Технология и техника производства на предприятии

       Для расчета используем формулу:

                                                                       (2.31)

где УКР₁ и УКР₀  – уровень коммерческих  расходов   в отчетном  и базисном

       периодах.

   тыс. руб.

       То  есть, перерасход по  коммерческим  расходам    в отчетном периоде  и повышение их уровня на 0,32 пункта привел к уменьшению суммы прибыли на 186,79 тыс. руб.

       Остальные показатели - факторы от прочей и  внереализационной деятельности - не оказывают столь существенного  влияния на прибыль как факторы  хозяйственной сферы.

         Однако их влияние на сумму прибыли также можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, поскольку факторная модель прибыли отчетного периода аддитивного вида.

       Влияние фактора определяется по колонке 4 в  табл.2.28. (абсолютные отклонения). Все  показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли.

       На  каждую величину увеличивается (уменьшается) показатель - фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли наоборот.

       Таким образом, можно обобщить влияние  факторов, воздействующих на прибыль  от реализации и, следовательно, на прибыль  отчетного периода. 

Таблица 2.29 - Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода.

 
 
 

2.5.2   Факторный   анализ   прибыли   от   реализации   основных   видов продукции 

       Основную  часть прибыли предприятие получает от реализации продукции. Большую часть  прибыли организация получает от реализации основных видов продукции (молока, мяса, овощей, рыбы), их удельный вес в общей прибыли от реализации составляет 78,17 % в 2003 году и 79,04 % в 2004 году.

       Прибыль от реализации продукции в целом  по предприятию зависит от четырех  факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VPП); ее структуры (YD_i); себестоимости (C_i) и уровня среднереализованных цен (Ц_i).

       Расчет  влияния этих факторов на сумму прибыли (убытков) выполним способом цепных подстановок, используя данные, приведенные в  табл.

       Прибыль от реализации основных видов продукции  в отчетном году увеличилась на 1654 тыс. руб. (7890-6236), или на 126,96 %.

       Если  сравнить сумму прибыли базовую  и условную, исчисленную исходя из объема и ассортимента продукции отчетного года, но при базовых  ценах и базовой себестоимости продукции узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

       ∆П_(VРП,УД)= -10377-6236 = - 16613 тыс. руб.

Таблица 2.30 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации основных видов продукции

 

        

       Чтобы   найти   влияние  только   объема   продаж,   необходимо  базовуют прибыль  (убыток)  умножить  на  процент  перевыполнения  (недовыполнения) реализации   продукции   по   базе  в  оценке  по  базовой  себестоимости  или  в условно - натуральном   исчислении    (30535 / 48865 * 100 - 100 = - 37,51 %)   и результат  разделить  на  100:

∆П_VРП= 6236 * (-37,51) /100 = -2339,1 тыс. руб.

       Затем определим влияние структурного фактора (из первого результата вычтем второй):

∆П_уд =-166- (-2339,1) = - 14273,9 тыс. руб.

       Влияние изменения полной себестоимости  на сумму прибыли устанавливают  сравнением фактической суммы затрат с базовой, пересчитанной на отчетный объем продаж:

∆П_с = 40912 - 50481 =-9569 тыс. руб.

       Изменение суммы прибыли за счет отпускных  цен на основные виды продукции устанавливается сопоставлением отчетной выручки с условной, которую предприятие получило бы за отчетный объем реализации продукции в базовых ценах:

∆П_ц = 58371 - 30535 = 27836 тыс. руб.

       Результаты  расчетов показывают, что прибыль  от реализации в отчетном году увеличилась за счет увеличения среднереализационных цен на 27836 тыс.руб. Отрицательно на сумму прибыли повлияло изменение структуры реализованной продукции (-14273,9 тыс. руб.) увеличение себестоимости продукции (-9569 тыс. руб.) и снижение объема выпуска продукции уменьшило прибыль на 2339,1 тыс. руб.

       Необходимо  также отметить, что при отчетном объеме продаж, но при базовых  цене и себестоимости  прибыль приняла бы  отрицательное  значение. 

       2.6 Анализ рентабельности организации 

       Третьей составляющей понятия «результативность» являются показатели прибыльности и рентабельности.

       По  данным табл.2.28. можно проанализировать динамику рентабельности продаж, рентабельности отчетного периода, а также определить влияние факторов на изменение этих показателей.

       Рентабельность   продаж  (R₁)  - это  отношение   суммы   прибыли   от

 реализации  к объему реализованной продукции: 

                                        (2.32) 

где         В - выручка от реализации продукции;

       С - себестоимость продукций;

       КР - коммерческие расходы;

       УР - управленческие расходы. 

       Чтобы  определить,  как  каждый  фактор  повлиял  на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие  расчеты:  

       а) Влияние изменения выручки от реализации на R₁:

            (2.33)

       б) Влияние изменения себестоимости  реализации на R₁:

                (2.33)

       в) Влияние изменения коммерческих расходов на R₁: 

              (2.34)

       г) Влияние изменения управленческих расходов на R₁:

          (2.35)

       Совокупное  влияние факторов составляет: 

                          (2.36)

DR₁ = 14,22% -13,45 % - 0,32 % - 0,03 % = +0,42%.

       Рентабельность реализации отчетного периода увеличилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 0,42 % .

       Рентабельность  деятельности организации в отчетном периоде рассчитывается как отношение  суммы прибыли отчетного периода (П^Б) к выручке от реализации (В): 

                                                                                                   (2.38) 

       и,   следовательно,   на   рентабельность   (R₂)   оказывают   влияние   факторы, формирующие прибыль отчетного периода.

       На  рентабельность отчетного периода (R₂) оказывают влияние, кроме вышеперечисленных, изменение уровней всех показателей-факторов (табл.2.28.):

         (2.39)

DR₂= 0,42+ 2,16-4,81 + 1,46-0,27 = -1,04 %.

       Таким образом, снижение рентабельности отчетного периода на 1,04 пункта произошло под влиянием увеличения прочих операционных расходов и прочих внереализационных расходов. Положительное влияние оказали увеличение прочих операционных доходов и прочих внереализационных доходов, а также увеличение рентабельности продаж.