ΔС_общ. = С_ф – С_пл = 8121,3 – 8250,2 = - 128,9 тыс. руб.

      В том числе за счет изменения

      А) объема производства продукции:

      ΔС_Vвп. = С_усл1 – С_пл = 7970,3 – 8250,2 = - 279,9 тыс. руб.

      Б) суммы постоянных затрат:

      ΔС_а. = С_усл2 – С_усл1= 8184,7 – 7970,3 =  +214,4 тыс. руб.

      В) суммы удельных переменных затрат:

      ΔС_b. = С_ф – С_усл2= 8121,3 – 8184,7 = - 63,4 тыс. руб.

     Затем следует изучить себестоимость  продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные по машине Дуоматик сравним с плановыми (таблица 8).

     Таблица 8

     Анализ  себестоимости машины Дуоматик по статьям  затрат

     Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по статьям заработная плата и дополнительная заработная плата, социальные нужды, по остальным статьям произошла экономия.

     Определим на сколько увеличится прибыль по машине Дуоматик. Для этого используем следующую формулу:

     П = VРП (Ц – b) – А      

     где

П –  прибыль;

VРП  – объем реализации продукции;

Ц –  цена единицы продукции;

B –  переменные затраты на единицу  продукции;

А –  постоянные затраты на весь выпуск объема продаж. 

     Эта формула позволяет определить изменение  суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены, уровня переменных и суммы постоянных затрат. Исходные данные приведены в таблице 9.

     Таблица 9

     Данные  для факторного анализа прибыли  по машине Дуоматик 

 

     Решение:

     П_пл =  VРП _пл (Ц _пл – b _пл) – А _пл=10х(8617–5171,5) – 30787=3668 тыс. руб.

     П_усл1 = VРП _ф (Ц _пл – b _пл) – А _пл=11х(8617–5171,5)–30787=7113,5 тыс. руб.

     П_усл2 = VРП _ф (Ц _ф – b _ф) – А _пл =11х (8617–5108,1)–30787=7810,9 тыс. руб.

     П_ф =VРП _ф (Ц _ф – b _ф) – А _ф= 11х(8617–5108,1)–33145,2 = 5452,7 тыс. руб.

      Общее изменение прибыли составляет:

     ΔП_общ. = 5452,7 – 3668 = 1784,7 тыс. руб.

      В том числе за счет изменения:

• объема реализованной продукции ΔП_vрп. = П_усл1 - П_пл =  =7113,5 – 3668 = 3445,5 тыс. руб.
• удельных переменных затрат ΔП_b. = П_усл2 - П _усл1 = 7810,9 – 7113,5 = 697,4 тыс. руб.
• суммы постоянных затрат ΔП_а. = П_ф - П _усл2 = 5452,7 – 7810,9 =- 2358,2 тыс. руб.

     Таким образом, при уменьшении фактической  себестоимости машины Дуоматик на 128,9 тыс. руб. предприятие получило прибыль 1784,7 тыс. руб.

 

3. Совершенствование  процесса управления  затратами в ГУП  КЗ «Ремпутьмаш

 
 

      В настоящее время многие предприятия  не  прогнозируют издержки обращения. Целью разработки  прогнозов является определение ожидаемой прибыли на предстоящие годы. Без знания своих возможностей по получению определенной прибыли предприятия не могут принять решения по прогнозу деятельности на предстоящий период и не могут выявить источники финансирования развития материально-технической базы

      Подходы к прогнозированию и планированию издержек обращения во многом идентичны.

      Основными методами прогнозирования и планирования издержек обращения по отдельным статьям являются: опытно-статистический метод; технико-экономические расчеты, основанные на использовании норм, нормативов и лимитов; прямые расчеты издержек обращения по статьям исходя из базисной величины с учетом особенностей формирования и тенденций изменения отдельных элементов затрат; экономико-математическое моделирование путем учета влияния основных факторов на уровень расходов по статьям и в целом по предприятию. 

      Одним из принципов разработки планов является оптимизация их показателей. Соответственно этому плановые уровни и сумма издержек обращения должны представлять собой величину рациональных расходов. Уменьшение издержек обращения является одним из условий снижения цен и укрепления своих позиций на рынке в условиях конкуренции. Поэтому при наличии нерациональных расходов и потерь их размер по уровню и соответственно в сумме должен быть выше плановых показателей.

      Наибольшее  распространение на практике получил  метод обоснования плановых расчетов по статьям затрат. В этом случае отдельные статьи обосновывают опытно-статистическим методом. Однако большинство из них устанавливают на основе конкретных технико-экономических расчетов.

      Следует учитывать, что основные пути для  достижения рациональных затрат рассматриваются  как результат рационального  использования всех материальных и трудовых ресурсов:

      1.Снижение  затрат по использованию трудовых  ресурсов.

      Снижение  трудоемкости реализации, повышение  производительности труда работников. Этого можно достичь за счет совершенствования  производственно-технологического процесса, модернизации оборудования и улучшения условий труда.

      Использование материальных стимулов, которые вызовут повышение производительности труда, снижение оплаты труда на единицу оборота, снижение других затрат.

      Для повышения заинтересованности у  работников в экономии затрат можно  поставить в зависимость от нее  размер заработной платы. В подразделениях должны быть обеспечены планирование затрат по статьям и их учет.

      Полноту использования трудовых ресурсов можно  оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (таблица 10).

          Таблица 10   

Использование трудовых ресурсов на ГУП КЗ «Ремпутьмаш»  

 

      Фонд  рабочего времени (ФРВ) зависит от численности  рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

      ФРВ = ЧР х Д х П.

      Как видно из таблицы 1 на предприятии ГУП КЗ «Ремпутьмаш» фактический фонд рабочего времени меньше планового на 215925 ч. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц:

      - за счет численности рабочих:

      ΔФРВ_чр = (ЧР_ф – ЧР_пл) х Д_пл х П_пл = (1891-1913) х 217 х 7,96 = -38001,04 ч;

      - за счет количества отработанных дней одним рабочим:

      ΔФРВ_д = (Д_ф – Д_пл) х ЧР_ф х П_пл = (207-217) х 1891 х 7,96 = - 150523,6 ч;

      - за счет продолжительности рабочего дня:

      ΔФРВ_п = (П_ф – П_пл) х Д_ф  х ЧР_ф = (7,89-7,96) х 207 х 1891 = - 27400,59 ч. 

      Как видно из приведенных данных, фактический  фонд рабочего времени меньше планового  из-за того, что плановая численность  рабочих превысила фактическую на 22 человека. Кроме того, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 207 дней вместо 217, в связи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 10 дней, а на всех 18910 дней, или 149120 ч (18910 Х 7,89).

      Имеются и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,07 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими – 27400,6 ч. Общие потери рабочего времени – 176520,6  ч (149120+27400,6).

      В действительности они еще выше в  связи с тем, что планом не предусмотрено сверхурочные часы работы, а фактически за 2004 год сверхурочно было отработано 286090 ч.

      2.Снижение  материальных ресурсов.

      Рациональное  использование ресурсов на основе соблюдения норм (электроэнергия, топливо, запасы товаров и так далее).

      Контроль  за качеством выпуска машин.

      Осуществление политики управления ресурсами.