Отчет о движении денежных средств

     Строки 110 – 200 «Отчета о движении денежных средств» содержат информацию о движении денежных средств по текущей деятельности.

     Строка 110 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков». По этой строке отражается величина денежных средств, полученных по текущей деятельности от покупателей и заказчиков. При заполнении этой строки используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями (заказчиками) продукции, товаров, работ, услуг по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»); 57 «Переводы в пути».

     Строки 120 – 130 считаются свободными строками группы статей «Движение денежных средств по текущей деятельности». В них  организация может показать иные существенные поступления, не являющиеся для нее доходами и относящиеся к текущей деятельности. Например: ввести к строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» дополнительную строку для обособленного отражения авансов и предварительной оплаты (п. 29 ПБУ 4/99); ввести самостоятельную строку для отражения средств целевого финансирования, полученного от инвесторов на строительство объектов (п. 29 ПБУ 4/99); показать по свободной строке бюджетные средства, полученные на оплату текущих расходов (п. 29 ПБУ 4/99); показать по свободной строке суммы, полученные от работников в качестве погашения выданных им беспроцентных займов и неизрасходованных средств, выданных под отчет на цели, связанные с текущей деятельностью; отразить по свободной строке операции по зачислению приобретенной иностранной валюты и принятию к учету денежных документов.

     Строка 140 «Прочие доходы». По этой строке отражается величина денежных средств, полученных по текущей деятельности в качестве прочих доходов. Это могут быть: полученные штрафные санкции и средства, поступившие в счет возмещения ущерба, причиненного организации (в том числе работниками); безвозмездно полученные денежные средства; средства, зачисленные на счет организации при продаже валюты; полученная арендная плата в случае, если деятельность по предоставлению имущества в аренду не является для организации одним из обычных видов деятельности; поступления от продажи имущества, не являющегося товаром, продукцией организации (за исключением сумм, поступивших от продажи внеоборотных активов, финансовых вложений). При заполнении строки «Прочие доходы» используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по прочим доходам (счетами учета прочих доходов) по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»); 57 «Переводы в пути».

     Строка 150 «Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных  активов». По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности (за исключением трудовых). Заметим, что по ней же заказчики-застройщики показывают средства, направленные на строительство объектов, предназначенных для инвесторов, поскольку для них эта деятельность является текущей, а не инвестиционной. Такая позиция подтверждается тем, что, несмотря на то, что объекты незавершенного строительства учитываются застройщиками на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», в дальнейшем эти объекты передаются инвесторам, а не включаются в состав собственных основных средств. При заполнении строки 150 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками материальных ценностей, подрядчиками, исполнителями работ (услуг), используемых в текущей деятельности, по счетам 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»). Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.

     Строка 160 «Денежные средства, направленные на оплату труда». По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на оплату труда работников, занятых в текущей деятельности. При заполнении строки 160 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по оплате труда с работниками, занятыми в текущей деятельности, по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»). Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.

     Строка 170 «Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов». По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на выплату процентов по привлеченным для осуществления текущей деятельности заемным средствам, а также на выплату дивидендов (иных сумм распределяемой прибыли). Важным моментом здесь является то, что проценты по заемным средствам, привлеченным на создание инвестиционных активов, показываются в группе статей «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» (например, по строке 290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов»). При заполнении строки 170 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по выплате дивидендов и процентов по займам, привлеченным для осуществления текущей деятельности, по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»). Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.

     Строка 180 «Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам». По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на уплату налогов и сборов. Важным моментом здесь является то, что по данной строке не отражаются суммы НДС, уплаченные поставщикам, подрядчикам, исполнителям в составе цены товаров, работ, услуг, сырья и т.п. ценностей. При заполнении строки 180 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»). Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.

     Свободные строки подгруппы статей «Денежные  средства, направленные». В свободных строках организация может показать иные существенные перечисления денежных средств, не являющиеся для нее расходами и относящиеся к текущей деятельности. Например: отдельно показать суммы, уплаченные в качестве авансов (предварительной оплаты) под поставку товаров, сырья, иных оборотных активов, выполнение работ, оказание услуг (включая суммы, выданные работникам под отчет на эти цели) (п. 29 ПБУ 4/99); отразить стоимость денежных документов, выданных работникам под отчет; показать суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов; показать денежные средства в рублях, направленные на приобретение валюты.

