Планирование и организация экспорта резиновых лодок в Венгрию

Система налогообложения Венгрии.

Неуплата налогов в  Венгрии является очень тяжелым  нарушением Венгерского законодательства. Кроме того, при рассмотрении дел  иностранцев, вопрос регулярной и полной уплаты налогов имеет повышенный вес, склоняя чашу весов в ту или иную сторону. История уплаты налогов также поднимается при рассмотрении прошений на ВНЖ или ПМЖ.

В Венгрии выделяются три основных группы налогов, которые  надо будет платить в любом  случае, независимо от вида деятельности:

1. Налог на прибыль (Tarsasagi ado) - основная ставка 18%
2. НДС (AFA) - основная ставка 25%
3. Местный индустриальный налог (helyi iparuzesi ado) - основная ставка 2%

Рассмотрим каждый из них более подробно.

1. Налог на прибыль

Любой венгерской фирме, работающей на территории Венгрии надо платить налог на прибыль. Ставка данного налога - 18%. Налог на прибыль считается следующим образом:

(годовой нетто оборот - все расходы и затраты) * 0,18

В случае, если имеются  какие-либо скидки на сокращение налогов, данные суммы также вычитаются из годового оборота перед расчетом налога. Например, затраты на профподготовку (дополнительное образование) рабочих 6000 Ft на человека в месяц.

Если иностранный инвестор вкладывает в Венгрию более 1 миллиарда  форинтов, то он считается крупным  инвестором и может рассчитывать на отдельные дополнительные налоговые скидки.

В случае налога на прибыль  требуется платить предоплату в  соответствии с размером налога, заплаченного компанией в предыдущем году.

• Если в предыдущем году компания заплатила налога на прибыль меньше чем на 5 миллионов форинтов, то в текущем году компания обязана вносить предоплату ежеквартально.
• Если в предыдущем году компания заплатила налога на прибыль больше, чем на 5 миллионов форинтов, то в текущем году компания обязана вносить предоплату ежемесячно.
• В первом году работы компании нет обязательства о предоплате налога.
• Ожидаемый годовой налог на прибыль нужно внести не позднее 15 декабря.

Схема расчета налога на прибыль:

Расчетный налог на прибыль = Испарвленный предналоговый результат * 0,18 =(Предналоговый результат баланса + повышающие ставки - сокращающие ставки) *0,18.

Налог на прибыль к  проплате = Расчетный налог на прибыль - инвестиционные налоговые скидки

Налоговые скидки:

I. Компании с участием  иностранного капитала (последний  год действия скидки 2003)

 1) оборот предприятия на 50% состоит из производственной деятельности

• размер инвестирования (сумма уставного фонда) > 50 000 000 Ft
• иностранный капитал ≥30% (Размер налоговой скидки: 1-5 года: 60% 6-10 года: 40%)

2) оборот предприятия на 50% состоит из важной для Венгрии отрасли

• размер инвестирования > 50 000 000 Ft
• иностранный капитал ≥ 30% (Размер налоговой скидки: 1-5 года: 100% 6-10 года: 60%)

II. Скидки для инвесторов

1. В случае инвестирования в отстающий регион свыше 3 миллиардов форинтов (в течение 10 лет) при определенных условиях инвестор получает 100% налоговую скидку, для инвестиций до 31 декабря 2002.
2. Инвестиции, способствующие производству товаров общей стоимостью более 10 миллиардов форинтов (в течение 10 лет) получают 100% налоговую скидку до 31 декабря 2002 г.
3. 17 % убытка связанных с компенсацией кооператива и правопреемника. (1998-2006 гг)

III. Налоговая скидка  на развитие

На основе разрешения правительства, при определенных условиях после 31 декабря 2002 года при инвестициях  в соответствии с программой развития после введения в эксплуатацию в последующие 5 лет можно получить налоговую скидку, максимум - стоимость инвестиций.

IV. Малые и средние  предприятия

40% от выплачиваемых  процентов по кредиту на развитие  может быть засчитано в качестве налоговой скидки, максимальный размер 5 миллионов форинтов в год. Данная скидка действительна также на проценты, выплачиваемые по финансовому лизинг договору.

