Планирование себестоимости готовой продукции на хлебозаводе

         Затраты по данной статье не  планируются (гр. 13 Таблица 6).

         7-я статья Сметы общехозяйственных  расходов: Амортизация основных  средств.

         Сумма амортизации зданий и  сооружений переносится из Таблицы  8, графа 15 – 426,34 тыс. руб. 

         8-я статья Сметы общехозяйственных  расходов: Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения

         В статью входят расходы на  вспомогательные материалы –  19,6 тыс. руб.; отопление помещений  (Таблица 4 гр. 12) – 11,46 тыс. руб.; освещение (Таблица 9 гр. 11) – 2,3,7 тыс. руб.; зарплата уборщиц, рабочих по ремонту зданий (Таблица 6, гр. 14,15) – 49 тыс. руб.; отчисления на социальные нужды (34%) – 49*34% = 16,67 тыс. руб.; прочие расходы по договорам, обслуживание радиоустановок, электрочасов, натирку полов, вывоз мусора, снега, озеленение территории двора и пр., а также оплата работ подрядчикам по смете на текущий ремонт здания – 12 тыс. руб.

         Всего – 115,27 тыс. руб.

         9-я статья Сметы общехозяйственных  расходов: Содержание, текущий ремонт  и амортизация зданий, сооружений и инвентаря участков.

         Поскольку расходы на содержание  зданий, текущий ремонт и инвентарь  участков (цехов) на хлебозаводе  объединены с расходами общехозяйственного  назначения (Статья 8-я сметы), показатели  по статье 9 не проставляются.

         10-я статья Сметы общехозяйственных  расходов: Производство испытаний,  опытов, исследований, содержание общезаводских  лабораторий, расходы на изобретательство  и технические усовершенствования.

         В статью входят расходы по  заработной плате основной и дополнительной работников лаборатории (гр. 16 Таблица 6) – 7,8 тыс. руб.; отчисления на социальные нужды (34%) – 7,8*34% = 2,03 тыс. руб.; расходы на лабораторную посуду и реактивы, расходы по изобретательству, техническим усовершенствованиям и рационализации – 4,2 тыс. руб.

         11-я статья Сметы общехозяйственных  расходов: Охрана труда.

         В статье предусматриваются приобретение  вспомогательных и др. материалов (спецодежды, лекарств для аптечек,  мыла, соды) – 50,1 тыс. руб.; расходы на топливо для душевых (гр. 12 Таблица 4) – 2,96 тыс. руб.; зарплата работников душа, бельевой (гр. 17 Таблица 6) – 1,2 тыс. руб.; отчисления на социальные нужды (34%) – 1,2*34% = 0,31 тыс. руб.; оплата стирки, перевозки спецодежды, расходы по санитарии и технике безопасности и пр. – 23,7 тыс. руб.

                  12-я статья Сметы общехозяйственных  расходов: Подготовка кадров.

         В статье предусматриваются расходы  на проведение централизованных  мероприятий по подготовке и  повышению квалификации кадров – 8,8 тыс. руб.; зарплата специалистов по подготовке кадров в размере 1,0 тыс. руб. (Таблица 6 гр. 11) и отчисления на социальные нужды (34%) – 1*34% = 0,34 тыс. руб. Всего на общую сумму 10,06 тыс. руб.

         13-я статья Сметы общехозяйственных расходов: Организованный набор рабочей силы.

         Расходы по этой статье не  предусматриваются.

         14-я статья Сметы общехозяйственных  расходов: Износ малоценного и  быстроизнашивающегося инвентаря.

         Стоимость износа на хлебозаводе учитывается и планируется по 11-ой статье калькуляции «Общепроизводственные расходы», поэтому данная статья не заполняется.

         15-я статья Сметы общехозяйственных  расходов: Отчисления на содержание  вышестоящих организаций.

         Расходы по этой статье не предусматриваются.

         16-я статья Сметы общехозяйственных  расходов: Прочие расходы.

         По статье планируются затраты,  которые по своему характеру  не могут быть отнесены на  другие статьи сметы: отчисления  на культмассовую и физкультурную работу, отчисления на социальные нужды от премий из фонда потребления всем категориям работающих (кроме выплат на оказание материальной помощи) на общую сумму 5,9 тыс. руб.

В. Сборы  и отчисления.

         17-я статья Сметы: Налоги, сборы  и прочие обязательные отчисления и расходы.

         По статье предусматриваются  расходы в сумме 0,9 тыс. руб.

Г. Общехозяйственные  непроизводственные расходы.

         По данному разделу расходы  не предусмотрены.

         Сумма общехозяйственных расходов  – 946,44 тыс. руб. переносится из сметы в итог графы 15 Таблицы 1 и распределяется по видам готовых изделий пропорционально сумме двух статей: «Основная заработная плата производственных рабочих» и «Общепроизводственные расходы».

         Так, по изделию «Хлеб    ржаной     заварной , масса 0,8 кг»          сумма общехозяйственных расходов составит: (32,08+75,67)*767,65/(617,23+946,44) = 52,89 тыс. руб.

Распределение прочих производственных расходов

(13-я  статья калькуляции: Прочие производственные  расходы)

             По данной статье планируются отчисления на научно-исследовательские и опытные работы, осуществляемые централизованно, а также расходы, которые не относятся к перечисленным выше статьям затрат.

Расчет

Таблица 1, графа 16.

         Расходы запланированы в сумме 1,0 тыс. руб. и распределяются между отдельными изделиями пропорционально их производственной себестоимости без прочих производственных расходов (сумма граф с 4 по 15 Таблицы 1). Так, по изделию «Хлеб ржаной заварной, масса 0,8 кг» расходы составят – 0,09 тыс. руб. 

