Стратегия формирования финансовых результатов деятельности предприятия

 

Таблица 10

Анализ показателей рентабельности ООО Трубный завод «Строй-Профиль» за 2011-2013 гг.

Показатель	2011г	2012г	Темп роста, %	2013г	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
1 Объем  реализованной продукции, тыс.руб.	33988	38437	113,1	36290	94,4
2 Среднегодовая  стоимость основных средств, тыс.руб.	19663	23540	119,7	26189	111,3
3 Балансовая  прибыль, тыс.руб.	2171	1368	63,0	-602	-
4 Прибыль  от реализации, тыс.руб.	2291	2543	110,9	364	14,3
5 Чистая  прибыль, тыс. руб.	1573	928	59,0	-620	-
6 Рентабельность  реализации - отношение прибыли от  реализации продукции или чистой  прибыли к сумме полученной  выручки, %.	4,63	2,41	-	-1,71	-
7 Рентабельность  фондов - отношение балансовой прибыли  к среднегодовой стоимости основных  средств и оборотных фондов, %.	11,06	5,81	-	-2,3	-
8 Себестоимость  товарной продукции, тыс.руб.	30294	34325	113,3	34964	101,9
9 Среднегодовая  стоимости капитала, тыс.руб.	36646	37279	101,7	36375	97,6
10 Рентабельность  капитала - отношение балансовой  прибыли к среднегодовой стоимости  капитала, %.	5,97	3,67	-	-1,64	-
11 Рентабельность  производства (затрат),или окупаемость затрат – представляет собой отношение балансовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной продукции, %.	5,19	2,70	-	-1,77	-

 

 

Рентабельность производства (затрат) отражает величину прибыли приходящейся на единицу расходов. В 2013 году  ООО Трубный завод «Строй-Профиль» понесло убытки, об этом свидетельствует отрицательное значение рентабельности производства (-1,77%).

Таким образом, рентабельность по всем показателям в 2013 году значительно сократилась по сравнению с началом рассматриваемого периода вследствие полученного убытка и от продаж и от хозяйственной деятельности в целом.

Прибыль от реализации продукции это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию.

 

Пр = Bp-С/с ,     (4)

 

где Bp выручка от реализации;

       С/с себестоимость (затраты на производство и реализацию).

Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из выручки также исключается сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции.

В натуральном выражении расчет прибыли от реализации продукции включает остатки готовой продукции на начало отчетного периода (Он.), нереализованные в предшествующем периоде, и выпуск товарной продукции отчетного периода (ТП) за минусом той части продукции, которая не может быть реализована в конце отчетного периода (Ок.):

 

                                  Пр. = Он. + ТП Ок.                                                  (5)

 

Под периодом понимается квартал или год.

Состав остатков нереализованной продукции на начало и конец периода зависит: от избранного предприятием метода учета выручки по поступлению денег на расчетный счет (в кассу) предприятия или по отгрузке продукции, расчетные документы по которой предъявлены покупателю.

Анализ плана прибыли от реализации, его выполнения и динамики ООО Трубный завод «Строй-Профиль» за 2013 год представим в таблице 11.

 

Таблица 11

Анализ плана прибыли от реализации, его выполнения и динамики ООО Трубный завод «Строй-Профиль»

 за 2013 г.,

 в тысячах рублей

Показатели	По плану	По плану на фактически реализованную продукцию	Фактически
1	2	3	4
1.Производственная  себестоимость реализованной продукции	34325	34760	34964
2. Коммерческие расходы, относящиеся  к реализованной продукции (расходы  на продажу)	-	-	-
3. Итого полная себестоимость реализованной  продукции	34325	34760	34964
4. Выручка от реализации в продажных ценах без НДС и акцизов)	38437	39051	36290
5. Финансовый результат прибыль (стр.4 стр.3)	4112	4291	1326

 

 

Итак, анализируя данные таблицы 11, прибыль от реализации товарной продукции увеличилась по сравнению с планом на сумму: 1326-4112 = -7126 тыс. руб. На это перевыполнение повлияли следующие факторы:

1. Увеличение против плана объема реализованной продукции. В анализируемом предприятии план по объему реализации (продаж) продукции выполнен на 101,6%. Умножив плановую прибыль от реализации на процент перевыполнения плана по объему реализации, найдем, какая сумма прибыли получена за счет роста объема реализации продукции: (4112 * 1,6%) / 100% = + 65,8 тыс.руб. Следовательно за счет увеличения объема реализованной продукции прибыль, полученная от реализации, возросла на сумму 65,8 тыс.руб.;

2. Увеличение против плана производственной себестоимости реализованной продукции снизило прибыль. Сравним фактическую и плановую себестоимость фактически реализованной продукции, т.е. сравним четвертую графу таблицы с третьей графой по первой строке: 34964 34760 = -204 тыс.руб. Этот результат означает, что за счет повышения производственной себестоимости реализованной продукции прибыль снизилась на сумму 204 тыс. руб.;

3. Коммерческие (управленческие) расходы, так же, как и производственная себестоимость, оказывают обратное влияние на прибыль. Однако в данном примере величина их не изменилась и на прибыль не повлияла. Чтобы установить это, сравним фактическую и плановые величины коммерческих расходов, приходящиеся на фактический объем реализации продукции, т.е. сравним четвертую графу таблицы с третьей графой по второй строке: = 0

4. Влияние изменения оптовых цен на прибыль от реализации продукции устанавливаем путем сравнения фактически реализованной продукции в действовавших оптовых ценах (без НДС и акцизов) и фактически реализованной продукции в плановых ценах (без НДС и акцизов).

