Планирование себестоимости готовой продукции на хлебозаводе

         Итого расходы по основному  сырью (муке) для изделия «Хлеб  ржаной заварной , масса 0,8 кг»  планируются в размере: (858,83 + 67,28 + 25,93) – 0,30 = 951,74 тыс. руб.

Потребность в прочих основных материалах определенного  вида:

Пп = (М*Н) /100, где

М –  потребность в муке, т.

Н –  норма прочих основных материалов данного  вида, предусмотренная рецептурой, %.

         Прочие основные материалы планируются  в соответствии с утвержденными рецептурами и ценами.

         По изделию «Хлеб ржаной заварной, масса 0,8 кг» предусматривается:

• дрожжи хлебопекарные прессованные  - 0,05%, т.е. 5492,26*0,05%*1000 = 2746,13 кг , на сумму (2746,13*0,49) / 1000 = 1,35 тыс. руб.

• соль поваренная пищевая – 1,5%, т.е. 5492,26*1,5%*1000 = 82383,96 кг , на сумму (82383,96*0,0175) / 1000 = 1,44 тыс.руб.

• масло  растительное на смазку форм и листов – 0,24% ,т.е. 8164,8*0,24%*1000 = 19595,52 кг, на сумму (19595,52*1,32) / 1000 = 25,81 тыс. руб.

• вода – 1%, т.е 5492,26*1% = 5492,26 кг , на сумму 0,82 тыс. руб.

 тмин  – 0,10%, т.е 5492,26*0,1%*1000 = 5492,26 кг, на  сумму 54926,26*2,85/1000 = 15,65 тыс.руб.

        Итого стоимость прочих основных  материалов: 1,35+1,44+25,81+15,65+0,82 = 45,07 тыс.  руб.

         Полученные в Таблице 2 данные  по стоимости основного сырья  (муки) и прочих основных материалов  заносятся в графы 4 и 5 Таблицы  1 соответственно.

Расчет  транспортно-заготовительных  расходов на муку

(3-я статья  калькуляции: Транспортно-заготовительные расходы на муку и

прочие  основные материалы)

         Транспортно-заготовительные расходы  на муку и прочие основные  материалы определяются в зависимости  от конкретных условий поставок.

Расчет

Таблица 3

         Мука доставляется на хлебозавод  централизованно автомуковозами, т.е. бестарно. Оплата производится по среднему тарифу 3,2 руб. за тонну брутто. Т.к. в данном случае вес брутто совпадает с весом нетто, то общая стоимость перевозки составит 66266,37*3,2 = 212,05 тыс. руб.

         В плане предусматривается:

• стоимость  приема-сдачи – 2,5 тыс. руб.

• начисления на з/п – 2,5*34% = 0,85 тыс. руб.

• наценка  в размере 0,07% от стоимости муки – 12029,34*0,07% = 8,42 тыс. руб.

       Итого общая сумма транспортных  расходов на муку – 223,82 тыс.  руб.

       Итого на 1 тонну муки (нетто): (223,82*1000) / 66266,37 = 3,38 руб.

         Общая сумма транспортно-заготовительных  расходов распределяется по каждому  виду готовых изделий пропорционально  весу муки. Следовательно, для  «Хлеба ржаного заварного , масса  0,8 кг» они составят: (3,38*5492,26) / 1000 = 18,55 тыс. руб. (Таблица 3 А).

         В состав транспортно-заготовительных  расходов на прочие основные  материалы входит стоимость перевозки,  разгрузки, наценка снабженческих  органов, которая рассчитывается  по итогу видов материалов. Затем сложением определяется общая сумма транспортно-заготовительных расходов, которая распределяется по видам готовых изделий пропорционально стоимости этих материалов, рассчитанных в соответствии с утвержденными рецептурами. На данном хлебозаводе общая сумма расходов на прочие основные материалы составила по плану 46 тыс. руб. или на 1 руб. стоимости прочих основных материалов без воды 46 / (1223,39-0,82) = 0,04 руб. По изделию «Хлеб ржаной заварной , масса 0,8 кг» они составят 0,04*(45,07-0,82) = 1,66 тыс. руб. (Таблица 3 А).