2. Налог AFA надо платить в соответствии с оборотом фирмы. Работает это следующим образом. У фирмы есть счета расходов и приходные счета. В обоих счетах указывают размер AFA. AFA, которая указана на расходных счетах, называется вычитаемая AFA. AFA, которая указывается на приходных счетах, называется поставленная в счет.

Определить, имеем ли мы AFA (далее афа), которую нам надо заплатить, или ту, которую мы можем вернуть, можно следующим образом: Из суммы всей поставленной в счет афы вычитаем вычитаемую афу. Если полученная сумма позитивная, значит нам надо платить налог, если негативная - можем вернуть афу. Возвращение афы возможно только в том случае, если фирма соответствует некоторым условиям. Главное условие - учтенный годовой приход должен достичь 4 000 000 форинтов. Афа, заплаченная на импортированные товары, также может быть вычтена. В таком случае афа платится не в APEH (налоговая), а в VPOP (таможня). Как правило, в таком случае афу необходимо проплатить сразу на таможне при очистке груза. Из данного случая есть исключения, которые подробнее описаны в модуле про таможню.

Размер афы может  быть 25%, 12%, 0%, предметная безналоговая, безпредметная безналоговая.

Большинство товаров  и услуг относятся в категорию 25% (сюда же относятся сельскохозяйственная техника и запчасти к тракторам). В категорию 12% относятся льготные товары и услуги (продукты питания, медицинские препараты и медицинская техника, перевозка, развлечения). В категорию 0% относится экспорт.

3. Третий вид налога - местный индустриальный налог. Налог платится не в налоговое управление, а в местные органы управления - местные управы (helyi onkormanyzat), в соответствии с местом, где зарегистрирована фирма. Ставка данного налога максимум 2%. Часто существуют управы, которые данную ставку налога сокращают на 0.5% или 1%.

Свободные экономические  зоны Венгрии

В настоящее время  в Венгерской Республике (ВР) имеются специальные экономические зоны нескольких типов - промышленные парки, предпринимательские зоны, свободные таможенные территории торгового (складского) и промышленного типов. Определенное развитие получила и такая форма сотрудничества, как создание офшорных фирм для нерезидентов.

Промышленные парки  имеют ряд налоговых и таможенных льгот, предусмотренных как для  венгерских, так и для иностранных  инвесторов:

• освобождение от местных налогов на срок 10 лет;
• освобождение (на 50 - 100%) от таможенных пошлин на ввоз импортного производственного оборудования;
• освобождение от налога на общества, если прибыль реинвестируется в развитие производства и увеличение числа занятых;
• сокращение платы за коммунальные услуги или предоставление по ним рассрочки.

С целью стимулирования отсталых в экономическом отношении  районов с высоким уровнем  безработицы в Венгрии создаются  предпринимательские зоны. Первой реально  функционирующей предпринимательской  зоной из 11 зарегистрированных является Захоньская предпринимательская зона, которая имеет во многом экспериментальный характер, в силу чего правительство ВР уделяет ей особое внимание. Венгерским законодательством для стимулирования капиталовложений в предпринимательских зонах предусмотрены значительные инвестиционные и региональные льготы. Кроме того, инвесторы могут принять участие в различных конкурсах с целью получения поддержки из государственных или общественных фондов развития.

В Венгрии используется и такая форма, как свободные  таможенные территории торгового (складского) типа. Однако по ряду причин, отчасти под давлением извне, их число сокращается: если в 1995 г. их насчитывалось около 90, то в 2000 г. - уже не более 10. Эти территории, откуда товары вывозятся за рубеж без дополнительной обработки, располагаются в основном в районах речных портов и аэропортов.

