Управление затратами на предприятии

     Основными задачами ГУП КЗ «Ремпутьмаш» является производство на основе отечественных разработок и по кооперации с ведущими фирмами Европы высокопроизводительных путевых машин, обеспечивающих современные технологии ремонта и содержания верхнего строения пути, капитальный ремонт применяемых на железных дорогах путевых машин и производство запасных частей к ним.

      Используя опыт ведущих отечественных и  зарубежных фирм, ГУП КЗ «Ремпутьмаш» имеет возможность создавать  новые машины и доводить их до сдачи  в эксплуатацию в короткие сроки, обеспечив их сервисное обслуживание.

     Предприятие создано по инициативе Департамента пути и сооружений МПС на базе Калужского путевого ремонтно-механического завода путем присоединения к нему в качестве филиалов:

      - Абдулинского завода по ремонту  путевых машин и изготовлению  запасных частей с Оренбургским филиалом;

      - Верещагинского завода по ремонту  путевых машин и производству  запасных частей;

      - Пермского мотовозоремонтного завода;

      - Свердловского путевого ремонтно-механического  завода;

      - Ярославского вагоноремонтного  завода;

      - Московского опытного завода путевых машин;

      - Московского механического завода "Красный путь".

      Кроме того на момент создания предприятия "Ремпутьмаш" Калужский ПРМЗ имел филиалы в  пос. Товарково Калужской области  и гор. Советске Калининградской области.

      В рамках созданного унитарного предприятия "Ремпутьмаш" железные дороги страны получили возможность комплектоваться законченными технологическими комплексами путевых машин, способными за один проход "в окно" осуществить полный цикл оздоровления земляного полотна и путевой решетки.

            За последнее  пятилетие заводами предприятия  освоен выпуск более 20 видов различных путевых машин и механизмов, среди которых щебнеочистительный комплекс СЧУ-800Р "Самсон", щебнеочистительная машина СЧ-600, самоходная уборочная машина УМ-С, кусторез СП-93Р, универсальные тяговые модули УТМ-1 и УТМ-2, электробалластер ЭЛБ-4, снегоуборочные машины  СМ-5 и СМ-6, машины «Унимат» и «Дуоматик».

      Общая структура управления на ГУП КЗ «Ремпутьмаш» представлена в приложении 1.

      Основные  технико-экономические показатели работы предприятия "Ремпутьмаш" приведены в таблице №3.

Таблица 3

Основные  технико-экономические  показатели ГУП КЗ «Ремпутьмаш»

 
 

      За  2004 год объем выпущенной продукции в сопоставимых ценах увеличен по сравнению с 2003 г. на 34,1% (или на 239367,6 тыс. руб.), а по сравнению с 2002 г. – на 115,7% (или на 459014,5 тыс. руб.). Увеличение товарной продукции связано с увеличением количества выпускаемых машин, а также с изготовлением новых путевых машин.

      При увеличении среднесписочной численности  ППП по сравнению с 2003г. на 129 человек (107,3%) производительность труда в сопоставимых ценах на одного ППП увеличилась и составила 125%. В действующих ценах этот процент составил 134,8%.

      Среднемесячная  заработная плата работающих ППП  в 2004г. составила 4993 руб. По сравнению с 2003г. зарплата увеличилась на 34,8%, с 2002г. – на 94%. Прежде всего это связано с увеличением объема товарной продукции.

      Рост  средней заработной платы на одного работающего ППП за 2004г опережает рост производительности труда в сопоставимых ценах за 2003г. на 9,8%. Это связано с тем, что индексация зарплаты растет быстрее, чем цены на товарную продукцию.

      Заработная  плата работающих ППП на 1 рубль  товарной продукции на предприятии  составила

  за 2004 г. - 14,6 коп.

  за 2003 г.  - 14,6 коп.

  за 2002 г.  -  14,2 коп.  

2.2. Анализ затрат  и системы управления  ими.

