Направления совершенствования имущественного налогообложения

11. осуществляет  функции  распорядителя  и получателя  средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание ИФНС России по г. Чебоксары и реализации возложенных на нее функций;

12. обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;

13. организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

14. организует профессиональную подготовку работников аппарата Управления и нижестоящих налоговых органов, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

15. осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности ИФНС России по г. Чебоксары;

16. обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы в налоговых органах;

17. проводит в установленном  порядке конкурсы и заключает  государственные контракты на  размещение заказов на поставку  товаров, выполнение работ, оказание  услуг для нужд ИФНС России  по г. Чебоксары и нижестоящих налоговых органов;

18. осуществляет иные функции, предусмотренные  федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Управление с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

1. запрашивать и получать   сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

2. привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

3. давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

4. осуществлять контроль за деятельностью нижестоящих налоговых  органов;

5. применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации;

6. отменять решения нижестоящих налоговых органов или приостанавливать их действие в случае несоответствия законодательству Российской Федерации.

Рассмотрим структуру управления ИФНС России по г. Чебоксары (рис.2.1).

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1. Структура управления ИФНС по г. Чебоксары

 

 

ИФНС России по г. Чебоксары возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Министром финансов Российской Федерации по представлению руководителя ФНС России.

Руководитель ИФНС России по г. Чебоксары несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Управление задач и функций.

Руководитель ИФНС России по г. Чебоксары имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем ФНС России по представлению руководителя ИФНС России по г. Чебоксары.

Руководитель ИФНС России по г. Чебоксары:

1. организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью ИФНС России по г. Чебоксары;

2. распределяет обязанности между своими заместителями;

3. представляет на утверждение  в ФНС России структуру ИФНС  России по г. Чебоксары и смету доходов и расходов на его содержание;

4. утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, положения о структурных подразделениях аппарата ИФНС России по г. Чебоксары, должностные регламенты его работников;

5. утверждает численность и фонд оплаты труда работников нижестоящих налоговых органов  в пределах установленных численности и фонда оплаты труда, а также смету расходов на их содержание в пределах, предусмотренных ФНС России на соответствующий период ассигнований на содержание нижестоящих налоговых органов;

6. издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности ИФНС России по г. Чебоксары, обязательные для исполнения всеми работниками Управления и нижестоящими налоговыми органами;

7. назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников аппарата ИФНС России по г. Чебоксары и заместителей руководителей нижестоящих налоговых органов и направляет в ФНС России предложения о назначении на должность и освобождении от должности руководителей нижестоящих налоговых органов;

8. решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в ИФНС России по г. Чебоксары;

9. представляет в ФНС России проект ежегодного плана и прогнозные показатели деятельности Управления, а также отчеты об их исполнении;

10. привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность [8, с.3].

ИФНС России по г. Чебоксары в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ему полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде. Управление имеет смету доходов и расходов, утверждаемую ФНС России.

Финансирование расходов на содержание ИФНС России по г. Чебоксары осуществляется за счет средств, предусмотренных в  федеральном бюджете.

ИФНС России по г. Чебоксары осуществляет свою деятельность непосредственно и через инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня и во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Структура подразделений инспекций ФНС России по Чувашской Республике имеет 8 инспекций по возрастающей: от МИ ФНС №1 по Чувашской республике до МИ ФНС №8 по Чувашской республике, Инспекция ФНС России по г.Новочебоксарску, Инспекция ФНС России по г.Чебоксары.

 

2.2. Организация налогового  контроля за полнотой и своевременностью  поступления имущественных налогов  в бюджет

 

Налоговый контроль — составная часть финансового и разновидность государственного контроля. Контроль рассматривается как самостоятельная функция управления. Приоритетность налогового контроля среди направлений контрольной деятельности обусловлена значимостью налогов и сборов как источников доходов федерального, регионального и местных бюджетов. Кроме того, по численности контролируемых лиц он занимает одно из основных мест.

Налоговый контроль осуществляется налоговыми организациями в различных формах. Одна из них - налоговая проверка, включая проверку данных учета и отчетности. Постановка налогоплательщика на учет в налоговых органах также является формой налогового контроля. Формой налогового контроля выступает также получение различного рода объяснений налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой налогов. Налоговый контроль может осуществляться в виде осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

Контроль налоговых органов за полнотой и своевременностью уплаты предусмотренных законодательством налогов начинается с постановки налогоплательщика на учет в налоговых органах.

