Стратегия формирования финансовых результатов деятельности предприятия

 

где  ВП – объём произведённой продукции (валовая продукция).

Материалоотдача (МО) – характеризует выход продукции с каждого рубля потреблённых материальных ресурсов:

 

                                  .                                                  (2)

 

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции:

 

                             

.                                         (3)

 

Представим анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов предприятия ООО Трубный завод «Строй-Профиль» за 2011-2013 гг. в таблице 2.

Материалоёмкость показывает сколько материальных затрат в стоимостной оценке приходится на каждый рубль выпущенной продукции ООО Трубный завод «Строй-Профиль».

 

Таблица 2

Анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов предприятия ООО Трубный завод «Строй-Профиль» за 2011-2013 гг.

Показатель	2011г	2012г	Темп роста 2012 г. к 2011 г., %	2013г	Темп роста 2013 г. к 2012 г., %
1	2	3	4	5	6
1. Объем  товарной продукции, тыс.руб.	33988	38437	113,1	36290	94,4
2.Материальные  затраты в себестоимости товарной  продукции, тыс.руб.	21974	24807	112,9	24987	100,7
3.Материалоотдача, руб./руб.	1,55	1,55	100	1,45	93,5
4.Материалоемкость, руб./руб.	0,65	0,65	100	0,69	106,2
5.Доля  материальных затрат в себестоимости  товарной продукции, %	72,50	72,30	-	71,50	-
6.Затраты  на 1 рубль продукции руб./руб.	0,65	0,65	100	0,69	106,2

 

 

По данным таблицы 2 видно, что в 2012г. материалоемкости по сырью и материалам остались на прежнем уровне, что и в 2011 году.  Следовательно, в 2012г. материальные ресурсы использовались исследуемым предприятием так же, как и в 2011 году.

Увеличение материалоемкости по сырью и материалам в 2013г. на 0,04 руб. вызвало экономию материалов ООО Трубный завод «Строй-Профиль» на 999,48 тыс.руб. = (0,04 х 24987). Тем самым при сохранении прежнего уровня материалоемкости себестоимость продукции была бы выше на эту величину. Таким образом, материальные ресурсы в ООО Трубный завод «Строй-Профиль» в 2013г. использовались эффективно.

Материалоотдача характеризует выход продукции исследуемого предприятия с каждого рубля потреблённых материальных ресурсов. Ее величина в 2013г. сократилась на 0,1 руб./руб., т.е. выход продукции с каждого рубля потреблённых материальных ресурсов сократился на эту величину.

Изучение структуры затрат на производство производится по элементам затрат или калькуляционным статьям. На основании исходных данных заполним таблицу 3 и рассчитаем показатели динамики затрат ООО Трубный завод «Строй-Профиль» с 2011 по 2013 гг.

 

Таблица 3

Анализ затрат на производство и себестоимости товарной продукции предприятия ООО Трубный завод «Строй-Профиль» за 2011-2013гг.,

в тысячах рублей

Показатель	2011г	2012г	Отклонение (+/-) 2012 г. от 2011 г.	Темп роста 2012г. от 2011 г., %	2013г	Отклонение (+/-) 2013 г. от 2012 г.	Темп роста 2013 г. от 2012 г., %
1	2	3	4	5	6	7	8
1 Объем  товарной продукции, тыс.руб.	33988	38437	4449	113,1	36290	-2147	94,4
2 Себестоимость  производимой продукции, тыс.руб.	30294	34325	4031	113,3	34964	639	101,9
3 Себестоимость  на 1 руб. выпущенной продукции, коп.	0,89	0,89	-	-	0,96	0,07	162,7

 

По данным таблицы 3 можно сделать вывод, что объемы выручки в 2012 годы возросли на 13,1%, то есть на 4449 тыс. руб., однако в 2013 году они сократились на 2147 тыс. руб. (или на 5,6%) и составили 36290 тыс. руб. За весь анализируемый период себестоимость продолжала расти. Увеличение себестоимости продукции является основным направлением уменьшения прибыли и уменьшения уровня рентабельности. В результате себестоимость на 1 руб. выпущенной продукции в 2013 году по сравнению с 2011 и 2012 гг. возросла на 0,07 коп. (или на 62,7%). Это повлечет за собой пагубное воздействие на производство ООО Трубный завод «Строй-Профиль», так как уменьшится прибыль с реализации единицы продукции.

Далее рассмотрим динамику структуры затрат ООО Трубный завод «Строй-Профиль» по элементам за 2011-2013 гг. и представим ее в таблицы 4.

Таблица 4

Динамика структуры затрат ООО Трубный завод «Строй-Профиль» по элементам за 2011-2013 гг.

Показатель	2011 год		2012 год		2013 год
	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %
1	2	3	4	5	6	7
1.Материальные затраты	21974	72,5	24807	72,3	24897	71,3
2.Затраты на оплату труда	2978	9,8	3176	9,3	3260	9,3
3.Отчисления	687	2,3	956	2,8	888	2,5
4.Амортизация	1418	4,7	1964	5,7	2313	6,6
5.Прочие	3237	10,7	3422	9,9	3606	10,3
ИТОГО полная себестоимость	30294	100	34325	100	34964	100

 

 

По данным таблицы 4 можно сделать вывод, что за 2011 г., 2012 г. и 2013 г. наибольшую долю в полной себестоимости анализируемого предприятия занимали материальные затраты – 72,5%, 72,3% и 71,3 соответственно. Снижение материальных затрат в общей структуре говорит о рациональном их использовании. Удельный вес затрат на оплату труда в структуре составляет 9,3% в 2012 г. и в 2013 г. Рост заработной платы и повышение материальных затрат в 2013 году говорит о том, что объемы производства ООО Трубный завод «Строй-Профиль» увеличились за год, так как заработная плата персонала зависит от сделанной работы. Однако отчисления в 2013 году сократились, и их доля снизилась до 2,5%.

