Методические основы формирования фонда заработной платы на примере предприятия

     Анализ  структуры фонда заработной платы  произведем также по удельным весам  видов выплат в общей величине фонда заработной платы (табл. 3). 

Таблица 3 - Анализ структуры фонда заработной платы.

     По  данным таблицы 3 можно сделать вывод, что удельный вес выплат за счет чистой прибыли в общем фонде заработной платы низок, но по сравнению с предыдущим периодом увеличился на 2,4%. Увеличение произошло за счет роста размера премий, выплаченных за счет прибыли и сокращения выплат компенсирующего характера, надбавок и доплат, относимых на себестоимость. Несмотря на абсолютный рост средств на заработную плату в составе себестоимости продукции их доля в общем фонде заработной платы снизилась. Эту тенденцию можно считать положительной, так как повышение материального стимулирования труда за счет прибыли, полученной предприятием, способствует улучшению социального положения работников, а, следовательно, и росту производительности их труда и заинтересованности в конечных результатах работы. 

     Анализ  использования общего фонда заработной платы 

     Анализ  использования фонда заработной платы производится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе  основных категорий персонала. Чтобы выяснить причины отклонений в использовании фонда заработной платы, необходимо сопоставить фактический их расход за отчетный период с предусмотренной сметой по соответствующим направлениям.

     Анализ  использования фонда заработной платы по видам выплат приведен в таблице 4. 

Таблица 4- Анализ использования фонда заработной платы по видам выплат

     Как свидетельствуют данные табл. 4, фонд заработной платы увеличился в отчетном периоде по сравнению с планом на 77,3 млн. р., или на 10,7%. Данный рост произошел за счет увеличения размера выплат из чистой прибыли на 19,1%, т.е. наблюдается тенденция увеличения выплат социальной направленности – материальной помощи, премий к юбилеям и праздникам, за общие результаты работы. Фонд заработной платы, включенный в себестоимость, выше запланированного размера на 42,8 млн. р. Это увеличение произошло за счет роста сдельных расценок и тарифных ставок, а также доплат и надбавок из них.

     Далее целесообразно проанализировать выполнение плана фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала (табл. 5). 

Таблица 5- Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала

     На  основании данных табл. 5 можно сделать вывод, что фонд заработной платы по сравнению с запланированной величиной увеличился на 77,3 млн. р. Это было вызвано увеличением расходов на заработную плату работников списочного состава на 87,1 млн. р., в частности рабочих 93,8 млн. р., расходы на заработную плату которых занимают наибольший удельный вес в общем фонде заработной платы (79,4%). Эта доля рабочих выше запланированного размера, а вот доля служащих уменьшилась, как и всех остальных категорий персонала, кроме работников несписочного состава.

     В процессе дальнейшего анализа следует  определить факторы, оказавшие влияние на изменение фонда заработной платы отдельных категорий промышленно-производственного персонала.

     На  изменение фонда заработной платы  каждой категории промышленно-производственного персонала оказывает влияние изменение численности и средней заработной платы работающих. Кроме того, на изменение фонда заработной платы в целом влияет также изменение удельного веса отдельных категорий работников в общем составе промышленно-производственного персонала (табл. 6).

     Как видно из табл. 6, перерасход по фонду заработной платы промышленно-производственного персонала составил 93,8 млн. р. Вследствие увеличения численности рабочих на 6 человек, получен перерасход по фонду в сумме 38,1 млн. р. Вместе с тем увеличение среднегодовой заработной платы рабочих по сравнению с запланированной величиной привело к перерасходу фонда заработной платы на 65,4 млн. р. По фонду заработной платы служащих ситуация обратная: их средняя заработная плата ниже запланированного размера, что повлекло за собой экономию средств на заработную плату на сумму 21,6 млн. р. Если бы сохранился плановый удельный вес работников отдельных категорий, то расход заработной платы при фактической численности работающих по плановой структуре 66 человек и плановой средней заработной плате 12,333 млн. р. составил бы 713,8 млн. р. Отсюда изменение численности работающих привело к перерасходу фонда заработной платы на 38,1 млн. р. Так как произошли изменения в структуре персонала предприятия перерасход за счет этого фактора составила 5,3 млн. р., а в сумме оба эти фактора обусловили перерасход фонда заработной платы на 43,4 млн. р. Перерасход средств на заработную плату вследствие изменения средней заработной платы составил 43,8 млн. р. 

     Анализ  соотношения темпов роста производительности труда и средней  заработной платы 

     Для расширенного воспроизводства, получения  прибыли роста рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста заработной платы. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции, соответственно уменьшение суммы прибыли.

     Увеличение  средней заработной платы тесно  связано с повышением производительности труда. По существу единственным источником роста заработной платы является повышение производительности труда. Но существует и обратная зависимость – правильная организация оплаты за труд является фактором, влияющим на рост производительности. Количественно эта зависимость выражается в росте производительности труда, опережающем повышение заработной платы.

Таблица 6 - Анализ фонда заработной платы по категориям промышленно-производственного персонала