Стратегия формирования финансовых результатов деятельности предприятия

 

 

По данным таблицы 13 можно сделать вывод, что за 2011 г., 2012 г. и 2013 г. наибольшую долю в полной себестоимости анализируемого предприятия занимали материальные затраты – 72,5%, 72,3% и 71,3 соответственно. Снижение материальных затрат в общей структуре говорит о рациональном их использовании. Удельный вес затрат на оплату труда в структуре составляет 9,3% в 2012 г. и в 2013 г. Рост заработной платы и повышение материальных затрат в 2013 году говорит о том, что объемы производства увеличились за год, так как заработная плата персонала зависит от сделанной работы. Однако отчисления в 2013 году сократились, и их доля снизилась до 2,5%.

Далее изучим динамику прочих доходов и расходов ООО Трубный завод «Строй-Профиль» за 2011-2013гг. и результаты представим в таблице 14.

 

Таблица 14

Динамика прочих доходов и расходов ООО Трубный завод «Строй-Профиль» по элементам за 2011-2013 гг.

Показатели	Годы			Отклонение 2012 г. от 2011г		Отклонение 2013 г. от 2011 г.
	2011 г.,	2012 г.	2013 г.	Абсолютное, тыс.руб.	Темп роста, %	Абсолютное, тыс.руб.	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	2291	2543	364	252	111,0	-2179	14,3
2.Доходы от участия в других организациях, тыс.руб.	-	1	2	-	-	1	200
3.Проценты к получению, тыс.руб.	33	39	17	6	118,2	-22	43,6
4.Проценты к уплате, тыс.руб.	39	187	263	148	479,5	76	140,6
5.Прочие доходы, тыс.руб.	1948	1368	2061	-580	70,2	693	150,7
6.Прочие расходы, тыс.руб.	2062	2396	2057	334	116,2	-339	85,9
7.Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.	2171	1368	-602	-803	63,1	-1970	-

 

Анализ динамики прочих доходов и расходов ООО Трубный завод «Строй-Профиль» (таблица 14) показал, что в 2013 году наблюдается большой рост прочих доходов, они возросли на 50,7 % (на 693 тыс. руб.) по сравнению с 2012 годом. Так же в этом году увеличились на 1 тыс. руб. доходы от участия в других организациях и составили 2 тыс. руб. Прочие расходы в 2012 году возросли на 16,2 % по сравнению с 2011 годом, но в 2013 году сократились на 14,1 %, и стали на 339 тыс.руб. меньше, чем в 2012 году. Все это является положительной тенденцией для исследуемого предприятия. Однако, по сравнению с 2012 годом, в 2013 году резко сократилась прибыль от продаж на 85,7% (на 2179 тыс. руб.), и проценты к получению снизились на 56,4% (на 22 тыс. руб.), а проценты к уплате, в свою очередь, увеличились на 76 тыс. руб. Все эти изменения в конечном итоге привели к тому, что сложились убытки на ООО Трубный завод «Строй-Профиль»в сумме 602 тыс.руб.

2.3. Анализ движения денежных  средств

Увеличивающаяся роль бюджета движения денежных средств определяется усилением значения контроля за финансовыми потоками организации в условиях: повышения количества видов деятельности и номенклатуры производства в рамках одной организации; выделения различных видов деятельности в самостоятельные бизнес-единицы; перекрестного финансирования и субсидирования в рамках холдингов и многопрофильных организаций; усложнения структуры финансирования и увеличения объемов внешних заимствований.

Современная экономика характеризуется уменьшением цикла обращения денежных средств, когда свободные средства стараются вкладывать с целью приращения капитала. Накапливание больших объемов свободных денежных средств - расточительное и неэффективное использование ресурсов (упущенная выгода от прибыльного размещения свободных денежных средств). Увеличение объемов внешнего финансирования потребовало полного и ежедневного контроля за денежными потоками внутри организации с целью определения недостатков и избытков финансовых ресурсов, способов и сроков возврата займов.