         Общий итог транспортно-заготовительных  расходов на муку и прочие  основные материалы: 18,55+1,66 = 20,22 тыс.  руб. (Таблица 3 А).

         Полученные результаты расчетов  в Таблице 3 А  данные переносим в Таблицу 1 в графу 6.

Расчет  потерь по мягкой таре

(4-я статья  калькуляции: Потери по мягкой  таре Таблица 1, гр. 7)

         По данной статье калькуляции  планируются расходы по мешкам  из-под муки и по мешкам из-под  дополнительного сырья. На данном  хлебозаводе организована бестарная перевозка муки и дополнительного сырья, поэтому данные по статье отсутствуют.

Расчет  упаковочных материалов

(5-я статья  калькуляции: Упаковочные материалы  Таблица 1, гр. 8)

         По данной статье расходы не  планируются.

Расчет потребности и стоимости топлива

(6-я статья  калькуляции: Топливо и электроэнергия  на технологические нужды)

         В данную статью включаются  только расходы на топливо,  т.к. на данном хлебозаводе  электропечи нет.

         Исходными данными для расчета потребности в топливе являются:

1. планируемый выпуск продукции в ассортименте в натуральном выражении;
2. удельные нормы расхода условного топлива на 1 т. продукции;
3. коэффициент перевода условного топлива в натуральное и пар;
4. структура потребляемого топлива;
5. действующие оптовые цены на единицу натурального топлива;
6. договорные условия для определения транспортно-заготовительных расходов при использовании твердого топлива;
7. и др. данные, необходимые для определения себестоимости топлива (зарплата, амортизация и т.д.).

Расчет

Таблица 4

         Потребность в условном топливе  (графа 4 Таблицы 4) определяется  умножением утвержденной нормы  расхода условного топлива на  производственную программу. Так,  по изделию «Хлеб ржаной заварной , масса 0,8 кг» она составляет (8164,8*84,9) / 1000 = 693,19 т топлива. По всем изделиям – 5309,24 т. условного топлива, в т.ч. на отопление – 387 т., на душевые – 100 т., на производственные нужды – 268 т.

         Топливом является газ. Переводной  коэффициент условного топлива  в га – 1,135. Потребность в натуральном топливе определяется делением топлива в условных единицах на переводной коэффициент. Потребность на всю выработку равна 5309,24 т условного топлива, что соответствует 5309,24 / 1,135 = 4677,74 тыс. м³ газа. Цена 1 тыс. м³ газа составляет 33,6 руб. Тогда общая стоимость необходимого газа: 4677,74*33,6 = 157,17 тыс. руб.

         Количество и стоимость натурального  топлива на прочие производственные  нужды рассчитывается по той  же схеме и составляет 334,8 тыс.  м³  и 11,25 тыс. руб. соответственно. Всего потребность в натуральном топливе – 5012,54 тыс. м³. Всего общая стоимость натурального топлива – 168,42 тыс. руб.

         Средняя цена на 1 т условного  топлива с транспортно-заготовительными  расходами равна 168,42*1000/5689,24 = 29,6 руб. Стоимость 1 т условного топлива для изделия «Хлеб ржаной заварной , масса 0,8 кг» составляет 29,6*661,56/1000 = 19,58 тыс. руб.

         Данные графы 6 Таблицы 4 переносятся  в графу 9 Таблицы 1. 

Расчет  фонда заработной платы основных производственных рабочих

(7-я статья  калькуляции: Основная заработная  плата производственных рабочих; 8-я статья калькуляции: Дополнительная  заработная плат производственных  рабочих)

         Сумма основной и дополнительной  зарплаты производственных рабочих  берется из плана по труду, По группе рабочих, обслуживающих печь, фонд зарплаты определяется путем умножения сдельной расценки за 1 т продукции на объем планируемой выработки.

