисления налогов, а также качество и достоверность официальной отчетности имущества и доходов. Следует отметить, что наиболее активно проявляется введение единого налога на недвижимость по всей территории РФ.

В соответствии со статьей 132 Конституции РФ, местное самоуправление наделено полномочиями самостоятельно исполнять и утверждать местный бюджет, а также устанавливать  местные налоги и сборы . Регионы, обладающие достаточно устойчивой материально-финансовой базой, имеют преимущества в выполнении своих основных функций, но следует учесть влияние мирового кризиса 2008 года на экономику России, в результате которого снизились доходы местных бюджетов, что привело к «стагнации» в развитии всех сфер жизнедеятельности. Основная часть консолидированного бюджета субъекта РФ приходится на налоговые доходы, среди которых следует выделить: налог на прибыль физических лиц, налог на имущество организаций и акцизы. Рассматривая налог на имущество организаций, были выявлены недостатки: в плане неполного учёта и недостоверной оценки недвижимости, неразвитости унифицированной формы налогообложения объектов недвижимости, что и сказывается на утрате фискальной значимости недвижимого имущества.

В 2004 году были осуществлены разработка и первое чтение законопроекта о налоге на недвижимость. На протяжении восьми лет была проведена колоссальная доработка единого налога на недвижимость по её рыночной стоимости, в ходе которой применялись методы научного эксперимента. Так, в 2012 году в качестве налогового эксперимента был введён единый налог на имущество в некоторых регионах страны.

В настоящее время, существует множество результатов применения данного налога на практике, среди которых нужно выбрать самый  эффективный способ и вариант становления системы налогообложения недвижимости. Однако практическое применение налога выявило множество недочётов в сфере недвижимости, в том числе, слаборазвитой взаимосвязи между государственными органами, проявляющемся в обмене информацией о налогоплательщиках, также узко применимая методика расчёта в реальных условиях.

Исследуя структуру налога на недвижимость, следует отметить, что налог на имущество физических лиц был введён в использование 9 декабря в 1991 году, он стал неотъемлемой частью муниципальных бюджетов. Объектом налогообложения, по этому налогу, стали как сооружения и помещения, так и доля в праве общей собственности. Налоговая база определяется с помощью инвентаризационной стоимости имущества, по состоянию на 1 января года, следующего после отчётного. Органы технического учёта и инвентаризации рассчитывают данную инвентаризационную стоимость, она определяется с учётом динамики роста цен на стройматериалы, также сюда включается восстановительная стоимость и износ строения на дату переоценки.

В соответствии с законодательством субъектов РФ устанавливаются налоговые льготы, а налоговые ставки устанавливаются от 0,1% до 2%. Налог на землю - следующий элемент системы. Ставка по данному налогу варьируется от 0,3% до 1,5% , однако, производимые расчёты строятся на основе кадастровой стоимости, которая зависит от качественных и количественных характеристик земельных участков, если он будет использоваться по назначению. Особенностью кадастровой оценки является то, что земля сельскохозяйственного назначения очень часто превышает её рыночную стоимость в 2-5 раз. Рассматривая данные налоги, которые схожи по своей структуре, отметим, что исчисление по перечисленным налогам ведется как на твёрдых ставках, так и на адвалорных (для физических лиц применяется прогрессивный метод). Говоря о налоговых базах, заметим, что их подсчёт производится на основании различных стоимостных показателях, проблемой которых является неточность в отображении действительной цены недвижимости. Анализируя перспективы введения единого налога на недвижимость на всей территории Российской Федерации, можно сделать вывод, о необходимости создания соответствующего правового пространства, оформления реестра гражданских прав на недвижимость, разработки методов профессиональной оценки недвижимости, осуществления эффективной работы в государственном земельном кадастре, учета возведенных и возводимых строений на подведомственной территории. Итак, субъекты РФ, реализующие все указанные критерии, смогут перейти на единый налог на недвижимость, отказавшись от трёх отдельных налогов, что в свою очередь, упростит работу налоговых служащих, а также создаст для налогоплательщиков  благоприятный климат (справедливость и гласность).

Так как налоговая ставка по консолидированному налогу на недвижимость будет удерживаться на уровне 0,1 % от рыночной стоимости объекта налогообложения, это создает положительный характер налоговых поступлений и кроме того не обременяет налогоплательщиков. Для лиц, чьи доходы ниже прожиточного минимума, и для людей, которые обладают жильем меньше 55м2, предоставлять льготы по уплате налога будет Правительство РФ, и возможно ещё более снисходительное решение — это применение налоговой ставки в размере 0 %. В настоящее время остается лишь один не рассмотренный вопрос об имуществе, прилежащем к территории объекта налогообложения (спортивные площадки, подвалы, чердаки и т. д.), не учитываемое при исчислении налога, однако на основании Жилищного кодекса РФ, отражающего пропорционально площади квартиры долевое участие жителей многоквартирных домов к имуществу, прилежащему к территории жилых домов. В результате этого возникают спорные вопросы, решением которых станет лишь унификация метода налогообложения земельных участков и находящегося на них недвижимого имущества.

В законодательстве Российской Федерации отсутствует стратегическая методология по формированию и оценке объектов недвижимости, что создает обязанность к устранению пробела в законодательстве страны. Таким образом, можно обобщить все результаты о проведённом анализе нововведения, причём выделяя положительную и отрицательную стороны.

 Положительный характер налога  на недвижимость состоит в  том, что слияние налогов на  имущество и землю снизит затраты  на администрирование налога, создаст  единую базу данных по объектам недвижимости, начнёт действовать надежный и постоянный источник налоговых поступлений в местные бюджеты, в основе которого кроется принцип справедливого налогового бремени. Помимо этого, постоянные доходы местного бюджета стимулируют реализацию социально — экономических проектов, которые повысят уровень жизни населения. К отрицательной стороне введения налога на недвижимость можно отнести:

-повышение расходов на содержание  жилья;

-приостановка строительства, малоэтажных  и многоквартирных домов

-сокращение спроса на недвижимость

-сокращение сделок аренды и  купли-продажи;

Говоря об этих отрицательных последствиях, необходимо выделить несколько вариантов снижения налогового риска, т. е. избежать при уплате налога на недвижимость негативных последствий. Во-первых, что необходимо отметить, это защищённость налога. Суть этой особенности заключается в непосредственном использовании жилья, т.е. уплата единого налога на недвижимость распространяется на тех лиц, которые оплачивают коммунальные услуги, поэтому результативно было бы включать сумму налога в расчёты энергосбыта, водоканала, теплоэнерго.