Учет и анализ финансовых результатов

Влияние доходов  на прибыль рассчитывают по формуле (7).

Сначала рассчитаем уровень дохода от реализации в отчётном и базисном году                                    

      1. Уровень дохода от реализации в 2007г =  
303 923 / 583 121 х 100% = 52,12 (%)

      2. Уровень дохода от реализации в 2006г =  
242 288 / 502 547  х 100% = 48,21 (%)

Изменение прибыли от реализации из-за изменения  доходов (7):

( 52,12% – 48,21%)  х 583 121  =   23 324,80 (тыс. руб.)

                 100%

Изменение прибыли от реализации товаров в  связи с изменением уровня издержек (8):

     1. Уровень издержек в отчётном году = 294054 х 100%  = 50,43  (%)

                                                                              583121

     2. Уровень издержек в базисном году  =  216122 х 100%  = 43,01 (%)

                                                                               502547

Изменение прибыли из-за изменения издержек 

(50,43% – 43,01%)  х 583 121  =  - 43 267,50 (тыс. руб.)

              100%

     Для наглядности составила обобщающую  таблицу  13, отражающую факторы изменения прибыли.

     Произведённые  расчёты показали, что положительное влияние на изменение прибыли от продаж оказали следующие факторы:

     увеличение  выручки от продажи способствовало росту прибыли от продаж в сумме  3 029,60 тыс. руб.;

     рост  уровня валового дохода увеличил прибыль  по сравнению с прошлым 2006 годом на  23 324,80 тыс. руб.    

     увеличение  объёма реализации не способствовало снижению уровня издержек производства и обращения, напротив, он повысился  на 7,42%.

     Это говорит о том, что значительная часть увеличившихся издержек не была связана с увеличением объёма реализации. 

           Таблица 13

Классификация факторов, оказавших влияние на прибыль

ООО «ФудЕкс» в 2007 году

                                                                                                                      (тыс. руб.) 

 

     Рост  уровня издержек снизил прибыль ООО «ФудЕкс» на 43 267,5 тыс. руб. Доходы от прочих видов деятельности в сумме 6 098 тыс. руб. оказали положительное влияние на сумму прибыли до налогообложения. Прочие расходы снизили её на 3 085 тыс. руб.

     С целью выявления резервов роста прибыли необходимо провести анализ основных прибылеобразующих факторов  - доходов и расходов.

     По  данной организации документально подтверждённого деления издержек обращения на постоянные и переменные нет, как это предусмотрено зарубежной практикой управления затратами. Такое деление носит условный характер.

                                                                                                 
                 Таблица 14

Анализ  общего объёма издержек  
ООО «ФудЕкс» за 2005 – 2007 года 

        

Рис 5. Анализ общего объёма издержек ООО «ФудЕкс» за 2005 – 2007 года 

     Данные  таблицы 14 свидетельствуют о том, что в динамике росли издержки как по сумме, так и по уровню. Причём  их увеличение наблюдается как по постоянным, так и по переменным затратам.

     Постоянные  затраты в 2007 году больше чем в 2005 году на 12 319 тыс. руб. или на 98,1%, а по сравнению с 2006 годом сумма увеличения  затрат составляет 9640 тыс. руб. или 63,3%.

     Увеличение  уровня переменных затрат составило по сравнению с 2005 годом 4,68%, а по сравнению с 2006 годом 6,01%. По абсолютной сумме также в отчётном году по сравнению с 2005 и 2006 годами составило 164 427 тыс. руб. и 68292 тыс. руб. соответственно.

       На основании вышеизложенного можно сказать, что рост суммы торговых затрат носит необъективный характер и связан с низким качеством управления издержками производства и обращения исследуемой организации.

     Для более углубленного анализа и  выявления возможностей снижения торговых затрат в отдельных случаях целесообразно проводить анализ издержек обращения по элементам. Информационной базой для проведения такого анализа служат данные формы №5 (приложение к бухгалтерскому балансу) (приложение 19, 20, 21). 

Таблица 15

Анализ  затрат по элементам ООО «ФудЕкс» за 2005 – 2007 года 

   

Рис.6. Анализ затрат по элементам ООО «ФудЕкс» за 2007 года 

     Общая сумма затрат по ООО «ФудЕкс» растёт в большей степени за счёт материальных затрат. В 2006 году по сравнению с 2005 годом их рост составил 67,7 %, а в 2007 году по сравнению с 2006 годом 16,0%. Увеличиваются расходы на оплату труда, особенно за последний, отчётный  год (39,8%)

     В структуре затрат, кроме материальных, наибольшую долю в 2007 году занимают и прочие затраты.

     В динамике, против данных 2006 г.  наблюдается рост затрат как в целом, так и по всем элементам.

     Отрицательное влияние на результаты деятельности организации оказывают расходы, не относящиеся на издержки. Они возмещаются за счёт прибыли, и тем самым, её снижают (таблица 16).

     В 2007 году прочие  расходы, возмещаемые  за счёт прибыли организации  составили 3085 тыс. руб. В 2006 г. по сравнению с 2005 г. их сумма снизилась на 41,5%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. она выросла на 12,6%.

     Таблица 16

     Анализ  расходов, не относящихся на издержки обращения

     ООО «ФудЕкс» за 2005 – 2007 года

     (тыс.  руб.) 

      

     Из  общей суммы прочих затрат наибольшая и сумма и доля приходятся на расходы банку за предоставляемые услуги и оплату процентов за пользование займами.

     Наращивание собственных средств способно снизить  такого рода затраты. Имеют место  штрафы и неустойки за нарушение  договоров с хозяйственными партнёрами. Этих расходов в будущем также стоит избегать.

     Рост  прочих расходов отрицательно характеризует деятельность ООО «ФудЕкс» в 2007 году,  так как способствует  значительному снижению прибыли, полученной от реализации товаров и прочих видов деятельности.

        Следующим этапом анализа является изучение прибылеобразующих показателей (доходов и расходов) во взаимоувязке и оценка распределения полученных доходов.  

     Основными показателями деятельности, формирующими прибыль являются доходы и расходы. Сумма доходов от реализации составила в 2007 году 303 923 тыс. руб.  Эта сумма меньше запланированной на 77 тыс. руб. Доля доходов от реализации в общей сумме доходов организации   98,03%. Это меньше запланированной на 0,97%.

              Таблица 17

            Анализ распределения доходов ООО «ФудЕкс» за 2007 год

     (тыс.  руб.)