СОДЕРЖАНИЕ 
 
 
 
 

Введение

 

     С юридической точки зрения, налог – это установленная законом форма отчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу субъектов публичной власти. При этом налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не носит характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке.

     В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

     В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая  система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

     Объектом исследования курсовой работы является ООО «Русолви».

     Общество  является юридическим лицом, имеет  самостоятельный баланс, печать, штампы,  расчетный и иные счета в учреждениях банков.

     Место нахождения общества: Республика Беларусь, г. Гродно, ул. Виленская, д.1, к.8.

     Общество  осуществляет следующие виды деятельности:

1. Розничная торговля мебелью для кухни и бытовой техникой;
2. Предоставление дизайнерских услуг потребителям .

     Целью деятельности Общества является хозяйственная  деятельность, направленная на извлечение прибыли для удовлетворения материальных и социальных потребностей учредителей и трудового коллектива Общества.

     Предметом исследования – является учет налогов и обязательных платежей на ООО «Русолви».

     При написании данной работы ставилась  следующая цель: используя всевозможные источники информации практически закрепить полученные на занятиях навыки по учету налогов и обязательных платежей и определения путей совершенствования методики учета.

     При написания работы были использованы следующие методы: методы экономического анализа и синтеза, индукции и дедукции.

     Анализ  предполагает разложение сложных экономических процессов и явлений на составные элементы и изучение каждого из них, а синтез — сведение изученных частей явления в единое целое. Метод дедукции предусматривает восхождение от общего явления к частному, а индукции — наоборот, от частного к общему.

     В ходе написания работы использован широкий круг литературы. В качестве литературных источников в работе использованы книги по бухгалтерскому учету, а именно Стражева Н.С., Тишкова И. Е., обработана масса журналов. 
 
 
 
 

1. Оптимизация налогообложения  – важный фактор развития экономики Республики Беларусь

1.1. Система налогообложения в Республики Беларусь и пути ее совершенствования

 

     Налоговая система Республики Беларусь была сформирована в 1992 г. в условиях разрыва экономических  связей между республиками, входившими ранее в единый народнохозяйственный комплекс. Нарастающий экономический кризис обострил проблему мобилизации доходов в государственный бюджет, и потому налоговая политика того периода приобрела преимущественно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в недостаточно эффективных способах его осуществления.

     С 1992г. проводились многочисленные корректировки  налогового законодательства, которые  несколько снижали уровень налоговых  изъятий, но принципиально не улучшали саму налоговую систему. Она усложнялась множеством инструктивных указаний, требований, разъяснений.

     С 1 января 2004 г. вступила в силу Общая  часть Налогового кодекса Республики Беларусь (НК РБ), которая составляет основу налоговой системы Республики Беларуси.

     Статья  1 устанавливает «систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь; основные принципы налогообложения в Республике Беларусь; регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц; а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством» [1, с. 80].

     Согласно  статье 3 «налоговое законодательство Республики Беларусь -система принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, которая включает:

• Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;
• декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;
• постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение Налогового кодекса, принятых в соответствии с ним законов, регулирующих вопросы налогообложения, и актов Президента Республики Беларусь;

     • нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных настоящим Кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и постановлениями Правительства Республики Беларусь.

     Включение положений, регулирующих вопросы налогообложения, в другие акты законодательства запрещается, если иное не установлено Кодексом или Президентом Республики Беларусь.

     Положения нормативных правовых актов, принимаемых  на основании и во исполнение Кодекса, не могут противоречить положениям Кодекса, а равно выходить за пределы  содержания этих положений или предоставленных ими соответствующему органу полномочий. Названные подходы не распространяются на акты Президента Республики Беларусь, изданные в соответствии с Конституцией Республики Беларусь».

     В случае расхождения:

• акта налогового законодательства с Конституцией Республики Беларусь действует Конституция;
• декрета или указа Президента Республики Беларусь с Кодексом или другим законом, регулирующим вопросы налогообложения, Кодекс или другой закон имеют верховенство лишь тогда, когда полномочия на издание декрета или указа были предоставлены законом;
• акта налогового законодательства с актом другой отрасли права, содержащим вопросы налогообложения, применяются положения акта налогового законодательства.

     Официальное толкование положений акта налогового законодательства осуществляется в порядке, установленном законодательством. Применение актов налогового законодательства по аналогии не допускается [1, с. 87].

     Участниками отношений, регулируемых Кодексом и иными актами налогового законодательства, являются:

• организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом плательщиками;
• организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налоговыми агентами;
• Министерство по налогам, и сборам Республики Беларусь и инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь;

     • Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и таможни;

• республиканские органы государственного управления, органы местного управления и самоуправления, а также уполномоченные организации и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке, помимо налоговых и таможенных органов, прием и взимание налогов, сборов (пошлин);
• Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его органы, Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы, иные уполномоченные органы - при решении вопросов, отнесенных к их компетенции Кодексом и другим законодательством.

     Республика  Беларусь признает приоритет общепризнанных принципов международного права  и обеспечивает соответствие им налогового законодательства.

     Если  нормами международных договоров, действующими для Республики Беларусь, установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены Кодексом и иными законодательными актами Республики Беларусь, то применяются нормы международного договора, если иное не определено нормами международного права.

     Нормы, регулирующие вопросы налогообложения  и содержащиеся в международных  договорах Республики Беларусь, не вступивших в силу, могут применяться  Республикой Беларусь временно и  в порядке, установленном законодательством о международных договорах Республики Беларусь.

     В статьях 6-12 НК РБ даны определения налогов, сборов (пошлин), неналоговых платежей, особого режима налогообложения; установлены элементы налогообложения, виды налогов, сборов (пошлин), их перечень, а также порядок их установления, введения, изменения и прекращения действия [6].

     Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

     Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.

     Не  являются налогами, сборами (пошлинами) платежи, осуществляемые в рамках отношений, не регулируемых Кодексом и иными актами налогового законодательства, а также платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства. Косвенными налогами признаются налог на добавленную стоимость и акцизы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь или нормами международных договоров, действующими для Республики Беларусь.

     Налог считается установленным  в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:

     • объект налогообложения;

     • налоговая база;

     • налоговый период;

     • налоговая ставка (ставки);

• порядок исчисления и порядок, и сроки уплаты.

     При установлении сборов (пошлин) определяются их плательщики и элементы обложения  применительно к конкретным сборам (пошлинам). При установлении налога, сбора (пошлины) могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования плательщиком.

     В Республике Беларусь устанавливаются следующие налоги, сборы (пошлины):

1. Республиканские - под которыми признаются налоги, сборы (пошлины), установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.
2. Местные - налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с Кодексом и обязательные к уплате на соответствующих территориях.

     Установление, введение, изменение и прекращение  действия: [4, с. 55]

     • республиканских налогов, сборов (пошлин) осуществляются принятием закона о внесении изменений и дополнений в Кодекс либо Президентом Республики Беларусь. Законы о внесении изменений в действующие республиканские налоги, сборы (пошлины), помимо предусмотренных Налоговым кодексом, принимаются при утверждении бюджета Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год и вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия. В исключительных случаях указанные законы могут приниматься при уточнении бюджета Республики Беларусь на текущий финансовый (бюджетный) год и (или) иметь иной срок вступления в силу, но не ранее дня их опубликования или доведения до всеобщего сведения иным предусмотренным законом способом;