Технология и техника производства на предприятии

       Если  себестоимость за отчетный период повысилась, то при остальных равных условиях размер прибыли за этот период обязательно уменьшится.

       Между размерами величины прибыли и  себестоимости существует обратная функциональная зависимость.

       Себестоимость является одной из составных частей хозяйственной деятельности и соответственно, одним из важнейших элементов этого объекта управления.

       В себестоимости находят затраты  предприятия, связанные с производством продукция. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом. 

       2.4.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции 

       Затраты на производство продукции на предприятии  ООО «Агрофирма Северянин» приведены в таблице 2.20. 

Таблица 2.20. - Затраты на производство продукции

 

       Как видно из таблицы 2.20., затраты за отчетный период возросли на 11 941 тыс. руб. или на 23,5 % по сравнению с предшествующим периодом. Увеличение затрат произошло по таким элементам затрат, как материальные затраты (за счет повышения тарифов на теплоэнергию, услуги автотракторной техники на 26 % , на электроэнергию на 40 % , на водоснабжение на 80 % , повышения цен на покупные материалы и запасные части более чем в два раза), заработная плата (возросла на 31 % при инфляции в 2004 году 36  %) и прочие производственные расходы (за счет повышения тарифов на услуги связи и т/д. услуги). Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных затрат.

       Изменилась  и  структура затрат, увеличилась  доля материальных затрат, доля заработной платы в связи с инфляцией, а доля отчислений в фонд социальной защиты уменьшилась. Снизилась также доля амортизации основных  средств  на  2,56 %  и  доля  прочих  производственных расходов.   

       Доля    переменных  затрат  увеличилась  на  2,37 %  и  концу года  составила 88,79 % от общих затрат на производство.

       Общая сумма затрат может изменяться из-за объема выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 2.21.

       Данные  для факторного анализа общей  суммы издержек на производство продукции. 

Таблица 2.21 -

 

       В - вставка переменных расходов на единицу  продукции

       X - объем продукции

       А - абсолютная сумма постоянных расходов

       Из  таблицы 2.21. видно, что в  с увеличением  выпуска продукции на 19,45 % (К_т._п. = 1,19), сумма затрат увеличилась на 6556,7 тыс. руб. (57339,7- 50783).

       За  счет изменения структуры выпуска  продукции сумма затрат снизилась на -8213,6 тыс. руб. (49126,1 - 57339,7). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции снизилась доля переменных затратоемкой продукции.

       Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 9598,5 тыс. руб. (58724,6 -49126,1). Постоянные расходы увеличились на 3999,4 тыс. руб. (62724 -58724,6), что явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

       Таким образом, общая сумма затрат выше на 11941 тыс. руб. (62724 -50783), или на 23,5 %, в том числе за счет изменения структуры производства продукции она снизилась на 1656,9 тыс. руб. (49126,1 - 50783), а за счет роста себестоимости продукции повысилась на 13597,9 тыс. руб. (62724 - 49126,1). Следовательно фактическая всей производственной продукции в отчетном году выше, чем в предыдущем на 13597,9 тыс. руб., или на 27,7 %. 

       2.4.2 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции 

         Показателем себестоимости продукции,  является уровень затрат на 1 рубль  товарной продукции. Исчисляется он отношением суммы затрат на производство к стоимости произведенной товарной продукции.

Таблица 2.22 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль ТП

 

       Расчеты, приведенные в таблице 2.22., показывают, что предприятие увеличило затраты на рубль ТП на 3,6 коп. (107,5 - 103,9), в том числе за счет увеличения объема производства продукции на 1,4 коп. (105,3 - 103,9), увеличения удельных переменных затрат на единицу продукции на 18,4 коп. (112,2 - 93,8) и увеличения суммы постоянных расходов - на 7,6 коп. (119,8 -112,2). Изменение структуры производства снизило затраты на рубль товарной продукции на 11,5 коп. (93,8 - 105,3) и увеличения оптовых цен на продукцию уменьшило этот показатель на 12,3 коп. (107,5 - 119,8).

       Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль  товарной продукции за счет каждого  фактора умножить на фактический  объем реализации продукции, что  показано в таблице 2.23.

Таблица 2.23 - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли.

 
 

       2.4.3 Анализ себестоимости отдельных видов продукции 

       В процессе проведения анализа себестоимости  важнейших видов продукции, для более глубокого изучения причин изменения себестоимости, необходимо проанализировать отчетные калькуляции по отдельным статьям, сравнить фактический уровень затрат на единицу продукции с данными прошедшего периода в целом и по статьям затрат. Исходные данные для факторного анализа себестоимости молока приведены в таблице 2.24.

       Расчет  влияния факторов производится методом  ценных подстановок:

тыс. руб.

Таблица 2.24 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости молока

 

тыс. руб.,

тыс. руб.,

тыс. руб.

       Общее изменение себестоимости на единицу  продукции:

С общ. = С_ф. - С_пл. = 1,034 - 0,907 = + 0,127 тыс. руб. (или на 14  %)

         В том числе за счет изменения:

       - объема производства продукции

DС_Х. = С_усл.1 - С_пл. = 0,993 - 0,907 = +0,086

       - суммы постоянных затрат

DС_а. = С_усл.2 - С_усл.1 = 1,054 - 0,993 = +0,061

       - суммы удельных переменных затрат 
DС_В. = С_ф. - С_усл.2 = 1,034 - 1,054 = -0,02

       Исходя  из этого, можно сделать вывод, что себестоимость в 2004 году возросла на 1,27 рублей и составила 1,034 руб. На повышение себестоимости молока повлияло снижение объема производства и увеличение суммы постоянных затрат, снижение  же удельных переменных затрат снизило значение себестоимости 1 л. молока лишь на 0,2 руб.