 Постановка на учет в налоговых органах осуществляется налогоплательщиками - юридическими лицами по месту нахождения организации или по месту нахождения ее обособленных подразделений; налогоплательщиками - физическими лицами, занимающимися предпринимательством без образования юридического лица, - по месту их жительства, а также по месту нахождения принадлежащего организациям и физическим лицам недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Важно подчеркнуть, что в целях усиления налогового контроля установлена обязанность организаций, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории России, а также в собственности которых находятся подлежащие налогообложению недвижимое имущество и транспортные средства, встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств.

При этом Налоговый кодекс устанавливает, что налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели обязаны встать на налоговый учет вне зависимости от того, имеются или нет обстоятельства, с которыми Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога. Иными словами, обязанность налогоплательщика встать на учет в налоговом органе связана только лишь с фактом его регистрации в соответствующем государственном органе, а не с тем, будет ли данная организация или индивидуальный предприниматель в ближайшее время заниматься предпринимательской или иной деятельностью и, соответственно, возникнет ли у него в ближайшее время обязанность платить налоги.

Налоговое законодательство установило конкретные сроки постановки налогоплательщиков на учет в налоговом органе. Налогоплательщики обязаны подать заявление о постановке на учет в течение 10 дней после их государственной регистрации. Заявление организации о постановке на учет по месту нахождения подлежащего налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств подается в соответствующий орган в течение 20 дней со дня его регистрации.

 Налоговый кодекс обязывает  налоговые органы на основе  данных и сведений, сообщаемых  им органами, осуществляющими государственную  регистрацию юридических лиц, недвижимого имущества и сделок с ним самостоятельно (до подачи заявления налогоплательщиком) принимать меры к постановке на учет налогоплательщиков.

 Налоговые органы обязаны  поставить налогоплательщика на  налоговый учет в течение пяти  дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать ему соответствующее свидетельство. При этом каждому налогоплательщику должен быть присвоен единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика. С этого момента идентификационный номер налогоплательщика указывается во всех направляемых налоговым органом уведомлениях, а также указывается налогоплательщиком в подаваемых им в налоговый орган декларациях, отчетах, заявлениях и других документах.

Но все-таки основной формой контроля налоговых органов за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками причитающихся налогов является налоговая проверка.

 Камеральные налоговые проверки  могут проводиться в отношении  любого налогоплательщика, будь  то юридическое или физическое  лицо. В отличие от них выездные  налоговые проверки могут проводиться  только в отношении организаций  и индивидуальных предпринимателей.

Выездная проверка не может быть осуществлена в отношении налогоплательщика - физического лица, если только он не занимается предпринимательской деятельностью.

Таким образом, в Российской Федерации создается единый, централизованный государственный реестр налогоплательщиков, что существенно усиливает одну из важнейших составных частей налогового контроля в стране.

В Чувашской Республике функционирует сервис «Личный кабинет», который позволяет физическим лицам без личного обращения в налоговый орган:

- получать актуальную информацию  о текущей задолженности по  налогам перед бюджетом, о суммах  начисленных и уплаченных налоговых  платежей, о наличии переплат, об  объектах движимого и недвижимого  имущества, их инвентаризационной  стоимости, о применяемых налоговым органом ставках налога при исчислении налогов;

Таблица 2.1

Статистические данные показателей доступа по имущественным налогам по каналам связи и через Интернет по Чувашской Республике

за 2011-2013 гг.

Показатели	Годы
	2011	2012	2013
Доля налогоплательщиков, имеющих возможность доступа по каналам связи и через интернет к персонифицированной информации о состоянии расчетов с бюджетом (в %)	70,5	74,5	78,87
Количество платёжных документов, сформированных налогоплательщиками через «Личный кабинет» (в тыс.)	78,9	79,5	104,2
- на уплату задолженности по  имущественным налогам (в млн. руб.)	39	52,3	141
Направлено запросов в систему СМС информирования о задолженности по имущественным налогам (в тыс.)	3,2	9,2	11,8
Процент сведений, полученных в электронном виде (в %) в том числе от:	97,5	98,3	98,6
- Росрееста	100	100	100
- Органов ГИБДД	100	100	100
- Миграционной службы	100	100	98,9
- Органов ЗАГСа	99,9	99,1	98
Количество информационных ресурсов, используемых в работе налоговыми органами (единиц)	137	137	138