 

     Учетной политикой ГУП КЗ «Ремпутьмаш» предусмотрено  применение позаказного метода учета. Весь учет, начиная открытием заказа и заканчивая фактической себестоимостью на предприятии ведется автоматизировано.

Позаказная   система   калькулирования предоставляет  информацию о себестоимости индивидуального продукта   или группы однородных продуктов. Информация может базироваться как на фактических данных, так и на оценочных или плановых затратах, а также представлять собой сочетание обоих подходов в зависимости от степени  использования  фактических  и  оценочных  данных.  Учетные записи при позаказном методе показывают материальные,       трудовые и накладные  расходы,  а  также  распределение  накладных       расходов,  производимое  на требуемом уровне детализации,  но этот       процесс  всегда  будет  ограничиваться  конкретным  заказом.  

     Калькулирование себестоимости на КЗ «Ремпутьмаш» осуществляется по следующим статьям калькуляции:

          1. Сырье и материалы (за минусом  возвратных отходов);

      2. Покупные и комплектующие изделия;

      3. Основная заработная плата;

      4. Дополнительная заработная плата;

      5. Отчисления на социальное страхование;

      6. Общепроизводственные расходы;

      7. Общехозяйственные расходы;

      8. Производственная себестоимость;

      9. Расходы на продажу.

      Статьи  «Сырье и материалы» и «Покупные  и комплектующие изделия» рассчитываются планово-экономическим отделом на основе норм, выданных технологическим отделом завода.

      В статье «Основная заработная плата» учитывается основная заработная плата  производственных рабочих, непосредственно вырабатывающих продукцию и доплаты, которые составляют 15 % от основной заработной платы.  

      Дополнительная  заработная плата составляет 13% от основной заработной платы, в ней учитываются выплаты, предусмотренные законодательством о труде или коллективным договором за не проработанное на производстве (не явочное) время.

      Отчисления  на социальное страхование составляет  35,6%. В данной статье учитываются отчисления на социальное страхование по установленным нормам основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих.

      Когда объем будет рассчитан составляются сметы общепроизводственных и общехозяйственных расходов на основании которых и определяется процент накладных расходов.

      Накладные расходы распределяются в процентах к основной заработной плате.

      В плановой калькуляции затраты по статье «Расходы на продажу» составляет 1% от производственной себестоимости.

      Основанием  для взятия на план и закрытия заказа является сдаточная. Затраты на производство учитываются на счет 20 «Основное производство»

     Так как продукция, выпускаемая ГУП  КЗ «Ремпутьмаш» является материалоемкой, то в фактической себестоимости в производстве продукции материальные затраты составляют более 50 коп. 

   Списание материальных ценностей ведется по лимитно-заборным картам.  Учет материальных ценностей в разрезе групп материалов и заказов ведется автоматизировано по каждому цеху. После того, как материальные отчеты сданы в бухгалтерию и обработаны, на каждый конкретный заказ списывается сумма материалов и покупных изделий в целом по заводу.

      Общехозяйственные расходы, учтенные на сч. 26  распределяются предприятием ежемесячно исходя из ее отраслевой принадлежности и в соответствии с ее учетной политикой. На данном предприятии сч. 26 списывается в счет 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" (если вспомогательные производства оказывали услуги на сторону).

      В статье «Расходы на продажу» планируются  и учитываются затраты на сбыт продукции: стоимость тары, приобретаемой  на стороне,  расходы на погрузку готовой продукции в вагоны, расходы на доставку продукции на станцию, представительские расходы, связанные со сбытом продукции, расходы на рекламу готовой продукции и т.д.

      На  основе полученных данных составляется отчетная калькуляция.

      Рассмотрим отчетную калькуляцию на капитальный ремонт вагонного замедлителя КНП-5, выпускаемого на ГУП КЗ «Ремпутьмаш»

                                          Таблица 4

      Калькуляция на заказ 22-01  Капитальный ремонт вагонозамедлителя КНП-5