Производственная  себестоимость

(14-я  статья калькуляции)

         Производственная себестоимость  определяется как сумма граф  с 4 по 16 Таблицы 1, следовательно,  общая производственная себестоимость  составит: 16332,34 тыс. руб.

Смета коммерческих расходов

(15-я  статья калькуляции: Коммерческие  расходы/Таблица 11/)

         Коммерческие расходы связаны  с реализацией продукции, сюда  входит стоимость погрузки, расходы  по таре, рекламе, по автоперевозкам  за минусом возмещений, получаемых  от покупателей.

         1-я статья Сметы коммерческих  расходов: Расходы по хранению, подработке, сортировке и упаковке материалов.

         По данной статье расходы не  предусматриваются.

         2-я статья Сметы коммерческих  расходов: Расходы по таре.

         Расчеты по статье определяются на основе специально производимого расчета.

Расчет

Таблица 12

         Стоимость тары (хлебных лотков) к списанию рассчитывается на  основании данных по выпуску  продукции в ассортименте, средней  загрузки одного лотка (в кг.), количества оборотов лотка, соответственно, 10*0,8 = 8 кг., количество оборотов лотка в год – 968, количество тонн, перевезенных на одном лотке в год – 8*1000*968 = 7,74 т., выпуск продукции – 8164,8 т.

         Количество тары к списанию  определяется делением показателей графы 7 на показатели графы 6 – 8164,8/7,74 = 1054,34 лотков.

         Графы с 9 по 12 не заполняются.

         Цена за лоток (гр. 14) проставляется  из договора, заключенного с тарным  заводом – 2 руб. 10 коп.

         В накладные расходы (гр. 15) входит стоимость материалов на ремонт, расходы на мойку, стоимость доставки на завод. Сумма накладных расходов – 0, 08 тыс. руб. В расчете на 1 лоток – 0,08/8164,8 = 0,09 руб.

         Общая стоимость тары (гр. 16) определяется  умножением цены по прейскуранту с накладными расходами в расчете на 1 лоток на количество лотков (по итогу) т.е. (1,3+0,02)*9199,83 = 12,16 тыс. руб.

         3-я статья Сметы коммерческих  расходов: Стоимость погрузки.

         В статью включается зарплата  штатных грузчиков хлеба 42,8 тыс. руб. (Таблица 6 гр. 19), с отчислениями на социальные нужды – 42,8+42,8*34% = 57,35 тыс. руб.

         4-я статья Сметы коммерческих  расходов: Расходы по отправке  товаров покупателям.

         Расходы определяются на основании  специального расчета в соответствии со сложившимися или проектируемыми условиями хлебных перевозок.

         На хлебозаводе эти расходы  складываются из стоимости доставки  продукции в торговую сеть  города (689,4 тыс. руб.)

         5-я статья Сметы коммерческих  расходов: Прочие расходы.

         Расходы по статье не предусматриваются.

         6-я статья Сметы коммерческих  расходов: Возмещение покупателями.

         Общая стоимость возмещения: 568,66 тыс. руб., в том числе по  перевозкам 534,5 тыс. руб. и по  таре 34,16 тыс. руб.

         Следовательно, общие расходы  за минусом возмещения покупателями  составят 780,91-568,66 = 212,25 тыс. руб.

         При составлении калькуляции  итог коммерческих расходов распределяется  по видам готовой продукции  пропорционально производственной себестоимости, эти расходы составят 212,25*1232,12/16332,34 = 16,01 тыс. руб.

Полная  себестоимость

(16-я  статья калькуляции/Таблица 1 графа  19/)

     Полная себестоимость определяется сложением показателей граф 17 и 18.

      Следующим этапом рассчитывается калькуляция по каждому изделию путем деления сумм по строке «Всего» по каждой статье затрат на выработку каждого вида изделия (гр. 3) и данные проставляются по строкам «На 1 т.».

Плановая  выработка по себестоимости  предыдущего года

(17-я  статья калькуляции/Таблица 1 графа 20/)

         Для расчета этой графы в  нее по строке «На 1 т.» из  годовых отчетных калькуляций  предыдущего года проставляется  полная себестоимость 1 т. продукции, (например, по изделию «Хлеб ржаной  заварной, масса 0,8 кг»  - 1248,13 руб.) Затем рассчитывается себестоимость всей планируемой продукции 8164,8 *162,1 = 10274,70 тыс. руб.

Изменение себестоимости в  процентах к предыдущему  году

Таблица 1 графа 21

         В графе 21 определяется изменение  себестоимости по строке «Всего»  путем вычитания из данных графы 20 данных графы 19, значит, планируется увеличение себестоимости на 3,8%. 

Затраты на 1 руб. товарной продукции

Таблица 1, графа 22

         Планируемые затраты на 1 руб.  товарной продукции получаются  в результате деления полной себестоимости на товарную продукцию. По данному изделию на 1 руб. товарной продукции запланированы в размере = 67,65 коп.

4. Составление сводного  плана себестоимости,  расчет снижения  себестоимости по  сравнимой продукции  и затратам на 1 рубль товарной  продукции

         После определения полной себестоимости  каждого вида изделий подводятся  итоги абсолютных расходов по  вертикали, т.е. по каждой статье, и определяется сводный план  себестоимости по статьям калькуляции  (Таблица 1 «Итого»).

         Сводный план себестоимости товарной продукции и калькуляции не характеризует качественных сдвигов в хозяйственной деятельности хлебозавода. Необходимо рассчитать показатели снижения себестоимости продукции:

• по затратам на 1 руб. товарной продукции;

• по сравнимой товарной продукции.

1. Затраты на один рубль Товарной продукции на планируемый год составили в целом по хлебозаводу – 1248,13 коп.