     Строка 190 «Денежные средства, направленные на прочие расходы». По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на оплату прочих расходов. В частности, по этой строке может показываться стоимость проданной валюты, списанных денежных документов.

     Строка 195 «Чистые денежные средства от текущей деятельности». По этой строке отражается величина прироста (уменьшения) денежных средств по текущей деятельности. Эта величина определяется расчетным путем на основе показателей, приведенных в группе статей «Движение денежных средств по текущей деятельности». Если в результате вычислений получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.

     Строки 210 – 340 «Отчета о движении денежных средств» содержат информацию о движении денежных средств по инвестиционной деятельности.

     Строка 210 «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов». По данной строке отражается величина денежных средств, полученных от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в том числе в виде незавершенного строительства) и т.п. При заполнении строки 210 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями внеоборотных активов по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»); 57 «Переводы в пути».

     Строка 220 «Выручка от продажи ценных бумаг  и иных финансовых вложений». По данной строке отражается величина денежных средств, полученных от продажи финансовых вложений. Кроме того, организация может по этой же строке показать суммы, полученные при погашении ценных бумаг. Важным моментом здесь является то, что операцию по погашению долговых ценных бумаг (облигаций, векселей) одновременно можно квалифицировать как операцию по погашению займа. Поэтому если организация приняла решение отражать информацию о погашении долговых ценных бумаг по строке 220, то она должна сообщить об этом пользователям бухгалтерской отчетности в пояснительной записке. При заполнении строки 220 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями (эмитентами) финансовых вложений по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»); 57 «Переводы в пути».

     Строка 230 «Полученные дивиденды». По данной строке отражается величина денежных средств, полученных в качестве дивидендов или иных сумм распределяемого дохода (в частности, в виде прибыли, распределяемой участникам простого товарищества). При заполнении строки 230 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»).

     Строка 240 «Полученные проценты». По данной строке указывается сумма процентов, фактически полученных организацией в отчетном году от финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.). При заполнении строки 240 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчета учета причитающихся к получению процентов, по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»); 57 «Переводы в пути».

     Строка 250 «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям». По данной строке указывается сумма денежных средств, полученных в погашение предоставленных организацией под проценты заимствований, - займов (в том числе займов работникам), депозитных вкладов и т.п. Важным моментом здесь является то, что операцию по погашению долговых ценных бумаг (облигаций, векселей) организация может квалифицировать как операцию по продаже финансовых вложений и показать информацию о ней по строке 220 «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений». Информацию о принятом по данному вопросу решении необходимо сообщить заинтересованным пользователям бухгалтерской отчетности в пояснительной записке. При заполнении строки 250 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений в виде предоставленных заимствований по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»); 57 «Переводы в пути».

     Свободные строки группы статей «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности». В свободных строках организация может показать иные поступления, не являющиеся для нее доходами и относящиеся к инвестиционной деятельности. Например: бюджетные средства и иное целевое финансирование, полученные на оплату капитальных расходов (п. 29 ПБУ 4/99); суммы неизрасходованных средств, выданных под отчет работникам на цели, связанные с инвестиционной деятельностью.

     Строка 280 «Приобретение дочерних организаций». По данной строке указывается сумма  денежных средств, направленная на приобретение контрольного пакета акций (долей) в уставном капитале другой организации. При заполнении строки 280 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с продавцами акций (долей), в результате приобретения которых организация становится обладателем контрольного пакета, по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»). Полученный показатель указывается в строке 280 в круглых скобках.

     Строка 290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов». По данной строке указывается сумма денежных средств, направленных на приобретение внеоборотных активов. При заполнении строки 290 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с продавцами внеоборотных активов или оборотных активов, используемых для создания внеоборотных активов; подрядчиками, осуществляющими создание внеоборотных активов; работниками, занятыми в процессе создания внеоборотных активов и т.п., по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»). Полученный показатель указывается в строке 290 в круглых скобках.

     Строка 300 «Приобретение ценных бумаг и  иных финансовых вложений». По данной строке указывается сумма денежных средств, направленных на приобретение финансовых вложений, за исключением финансовых вложений в виде вкладов в уставные капиталы дочерних организаций, отражаемых по строке 280 «Приобретение дочерних организаций», и займов, предоставленных другим организациям, отражаемых по строке 310 «Займы, предоставленные другим организациям». При заполнении строки 300 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов, связанных с приобретением финансовых вложений, по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»). Полученный показатель указывается в строке 300 в круглых скобках.