Вместе с тем, увеличение масштабов деловой активности приводит к возникновению побочных негативных явлений: непрозрачности структуры финансовых потоков внутри организации, невозможности эффективного финансового менеджмента; невозможности оценить масштабы и временной интервал кассовых разрывов, поскольку в разных видах бизнеса финансовые потоки имеют различную цикличность и структуру; возникновению злоупотреблений, нецелевому использованию средств и отвлечению ресурсов дочерними структурами на непрофильную деятельность; постоянному финансированию материнской компанией убыточной деятельности ряда дочерних структур.

Отличие бюджета движения денежных средств от отчета о движении денежных средств. Говоря о механизме контроля за движением денежных средств, нужно четко определить терминологию. Существуют два принципиально разных документа: отчет о движении денежных средств, который является итоговым отчетным документом в финансовом (или бухгалтерском) учете; бюджет (прогноз, кассовый бюджет) движения денежных средств, который является плановым и отчетным документом в управленческом учете (или в бюджетировании).

Бюджет движения денежных средств отражает денежные потоки: притоки и оттоки, в том числе все направления расходования средств. Направления движения денежных средств принято рассматривать в разрезе основных видов деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой. Положительная динамика чистого денежного потока по текущей деятельности характеризует масштабы роста финансового потенциала организации. Необходимым условием финансовой стабильности является такое соотношение притоков и оттоков средств в рамках текущей деятельности, которое обеспечило бы увеличение финансовых ресурсов, достаточное для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Произведем анализ движения денежных средств в таблице 15.

Для анализа движения денежных средств за 2013г. используем данные отчета о движении денежных средств за 2013 г. (приложение Г) и проанализируем движение денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, используя прямой метод. Сумма всех поступлений средств составляет 100%, а каждая позиция выражается в процентном отношении к сумме источников денежных средств. Результаты расчета представлены в таблице 15.

 

Таблица 15

Анализ движения денежных средств ООО Трубный завод «Строй-Профиль» прямым методом за 2013 г.

Показатели	Сумма (+;-) тыс. руб.	в том числе
		денежные поступления		денежные платежи
		Сумма (+), тыс. руб.	структура, %	сумма (-), тыс. руб.	структура, %
1	2	3	4	5	6
1.Остаток денежных средств на  начало отчетного года	307	-	-	-	-
1. Денежные потоки по  текущей деятельности	-	35770	100	-	-
Средства полученные от заказчиков (продажа)	-	34800	97,3	-	-
Полученное страховое возмещение	-	85	0,2	-	-
Прочие доходы	-	885	2,5	-	-
Денежные средства, направляемые:	-	-	-	34317	100
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов поставщикам	-	-	-	28609	83,4
на оплату труда	-	-	-	3000	8,7
на выплату дивидендов, процентов	-	-	-	2114	6,2
на расчеты по налогам и сборам	-	-	-	-	-
на командировочные расходы	-	-	-	-	-
на обучение кадров	-	-	-	-	-
на прочие расходы	-	-	-	594	1,7
Валовые денежные оттоки от текущей деятельности	-	-	-	-	-

 

Продолжение таблицы 15:

1	2	3	4	5	6
Чистые денежные средства от текущей деятельности	+1452	-	-	-	-
2.Денежные потоки по  инвестиционной деятельности	-	607	100	8995	100
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	-	31	5,2	-	-
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	-	-	-	-	-
Полученные проценты	-	-	-	361	4,0
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	-	576	94,8	-	-
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	-	-	-	8077	89,8
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	-	-	-	557	6,2
Валовые денежные потоки по инвестиционной деятельности	-	-	-	-	-
Чистые денежные средства по инвестиционной деятельности	-8388	-	-	-	-
3. Денежные потоки по  финансовой деятельности  Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг	-	35560	100	-	-
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	-	35560	100	-	-
Платежи всего	-	-	-	28824	100
Погашения по ЦБ	-	-	-	28773	99,8
погашение обязательств по финансовой аренде	-	-	-	38	0,1
Уплата дивидендов	-	-	-	13	0,1
1.Валовые денежные потоки  по финансовой деятельности	6736	-	-	-	-
2.Чистые денежные средства  по финансовой деятельности	-198	-	-	-	-
3.Остаток денежных средств на  конец отчетного периода	106	-	-	-	-
4. Соотношение поступивших и  израсходованных денежных средств	-1,9	-	-	-	-
5. Соотношение остатка денежных  средств на конец года по  сравнению с началом	34,5	-	-	-	-