За 3 года доля амортизационных отчислений возросла с 4,7% (в 2011 г.) до 6,6% (в 2013 г.) это свидетельствует о повышение технического уровня ООО Трубный завод «Строй-Профиль».

Прочие затраты на протяжении анализируемого периода продолжали расти, однако их доля в полной себестоимости особо не менялась.

В итоге под влиянием роста всех элементов затрат, увеличилась и полная себестоимость ООО Трубный завод «Строй-Профиль» на 4670 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом и на 639 тыс. руб. по сравнению с 2012 годом. Этот фактор был связан, прежде всего, с увеличением материальных затрат, затрат на оплату труда и прочих затрат.

По результатам таблицы 4 построим круговую диаграмму структуры затрат ООО Трубный завод «Строй-Профиль» в 2013 году (рисунок 3).

 

Рис. 3  Структура затрат ООО Трубный завод «Строй-Профиль» в 2013г.

 

На диаграмме (рисунок 3) видно, что в структуре затрат анализируемого предприятия значительное место занимают материальные затраты (71%) – это означает, что ООО Трубный завод «Строй-Профиль» является материалоемким предприятием и основной резерв снижения себестоимости лежит здесь. На втором месте прочие затрат (10%) и на третьем – затраты на оплату труда (9%). Все эти элементы оказывают наибольшее влияние на полную себестоимость.

Далее рассмотрим структуру активов баланса ООО Трубный завод «Строй-Профиль» за 2011 – 2013 гг., результаты представим в таблице 5.

Согласно данным таблицы 5 за 2013 г. стоимость мобильных оборотных средств, равная итогу раздела II баланса, увеличилась на 1511 тыс.руб. за счет снижения незавершенного производства на 208 тыс. руб., налогов по приобретенным ценностям на 172 тыс.руб. Сумма денежных средств сократилась на 199 тыс.руб. Дебиторская задолженность увеличилась на 1563 тыс.руб.

Данные таблицы 5 свидетельствуют, что за 2013 год активы предприятия увеличились на 15,8 % и составили 53523 тыс.руб., в том числе на 15,4 % возросли внеоборотные активы, а оборотные активы увеличились на 17,9%.

Таблица 5

Структура активов баланса предприятия ООО Трубный завод «Строй-Профиль» в 2011-2013 гг.

Показатель	2011 год		2012 год		2013 год
	тыс.руб	уд. вес, %	тыс.руб	уд. вес, %	тыс.руб	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
1. Основные средства и внеоборотные активы	33119	76,9	37771	81,7	43577	81,4
2. Оборотные активы (текущие)	9958	23,1	8435	18,3	9946	18,6
2.1. Материальные оборотные активы	1650	3,8	1747	3,8	1770	3,3
2.2. Налог на добавленную стоимость	30	0,1	46	0,1	218	0,5
2.3. Средства в расчетах	4500	10,4	6116	13,2	7679	14,3
2.4. Финансовые вложения	-	-	90	0,2	64	0,1
2.5. Денежные средства	3637	8,4	307	0,7	108	0,2
2.6. Прочие активы	141	0,4	128	0,3	107	0,2
ИТОГО ИМУЩЕСТВА (баланс)	43077	100	46206	100	53523	100

 

 

Структура активов в течение анализируемого периода в целом изменилась незначительно. Около 82 % активов составляют внеоборотные, и примерно 18% – оборотные, что характерно для промышленного предприятия. Большая часть оборотных активов на конец 2013 г. находилась в сфере производства.

По результатам таблицы 5 изобразим структуру актива ООО Трубный завод «Строй-Профиль» за 2012-2013 гг. на рисунке 4.

 

Рис. 4  Структура актива ООО Трубный завод «Строй-Профиль» за 2011- 2013гг.

 

На рисунке 4 видно, что в 2011 году доля внеоборотных активов составляла – 77%, в 2012 году – 82 %, в 2013 году – 81%. Значительную долю актива баланса предприятия составляют внеоборотные активы в основном за счет основных средств. Доля оборотных активов а 2011 году – 23%, в 2012 году – 18%, в 2013 году – 19%. Доля оборотных активов из года в год немного снижалась и составляет менее четверти баланса. Такая высокая доля внеоборотных активов, которые имеют низкую степень ликвидности, замораживают на длительный период ресурсы предприятия, что отрицательно сказывается на его платежеспособности. Так как внеоборотные активы не участвуют в производственном обороте, увеличение их доли негативно влияет на результативность финансовой и хозяйственной деятельности предприятия.

Предприятие может приобретать основные, оборотные средства и нематериальные активы за счет собственных и заемных источников. Для их оценки по данным пассива баланса составляется таблица 6.

 

Таблица 6

Структура пассивов баланса предприятия ООО Трубный завод «Строй-Профиль» в 2011-2013 гг.

Показатель	2011		2012		2013.
	тыс.руб	уд. вес, %	тыс.руб	уд. вес, %	тыс.руб	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
1. Собственный капитал	36375	84,4	37279	80,7	36646	68,5
2. Заемный капитал	6702	15,6	8927	19,3	16877	31,5
2.1.Долгосрочные кредиты	627	1,5	1403	3	8327	15,6
2.2. Краткосрочные кредиты	2058	4,8	3501	7,6	3399	6,4
2.3.Кредиторская задолженность	2210	5,1	1909	4,1	3099	5,8
2.4. Прочие пассивы	4	0,01	4	0,01	4	0,01
ИТОГО ИСТОЧНИКИ СРЕДСТВ (баланс)	43077	100	46206	100	53523	100