Хорошие результаты дала в Венгрии такая форма привлечения  иностранного капитала, как свободные  таможенные территории промышленного  типа. В Венгерской Республике статус свободной таможенной территории этого типа, при условии выполнения ряда простых таможенных предписаний (огороженная охраняемая промышленная территория установленной величины, имеющая таможенно-пропускной пункт), может получить практически любое иностранное предприятие или даже цех. Число таких свободных таможенных территорий в Венгрии к концу 2000 г. достигло 126, на них были размещены производства 103 предприятий - в основном субпоставщиков ТНК.

В Венгрии практикуется и такая форма сотрудничества, как оффшорный бизнес, который  иногда ошибочно относят к разряду свободных экономических зон.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Формирование комплекса маркетинга при работе на внешнем рынке
1. Товарные стратегии

На внешних рынках требования к одним и тем же товарам значительно различаются для каждой из стран. Эти различия во многом определяются существующим уровнем социально-экономического развития каждой из стран и характерным для нее состоянием культурной среды.

Для лодок под мотор “Кайнар” ОАО “УЗЭМИК” выбрало следующий вид товарной стратегии – распространение в неизменном виде (стандартизация товара).

Стандартизация товара предполагает изготовление и продажу на внешних рынках тех же товаров, что и на внутреннем рынке. При этом ни одна из основных характеристик товара не подвергается сколько-нибудь значительным изменениям или адаптации к условиям отдельного внешнего рынка.

Целесообразность стандартизации товара обусловлена целым рядом факторов, основными из которых являются:

• уменьшение затрат, обусловленных производством и продажей товара ввиду увеличения массовости изготовления изделий;
• сокращение затрат на физическое распределение товара на внешних рынках;
• уменьшение затрат на маркетинг благодаря возможной стандартизации комплекса международного маркетинга;
• создание благоприятных условий для бесперебойного и более эффективного снабжения комплектующими изделиями и узлами их потребителей в разных странах;
• формирование приверженности потребителей к товару и способам его потребления;
• упрощение процесса управления производством и продажей товара.

Наряду с положительными факторами использования стандартизации товара можно отметить и некоторые негативные последствия такого подхода. Основным из них можно считать тот факт, что, осуществляя стандартизацию товара, фирма не всегда может учесть все запросы конкретных потребителей отдельных стран и целевых рынков, а следовательно, и не может полностью использовать свои маркетинговые возможности.

Важными факторами, оказывающими влияние на удовлетворение запросов потребителей, являются упаковка и маркировка товаров. Упаковка должна как обеспечить сохранение продукции при ее транспортировке, хранении и потреблении, так и быть средством продвижения товара на рынок.

Необходимой частью всякой упаковки является маркировка, а в отдельных случаях и наличие специальной печатной информации о продукции, которая помещается на упаковке или содержится в отдельном вкладыше. Такая информация содержит предупреждение о возможных негативных последствиях, обусловленных потреблением данного товара. Указываются особенности потребления товара, а также приводятся другие сведения, предусмотренные существующими в местах продажи товара законодательными документами. Также необходимо инструкция на венгерском языке.

Так как лодки экспортируются как отдельный товар (без товарного  ассортимента), то жизненный цикл товара является более продолжительным и основной составной частью его является этап зрелости.

Рассмотрим поэтапно, что происходит на каждой из стадий жизненного цикла лодок “Кайнар”:

1. На первом этапе – внедрение – объем продаж незначителен. Темп роста продаж зависит от того, насколько данный товар желает приобрести потребитель.
2. На втором этапе – этапе роста – целью маркетинговой политики предприятия является расширение сбыта лодок. При этом происходит признание товара покупателями и быстрое увеличение спроса на него – объем продаж растет, следовательно, увеличивается прибыльность.
3. На третьем этапе – этапе зрелости – предприятие поддерживает товар на рынке, возможно снижение цен.
4. На четвертом этапе – этапе упадка – происходит резкое снижение сбыта и снижение прибылей.

Так как лодки являются сезонным товаром, то стадия роста приходит с началом туристического сезона, зрелость приходится на весь туристический сезон, а в стадии упадка происходит практически полный спад объема продаж. Однако данный товар вводится в стадию повторного насыщения с наступлением следующего горнолыжного сезона. Этот цикл может повторяться, пока не выработается ресурс товара.