С этой целью сравним четвертую графу таблицы с третьей графой по четвертой строке: 36290 -39051 = -2761 тыс.руб. Этот результат означает, что оптовые цены на реализуемую продукцию понизились на 2761 тыс.руб., что сократило прибыль на ту же сумму;

5. Влияние изменения структуры реализованной продукции на прибыль исчислим сальдовым способом, т.е. как разность между суммой отклонения фактической прибыли от реализации от плана и суммами влияния всех остальных (уже известных) факторов: 2786 - ( 65,8-204+0-2761) = + 113,2 тыс.руб. Этот результат означает, что сдвиг в структуре (изменение структуры) реализованной продукции в сторону увеличения удельного веса более рентабельных видов продукции увеличил прибыль от реализации на сумму 113,2 тыс. руб.

Общее влияние всех факторов (баланс факторов) составляет: + 65,8-204+0-2761+113,2 = + 2786 тыс. руб.

Таким образом, сверхплановая прибыль от реализации продукции получена в основном за счет сдвига в структуре реализованной продукции в сторону увеличения удельного веса более рентабельных видов изделий, а также за счет увеличения объема реализации продукции. В то же время повышение производственной себестоимости реализованной продукции и снижение оптовых цен на продукцию уменьшили прибыль. Величина коммерческих расходов не изменилась и на прибыль не повлияла.

В таблице 12 проанализируем изменение следующих показателей прибыльности: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от прочих операций, чистая прибыль. Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, от прочей реализации, прочие доходы за вычетом прочих расходов.

 

Таблица 12

Анализ формирования прибыли ООО Трубный завод «Строй-Профиль» за 2011-2013 гг.

Показатель	2011г	2012г	Отклонение		2013г	Отклонение
			абсолютное	Темп роста, %		абсолютное	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1 Объем  реализованной продукции, тыс.руб.	33988	38437	4449	113,1	36290	-2147	94,4
2 Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	30294	34325	4031	113,3	34964	639	101,9
3 Прибыль  от реализации, тыс.руб.	2291	2543	252	111,0	364	112	14,3
4 Сальдо  операционных доходов и расходов, тыс.руб.	-114	-1028	914	-	4	1024	-
5 Прочие  доходы, тыс.руб.	1948	1368	-580	70,2	2061	693	150,7
6 Прочие  расходы, тыс.руб.	2062	2396	334	116,2	2057	-339	85,9
7 Балансовая  прибыль, тыс.руб.	2171	1368	-803	63,0	-602	-	-
8 Чистая  прибыль, тыс.руб.	1573	928	-645	59,0	-620	-	-
9 Доля  чистой прибыли в балансовой, %	72,4	67,8	-4,9	-	102,9	-	35,1

 

 

По результатам данных показателей можно сделать основные выводы о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В период 2012 года произошло значительное сокращение выручки от реализации. Выручка, полученная в 2012 году, на 5,6% меньше аналогичного показателя прошлого года. В то же время, в 2012г. выручка составила 36290 тыс.руб., или меньше чем в 2011г. на 2147 тыс.руб.

Себестоимость продукции наоборот выросла, и составила 34964 тыс.руб., рост к 2011г. 101,9%. Однако сокращение себестоимости сказалось на росте прибыли от продаж: она сократилась в 7,0 раз по сравнению с 2011 годом. Прибыль от реализации имеет снижение 85,7%.

Как видно из таблицы 12, балансовая прибыль формируется в основном за счёт финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Лишь незначительную часть от неё могут занимать разного рода дотации, операционные и прочие доходы. Такие виды источников прибыли как реализация основных средств и прочие расходы в данном предприятии вообще отсутствуют. Рассматривая показатели таблицы в динамике, можно установить, что за три анализируемых года происходит сокращение балансовой прибыли.

Прибыль от продаж и чистая прибыль возросли на 117,6% и 199,5%, а прибыль до налогообложения сократилась на 97,1%, то есть, тенденция роста в развитии производственной деятельности продолжается в 2010-2012г.

Далее рассмотрим динамику структуры затрат и результаты представим в таблице 13.

 

Таблица 13

Динамика структуры затрат ООО Трубный завод «Строй-Профиль» по элементам за 2011-2013 гг.

Показатель	2011 год		2012 год		2013 год
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1.Материальные затраты	21974	72,5	24807	72,3	24897	71,3
2.Затраты на оплату труда	2978	9,8	3176	9,3	3260	9,3
3.Отчисления	687	2,3	956	2,8	888	2,5
4.Амортизация	1418	4,7	1964	5,7	2313	6,6
5.Прочие	3237	10,7	3422	9,9	3606	10,3
ИТОГО полная себестоимость	30294	100	34325	100	34964	100