 

 

Анализ движения денежных средств ООО Трубный завод «Строй-Профиль» за 2013 г., проведенный в таблице 15, показал, что сумма поступивших в исследуемое предприятие денежных средств за анализируемый период составила 71937 тыс. руб., в том числе, по текущей деятельности 49,7%, по финансовой деятельности 0,8%, по инвестиционной деятельности 49,5% от общей суммы поступлений.

Из всей поступившей суммы денежных средств наибольший удельный вес занимают средства полученные от займов и кредитов, предоставленных другими организациями, сумма поступлений составила 35560 тыс. руб. (49,4%).

Денежный отток ООО Трубный завод «Строй-Профиль» за анализируемый период составил 72136 тыс. руб. Наибольшую сумму и удельный вес занимают платежи по финансовой деятельности за ЦБ (28824 тыс.руб.) – 40,0 % всех поступлений; 39,7% занимает оплата труда (28609 тыс.руб.); и 11,2% приобретение основных средств (8077 тыс.руб.).

Согласно данным таблицы 15, приток денежных средств на ООО Трубный завод «Строй-Профиль» в 2013 году меньше оттока денежных средств вследствие чего остаток денежных средств на конец отчетного периода составил 106 тыс. руб. или 34,5% остатка денежных средств на начало отчетного периода. В результате совокупное увеличение поступления денежных средств по всем видам деятельности составило 71937 тыс. руб., что выше, чем в предыдущем году, остаток на конец года сократился на 201 тыс. руб. и составил 106 тыс.руб.

Таким образом, видно, что на ООО Трубный завод «Строй-Профиль» имеется относительная стабильность в денежном состоянии, однако, временами преобладает то дефицит денежных средств, то временно свободные денежные средства. Положительным моментом в движении денежных средств является устойчивое превышение притока средств над их оттоком, что является залогом для финансовой стабильности предприятия. Чего в отчетном периоде не наблюдается. Период обращения денежных средств объединяет три периода и равен промежутку времени между расходами на производственные ресурсы — материалы и рабочую силу и получением выручки от продажи продукции. Период обращения денежных средств является периодом, в течение которого предприятие испытывает трудности с оборотным капиталом. Этот период выражается формулой:

Период обращения денежных средств = Период обращения запасов +

+ Период обращения дебиторской задолженности – Период обращения

дебиторской задолженности                               (6)

 

Рассмотрим анализ оборачиваемости денежных средств ООО Трубный завод «Строй-Профиль» в 2011-2013 гг. и результаты представим в таблице 16.

 

Таблица 16

Анализ оборачиваемости денежных средств в 2011-2013гг.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Изменения (+;-) 2013 г. от 2012 г.
1	2	3	4	5
1. Выручка, в тыс.руб.	33988	38437	36290	-2147
2.Денежные средства, тыс.руб.	3638	307	106	-201
3. Текущие активы, тыс.руб.	9958	8435	9946	1511
Оборачиваемость денежных средств, в оборотах (выручка/ денежные средства.)	9,3	125,2	342,4	217,2
Оборачиваемость денежных средств в дн. (360/обороты)	39	3	1	-2
Доля денежных средств в общем объеме текущих активов, %	36,5	3,6	1,1	-2,5