Расчет  фонда заработной платы основных производственных рабочих

(7-я статья  калькуляции: Основная зарплата производственных рабочих; 8-я статья калькуляции: Дополнительная зарплата производственных рабочих)

         Сумма основной и дополнительной  зарплаты производственных рабочих  берется из плана по труду.  По группе рабочих, обслуживающих  печь, фонд зарплаты определяется путем умножения сдельной расценки за 1 т. продукции на объем планируемой выработки.

Расчет

Таблица 5

         По изделию «Хлеб ржаной заварной , масса 0,8 кг» (вырабатываемому  на печи №1) фонд зарплаты по  расценкам составляет 8164,8*1,3 = 10614,24 руб.

         Годовой фонд зарплаты по тарифу (графа 5, знаменатель), определяемый  делением фонда по сдельным  расценкам на планируемый процент  выполнения норм выработки (107%), составляет 10614,24/107% = 9919,85 руб.

         Ночным считается время с 22:00 до 6:00, т.е. 8 ч. – 1 ночная смена. Доплата за работу в ночные часы составляет 100% часовой тарифной ставки за каждый час работы. Таким образом, доплата за работу в ночное время составляет 9919,85*8*100%/24 = 3306,62 тыс. руб.

         Вечерним считается время с 15:00 по 22:00, т.е. доплата за работу в вечерние часы составляет 75% часовой тарифной ставки за каждый час работы. Доплата за работу в вечернее время составляет (9919,85*7*75%)/24 = 2169,97 руб.

         Премии рабочим составляет в  среднем 37% от суммы зарплаты  по сдельным расценкам и доплатам  за работу в ночное и вечернее  время: (10614,24+2169,97+3306,62)*37% = 5953,6 тыс .руб

         В году 52 выходных дня. Доплата  за работу в выходные дни  составляет 100% дневной тарифной ставки за каждый день работы, составит: 9919,85*52/365 = 1413,24 руб.

          Праздничных дней в году –  11. Доплата за работу в праздничные  дни составляет 100% дневной тарифной  ставки за каждый день работы  и составит: 9919,85*11/365 = 298,95 руб.

         Итого годовой фонд основной  заработной платы по изделию  «Хлеб ржаной заварной , масса  0,8 кг»: 10614,24+2169,97+3306,62+5953,6+298,95+1413,24 = 23756,62 руб.

Дополнительная  зарплата на очередные отпуска составит 23756,62*6,8% = 1615,45  руб.

         Зарплата рабочих группы общего  обслуживания (88981,24 руб.) распределяется  по изделиям пропорционально  зарплате основного производства, доля зарплаты составит: 88981,24*23756,62/487995,81 = 4331,79 руб.

         Зарплата дежурно-ремонтной группы (40255,98 руб.) распределяется по изделиям пропорционально мощности печей (печь №1 с мощностью 30,0 т/сутки), доля зарплаты составит: 40255,98*30/302,73 = 3989,3 руб.

         Итого основная зарплата составит: (23756,62+3989,3+4331,79)/1000 = 32,08 тыс. руб. (Таблица 1 графа 10).

         Дополнительная зарплата рабочих  группы общего обслуживания и  дежурно-ремонтной группы распределяется  по изделиям пропорционально  основной зарплате и составит: ((5507,94+2596,51)*1615,45)/31794,9 = 411,77 руб.

         Следовательно, в калькуляции  дополнительная зарплата по этому  виду изделий составит (1615,45+411,77)/1000 = 2,03 тыс. руб. (Таблица 1 графа 11).

Расчет  отчислений на социальные нужды

(9-я статья  калькуляции: Отчисления на социальные  нужды)

          Отчисления на социальные нужды составляют 34% и включают:

• отчисления на социальное страхование (5,4%);

• пенсионный фонд (28%);

• государственный  фонд занятости (1,5%);

• медицинское  страхование (3,6%).

Расчет

Таблица 1 графа 12

         Отчисления на социальные нужды планируются от сумы основной и дополнительной заработной платы. Так сумма отчислений по изделию «Хлеб ржаной заварной , масса 0,8 кг» составит: (32,08+2,03)*34% = 11,59 тыс. руб.